Фз о транспортном налоге 2018: НК РФ Статья 358. Объект налогообложения / КонсультантПлюс

Содержание

НК РФ Статья 358. Объект налогообложения / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 358. Объект налогообложения

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 358 НК РФ

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) утратил силу с 1 января 2020 года. — Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.06.2014 N 145-ФЗ)

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

(пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;

(пп. 10 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)

11) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

(пп. 11 введен Федеральным законом от 29. 09.2019 N 324-ФЗ)

12) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;

(пп. 12 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Пп. 13 п. 2 ст. 358 распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2020 года (ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ).

13) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года N 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна».

(пп. 13 введен Федеральным законом от 02. 07.2021 N 305-ФЗ)

Открыть полный текст документа

НК РФ Статья 361.1. Налоговые льготы / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 361.1. Налоговые льготы

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)

1 — 2. Утратили силу с 1 января 2019 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017).

3. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

(в ред. Федеральных законов от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

(в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Формы заявлений налогоплательщиков — организаций и физических лиц о предоставлении налоговых льгот, порядок их заполнения, форматы представления таких заявлений в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

Открыть полный текст документа

НК РФ Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

(в ред.

Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 2 п. 1 ст. 363 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется начиная с уплаты транспортного налога за налоговый период 2020 года.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

Абзац утратил силу с 1 января 2019 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017).

3. Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 18.06.2005 N 62-ФЗ)

4. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее в настоящей статье — сообщение об исчисленной сумме налога) в следующие сроки:

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;

3) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

4) не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в соответствии с подпунктом 3 настоящего пункта.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ)

(п. 4 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

5. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Налогоплательщик-организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. Сообщение об исчисленной сумме налога передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога.

(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Форма заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(абзац введен Федеральным законом от 02. 07.2021 N 305-ФЗ)

(п. 5 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

6. Налогоплательщик-организация (ее обособленное подразделение) вправе в течение двадцати дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

(п. 6 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 29.11.2021 N 382-ФЗ)

7. Представленные налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение).

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение) в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти дней после составления такого сообщения.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

Налогоплательщику-организации направляется требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 настоящего Кодекса в случае, если выявлена недоимка по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, либо если недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и (или) документов.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(п. 7 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)

О внесении изменений в статьи 1 и 7 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» и Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»

Перечень решений Думы и комитетов по вопросу:

Проект вносит

исполняющий обязанности

Губернатора Ярославской области 

Д. А. Степаненко

З А К О Н

ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

О внесении изменений в статьи 1 и 7 Закона Ярославской области
«О транспортном налоге в Ярославской области» и
Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»

Принят Ярославской областной Думой

«____»_____________ 2021 года

Статья 1

Внести в Закон Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (Губернские вести, 2002, 8 ноября, № 63; 2003, 20 октября, № 66; 2005, 8 ноября, № 57; 30 ноября, № 64; 2007, 13 апреля, № 25; 9 октября, № 76; 2008, 10 октября, № 87; Документ – Регион, 2010, 8 октября, № 77; 2011, 11 ноября, № 93; 2012, 3 июля, № 52; 2013, 12 июля, № 54; 2014, 17 октября, № 86; 30 декабря, № 112; 2015, 14 июля, № 55; 2016, 14 июня, № 51; 29 ноября, № 104; 2017, 3 ноября, № 92; 2018, 5 октября, № 83; 9 ноября, № 95; 2019, 15 ноября, № 97; 2020, 6 мая, № 36; 2 июня, № 44; 10 июля, № 54; 25 сентября, № 80; 6 ноября, № 93; 2021, 9 апреля, № 28) следующие изменения:

1) в части 1 статьи 1 слова «и основания для их использования налогоплательщиком» заменить словами «, основания и порядок их применения»;

2) абзац третий части 14 статьи 7 признать утратившим силу.

Статья 2

Внести в Закон Ярославской области от 15.10.2003 № 46-з «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» (Губернские вести, 2003, 20 октября, № 66; 2004, 8 января, № 1; 2005, 30 ноября, № 64; 2008, 10 октября, № 87; Документ – Регион, 2010, 8 октября, № 77; 2014, 17 октября, № 86; 2015, 14 июля, № 55; 2016, 14 июня, № 51; 27 декабря, № 113; 2017, 3 ноября, № 92; 2018, 9 ноября, № 95; 7 декабря, № 104; 2019, 15 ноября, № 97; 2020, 6 мая, № 36; 2 июня, № 44; 10 июля, № 54; 25 сентября, № 80; 2021, 9 июля, № 55) следующие изменения:

1) в статье 1:

а) в абзаце первом слова «(далее – налог)» заменить словами «(далее также – налог)», слова «порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы» заменить словами «порядок уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками»;

б) в абзаце втором слова «порядок исчисления налога и» заменить словами «порядок исчисления и сроки уплаты налога,»;

2) статью 3 изложить в следующей редакции:

«Статья 3. Порядок уплаты налога

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.»;

3) в статье 31:

а) в части 1:

пункт 7 после слов «пассажирские перевозки» дополнить словами «и (или) грузовые перевозки»;

в пункте 17 слова «по 31 декабря 2021 года» заменить словами «по 31 декабря 2022 года»;

в пункте 18 слова «по 31 декабря 2021 года» заменить словами «по 31 декабря 2022 года»;

б) в части 2:

в абзаце первом слова «2016 – 2021 годы» заменить словами «2016 – 2022 годы»;

в абзаце четвертом слова «по 31 декабря 2021 года» заменить словами «по 31 декабря 2022 года».

Статья 3

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением пункта 3 статьи 2 настоящего Закона.

2. Пункт 3 статьи 2 настоящего Закона вступает в силу со дня его официального опубликования.

3. Действие положений пункта 7 части 1 статьи 31 Закона Ярославской области от 15.10.2003 № 46-з «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» (в редакции настоящего Закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Губернатор

Ярославской области                                                                                            Д.Ю. Миронов

«_____» _____________ 2021 г.

№______

Пояснительная записка к проекту закона Ярославской области
«О внесении изменений в статьи 1 и 7 Закона Ярославской области
«О транспортном налоге в Ярославской области» и
Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области»

Проект закона Ярославской области «О внесении изменений в статьи 1 и 7 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» и Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» (далее – проект закона, законопроект) подготовлен в целях оптимизации регионального законодательства о налогах и приведения его отдельных положений в соответствие федеральному законодательству.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 362 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие общее правило исчисления суммы транспортного налога (суммы авансового платежа) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота. В частности, определено, что месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

С учетом изменений федерального законодательства проектом закона предлагается внести изменения в Закон Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» в части признания утратившим силу абзаца третьего части 14 статьи 7, устанавливающего срок окончания применения налоговой льготы в случае прекращения статуса резидента индустриального (промышленного) парка Ярославской области.

Также Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
с 1 января 2022 года исключаются полномочия субъектов Российской Федерации по установлению сроков уплаты налога на имущество организаций, а также сроков уплаты авансовых платежей по нему.

Проектом закона предлагается внести изменения в Закон Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области», исключив положения, определяющие сроки уплаты налога на имущество организаций, а также сроки уплаты авансовых платежей по нему.

Кроме того, законопроектом предлагается продлить на 2022 год действие налоговой льготы по налогу на имущество организаций:

– для организаций, осуществляющих финансовую поддержку профессиональных футбольных клубов, учредителями (участниками) которых является Ярославская область, участвующих в розыгрыше Чемпионата России по футболу среди команд клубов Премьер-Лиги, Первенстве России по футболу среди команд клубов Футбольной национальной лиги или в Первенстве России по футболу среди команд футбольных клубов Профессиональной футбольной лиги;

– для организаций, осуществляющих финансирование строительства межпоселковых газопроводов высокого давления в рамках региональных программ газификации и модернизации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Ярославской области, утвержденных Правительством Ярославской области;

– для организаций, осуществляющих в качестве основного вида деятельности распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям, при условии, что доля выручки от основного вида деятельности составляет не менее 50 процентов в общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Проектом закона также уточняется категория налогоплательщиков, имеющих право на получение налоговой льготы в отношении имущества многофункциональных спортивных комплексов и иных объектов недвижимого имущества, территориально и функционально связанных с этими комплексами, используемого для подготовки спортивного резерва по хоккею. В частности, основной вид деятельности таких организаций наряду с пассажирскими перевозками, дополняется грузовыми перевозками. Налогоплательщики, имеющие право на получение указанной льготы, и объем налоговых льгот не изменятся.

В соответствии со статьей 5 Закона Ярославской области «Об установлении (отмене) налоговых льгот на территории Ярославской области» законопроект подготовлен с учетом рекомендаций Комиссии по предоставлению налоговых льгот при Правительстве Ярославской области (заключения Комиссии прилагаются).

Принятие законопроекта не повлечет увеличения расходов областного бюджета и не потребует признания утратившими силу, приостановления действия, изменения или принятия иных законодательных актов Ярославской области.


Изменены правила уплаты земельного и транспортного налогов

На официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, вносящий изменения в отдельные статьи НК РФ, согласно которым меняются правила уплаты земельного и транспортного налогов. Часть изменений вступит в силу уже 2 августа текущего года, еще часть – с 1 января 2022 года.

Новый порядок информирования об исчисленной сумме налога

Новый 305-ФЗ вносит поправки в 363 статью НК: они устанавливают экстерриториальный порядок выдачи налоговым органом сообщений налогоплательщикам об исчисленной сумме транспортного налога.

Напомним, что экстерриториальность означает, что объекты (в данном случае – транспортные средства) изъяты из-под действия местных органов власти и подпадают под действие законодательства государства. Это значит, что сообщение об исчисленной сумме налога можно будет получить в любой ИФНС, вне зависимости от местонахождения ТС.

Со дня получения заявления от налогоплательщика о выдаче ему сообщения об исчисленной сумме налога, у налогового органа будет срок до пяти дней, в которые он должен передать руководителю юрлица или его представителю данное сообщение.

Эта норма вступит в силу уже со 2 августа 2021 года.

Новые права у регионов по установлению правил на льготы

Еще одна часть поправок внесла изменения в 356 статью НК. У субъектов РФ появятся полномочия самостоятельно устанавливать правила по предоставлению льгот по транспортному налогу. Это позволит регионам в своих законодательных актах прописывать условия по беззаявительному порядку предоставления налоговых льгот по принадлежащим налогоплательщику транспортным средствам.

Изменения в правилах прекращения налогообложения ТС, принудительно изъятого

Третья часть поправок коснулась 362 статьи НК. Изменились правила прекращения налогообложения транспортного средства, право собственности на которое закончилось из-за принудительного его изъятия по основаниям, которые предусматривает законодательство РФ – к примеру, по решению судебных органов.

Согласно новым нормам, вне зависимости от даты снятия ТС с регистрационного учета, налоговые органы прекратят исчислять налог по нему с первого числа месяца, в котором ТС у собственника было принудительно изъято.

Чтобы налоговая прекратила начислять налог на ТС, налогоплательщику нужно подать соответствующее заявление и документы, которые подтверждают, что ТС было действительно принудительно изъято.

Эта норма вступит в силу с 1 января 2022 года.

Освобождение от налогообложения некоторых категорий ТС

И последнее изменение касается поправок в 358 статью НК. Они устанавливают освобождение от налогообложения весельных лодок, моторных лодок с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил, зарегистрированных до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.

Налоговая отчетность в ФНС – это просто с сервисами Такском

Сдавайте отчетность в ФНС и другие госорганы в электронном виде. У отчетности через интернет есть масса плюсов: быстрые процессы заполнения и отправки документов, минимизация ошибок при вводе данных, гарантированная доставка.

Такском предлагает три решения для отчетности на выбор: программное, встроенное в 1С и веб-решение в формате онлайн-кабинета. Приобретая тариф на любое из них, вы получаете гибкий интерфейс, систему автопроверки отчетов на ошибки, персональный календарь бухгалтера с датами сдачи отчетов, а также ряд других преимуществ, узнать подробнее о которых можно здесь.

Оставьте свой телефон в заявке на сайте, если у вас возникли вопросы или нужна помощь в выборе тарифа – наши специалисты перезвонят вам для консультации.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

26 Кодекс США § 4481 — Налогообложение | Кодекс США | Закон США

Редакционные примечания

Поправки

2021 — Подразд. (е). Паб. Л. 117–58 заменил «2029» на «2023».

2018 — Подразд. (г). Паб. L. 115–141 с поправками в пп. (г) вообще. До внесения поправок текст читался следующим образом:

«(1) В целом. — В той мере, в какой налог, установленный настоящим разделом, уплачивается в отношении любого дорожного транспортного средства за любой налоговый период, никакие дополнительные налоги не должны взиматься данным разделом за такой налоговый период в отношении такого транспортное средство.

«(2) Перекрестная ссылка. — О привилегии уплаты налога в рассрочку, предусмотренной настоящим разделом, см. раздел 6156».

2015 — Подразд. (е). Паб. Л. 114–94 заменил «2023» на «2017».

2012 — Подразд. (е). Паб. Л. 112–141 заменил «2017» на «2013».

Паб. Л. 112–102 заменил «2013» на «2012».

2011 — Подразд. (е). Паб. Л. 112–30 заменил «2012» на «2011».

2005 г. — Подразд. (е). Паб. L. 109–59 заменил «2011» на «2006».

Паб.L. 109–14 заменил «2006» на «2005».

2004 — Подразд. (с)(2). Паб. Законодательство L. 108–357, §867(a)(2), вместо «уничтожено или украдено» в заголовке заменено «продано, уничтожено или украдено».

Подразд. (с)(2)(А). Паб. Законодательство L. 108–357, §867(a)(1) заменило «продано, уничтожено или украдено» на «уничтожено или украдено» в двух местах.

подсек. (д), (е). Паб. L. 108–357, §867(c), добавлен пп. (e) и переименованный в прежний подразд. (е) как (е).

1998 г. — Подразд. (е). Паб. Л. 105–178 заменил «2005» на «1999».

1996 г. — Подразд. (е). Паб. L. 104–188 при условии, что раздел 8002 (a) (5) Pub. L. 102–240 применяется так, как если бы вместо «4481(c)» появилось «4481(e)». См. примечание к поправке 1991 г. ниже.

1991 — Подразд. (е). Паб. L. 102–240, предписывающий заменить «1999» на «1995» в пп. (c), был выполнен путем замены в подп. (е). См. примечание к поправке 1996 г. выше.

1990 — Подразд. (е). Паб. L. 101–508 заменил «1995» на «1993».

1987 г. — Подразд.(б). Паб. L. 100–17, §507(a), после слова «государство» добавлено «или прилегающая иностранная страна».

Подразд. (е). Паб. L. 100–17, §502(a)(5), «1988» заменено на «1993».

1984 — Подразд. (а). Паб. L. 98–369, §901(a), внося поправки в пп. (a) в целом, заменить «55 000» на «33 000» в положениях предыдущей таблицы, вычеркнутый заголовок «(1) В общем», заменить положения таблицы на бывшую таблицу, которая гласила:

33 000 фунтов

55 000

50 долларов в год, плюс 25 долларов за каждую 1000 фунтов или ее часть сверх 33 000 фунтов.

55 000 фунтов

80 000

600 долларов США в год плюс применимая ставка за каждую 1000 фунтов стерлингов или ее часть сверх 55 000 фунтов стерлингов

80 000 фунтов или более

Максимальный налог в год.

и вычеркнут абз. (2) в котором указаны применимые ставки и максимальные налоги за налоговые периоды, начинающиеся с 1 июля 1984 г. по 1988 г. или позднее.

Паб. L. 98–369, §734(f), вычеркнуто из пп. (а), как пп. (a) действовало до внесения поправок в соответствии со статьей 513(a) Pub. L. 97–424: «В случае налогового периода, начинающегося 1 июля 1984 г. и заканчивающегося 30 сентября 1984 г., налог должен составлять 75 центов за такой период за каждую 1000 фунтов налогооблагаемого веса брутто или его часть». См. примечание к поправке 1983 г. ниже.

1983 — Подразд. (а). Паб. Законодательство L. 97–424, §513(a) заменило «не менее 33 000 фунтов по курсу, указанному в следующей таблице:» на «более 26 000 фунтов по курсу 3 доллара».00 в год за каждую 1000 фунтов налогооблагаемой массы брутто или ее доли», и добавлены пп. (1) и (2).

Подразд. (с). Паб. L. 97–424, §513 (d), обозначенные существующие положения как пар. (1) и добавлен пар. (2).

Подразд. (е). Паб. L. 97–424, §516(a)(4), «1984» заменено на «1988» после «1 октября».

1978 г. — Подразд. (а). Паб. Законодательство L. 95–599, §502(a)(6) заменило «1984» на «1979» в двух местах.

Подразд. (е). Паб. L. 95–599, §502(a)(7), «1979» заменено на «1984».

1976 г. — Подразд. (а). Паб. L. 94–280, §303(a)(7), «1977» заменено на «1979» в двух местах.

Подразд. (е). Паб. L. 94–280, §303(a)(8), «1977» заменено на «1979».

1970 — Подразд. (а). Паб. L. 91–605, §303(a)(7), «1972» заменено на «1977» в двух местах.

Подразд. (е). Паб. L. 91–605, §303(a)(8), «1972» заменено на «1977».

1961 — Подразд. (а). Паб. L. 87–61, §203(a), (b)(2)(A), увеличил ставку налога с 1,50 до 3,00 долларов в год и предусмотрел налог в размере 75 центов за каждую 1000 фунтов в течение период, начинающийся 1 июля 1972 г. и заканчивающийся 30 сентября 1972 г.

Подразд. (с). Паб. L. 87–61, §203(b)(2)(B), слова «любой налоговый период» заменены на «любой год», «после первого месяца такого периода» на «после 31 июля» и «последний день в таком налоговом периоде» на «последний день следующего июня».

Подразд. (г). Паб. L. 87–61, §203(b)(2)(B), внесены соответствующие изменения, касающиеся уплаты налога за налоговый период вместо уплаты за год, и добавлена ​​перекрестная ссылка на раздел 6156.

Подразд. (е). Паб. L. 87–61, §203(b)(1), слова «до 1 октября 1972 г.» заменены на «после 30 июня 1956 г. и до 1 июля 1972 г.».

Уставные примечания и родственные дочерние компании

Дата вступления в силу поправки 2005 г.

Паб. L. 109–14, §9(d), 31 мая 2005 г. , 119 Stat. 336, при условии, что:

«Поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [внесение изменений в этот раздел и разделы 4482, 4483, 9503 и 9504 настоящего раздела] вступают в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [31 мая 2005 г.]. ” Дата вступления в силу поправки 1984 г.

Поправка к разделу 734(f) Pub. L. 98–369 действует, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положения Закона о доходах от автомобильных дорог 1982 г., раздел V Pub.L. 97–424, к которому относится такая поправка, см. раздел 736 Pub. L. 98–369, изложенное в качестве примечания к разделу 4051 этого раздела.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел IX, §901(c), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 1004, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [вносящая поправки в этот раздел] (и положения подраздела (b) [изложенные ниже]), вступают в силу с 1 июля 1984 г.».

Дата вступления в силу Поправки 1983 г.

Паб. L. 97–424, раздел V, §513(f), 6 января 1983 г. , 96 Stat.2179 с поправками, внесенными публикацией. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) В целом.— Если иное не предусмотрено в настоящем подразделе, поправки, внесенные в соответствии с этим разделом [вносящие поправки в этот раздел и разделы 4482 и 4483 настоящего раздела и вводящие в действие положения, изложенные ниже], вступают в силу 1 июля 1984 года. «(2) Специальное правило в отношении определенных владельцев-операторов.— «(А) В целом.— В случае мелкого владельца-оператора параграф (1) этого подраздела и параграф (2) раздела 4481 (а) Налогового кодекса 1986 года [ранее I.Р.К. 1954] (как добавлено данным разделом) должны применяться путем замены каждой даты, содержащейся в таких параграфах, датой, которая наступает через 1 год после указанной даты. «(B) Мелкий владелец-оператор.— Для целей настоящего пункта термин «мелкий собственник-оператор» означает любое лицо, которое владеет и управляет в любой момент в течение налогового периода не более чем 5 автотранспортными средствами, в отношении которых статья 4481 настоящего Кодекса облагает налогом такой налоговый период.

«[Нет пп. (С) вступило в силу.]

«(D) Агрегация владельцев транспортных средств. — Для целей подпункта (B), все автотранспортные средства, в отношении которых взимается налог в соответствии с разделом 4481 такого Кодекса, которые принадлежат — «(я) любая торговля или бизнес (независимо от того, зарегистрированы они или нет), которые находятся под общим контролем с налогоплательщиком (по смыслу раздела 52(b)), или «(ii) любой член любой контролируемой группы корпораций, членом которой является налогоплательщик, за любой налоговый период считается принадлежащим налогоплательщику в течение такого периода.Секретарь должен предписать положения, которые обеспечивают правила атрибуции, учитывающие, помимо лиц и организаций, описанных в предыдущем предложении, налогоплательщиков, которые владеют автотранспортными средствами через товарищества, совместные предприятия и корпорации. «(E) Контролируемые группы корпораций.—Для целей настоящего параграфа термин «контролируемая группа корпораций» имеет значение, данное этому термину в разделе 1563(а), за исключением того, что— «(я)

«более 50 процентов» заменяется на «не менее 80 процентов» в каждом месте статьи 1563(a)(1) и

. «(ii)

определение должно быть принято без учета подразделов (а)(4) и (е)(3)(С) статьи 1563.

«(F) Дорожные транспортные средства.— Для целей настоящего параграфа термин «дорожное транспортное средство» имеет значение, данное этому термину в разделе 4482(а) такого Кодекса». Дата вступления в силу

Раздел, вступивший в силу 29 июня 1956 г., см. раздел 211 закона от 29 июня 1956 г., указанный в качестве даты вступления в силу 1956 г. Примечание о поправках к разделу 4041 настоящего раздела.

Правила

Паб. L. 100–17, раздел V, §507(c), 2 апреля 1987 г., 101 Stat. 260, при условии, что:

«Секретарь Казначейства или представитель Секретаря должны в течение 120 дней после даты вступления в силу этого раздела [апр.2, 1987] предписывают правила, регулирующие уплату налога, взимаемого в соответствии с разделом 4481 Налогового кодекса 1986 года, на любое дорожное транспортное средство, эксплуатируемое автомобильным перевозчиком, зарегистрированным в любой сопредельной иностранной стране или принадлежащим или контролируемым лицами любой сопредельной иностранной страны. Такие правила должны включать процедуру, с помощью которой оператор такого транспортного средства должен подтвердить, что он уплатил такой налог в момент въезда такого транспортного средства в Соединенные Штаты. В случае непредоставления доказательств оплаты такие правила могут предусматривать отказ во въезде такого автомобиля в Соединенные Штаты.” Сберегательный резерв

Для положений о том, что ничто в поправках к Pub. L. 115–141 может быть истолкован как влияющий на учет определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытка, вычета или кредита, принятых во внимание до 23 марта 2018 г., для целей определения обязательства по уплате налога за периоды, заканчивающиеся после 23 марта 2018 г., см. раздел 401(e) Pub. L. 115–141, изложенное в виде примечания к разделу 23 этого раздела.

Специальные правила в отношении некоторых владельцев-операторов

Паб.Л. 98–369, разд. A, раздел IX, §901(b), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 1003 с поправками, внесенными публикацией. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) Специальное правило для налогового периода, начинающегося 1 июля 1984 г. — В случае мелкого собственника-оператора сумма налога, взимаемая в соответствии со статьей 4481 Налогового кодекса 1986 г. [ранее I.R.C. 1954] на использование любого автотранспортного средства, подлежащего налогообложению в соответствии с разделом 4481(а) такого Кодекса (с поправками, внесенными подразделом (а)) за налоговый период, начинающийся 1 июля 1984 года, должен быть меньшим из— «(В) сумма налога, которая будет наложена в соответствии с таким разделом 4481(a) без учета настоящего параграфа.«(2) Освобождение для транспортных средств, используемых для пробега менее 5000 миль (и некоторые другие поправки), вступающие в силу 1 июля 1984 г.— В случае небольшого владельца-оператора, несмотря на подраздел (f)(2) статьи 513 Закона о доходах от автомобильных дорог 1982 г. [раздел 513(f)(2) Pub. L. 97–424, указанная выше как Дата вступления в силу поправки 1983 г. ], поправки, внесенные подразделами (b), (c) и (d) такого раздела [изменяющие разделы 4481–4483 настоящего раздела], должны вступают в силу с 1 июля 1984 г. «(3) Определен мелкий владелец-оператор.— Для целей настоящего подраздела термин «мелкий владелец-оператор» имеет значение, данное этому термину в разделе 513(f)(2) Закона о доходах от дорожного движения 1982 года. Исследования, касающиеся налога на использование большегрузных транспортных средств

Паб. Л. 98–369, разд. А, раздел IX, подзаголовок D, часть I, 18 июля 1984 г., 98 Stat. 1010 с поправками, внесенными публикацией. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095 г., при условии, что министр транспорта по согласованию с министром финансов проведет исследование на предмет того, несут ли дорожные автомобили с налогооблагаемой полной массой 80 000 фунтов или более свою справедливую долю расходов на систему автомобильных дорог, исследование для определения значения налога, взимаемого в соответствии с данным разделом (касающегося налога на использование определенных транспортных средств) на трансграничные грузовые перевозки, и исследования для оценки осуществимости и способности налогов на грузовые автомобили с массой и расстоянием обеспечить максимальную степень справедливости среди пользователей автомагистралей, чтобы снизить затраты на соблюдение таких налогов и повысить эффективность их администрирования, а также представить Конгрессу отчет о каждом исследовании вместе с любыми рекомендациями к октябрю. 1, 1987.

Изучение альтернатив налогу на использование большегрузных автомобилей

Паб. L. 97–424, раздел V, §513(g), 6 января 1983 г., 96 Stat. 2180, при условии, что министр транспорта в консультации с министром финансов проведет исследование альтернатив налогу на тяжелые транспортные средства, установленного разделом 4481(a) Налогового кодекса, и планы по совершенствованию сбора и правоприменения о таком налоге и альтернативах такому налогу, такие альтернативы должны включать налоги, основанные либо по отдельности, либо в подходящих комбинациях в зависимости от размера или конфигурации транспортного средства; масса автомобиля, как зарегистрированная, так и фактическая эксплуатационная масса; и пройденное расстояние, а также такие планы по улучшению сбора налогов и правоприменения, чтобы обеспечить сотрудничество на федеральном уровне и уровне штатов в такой деятельности.Исследование должно было проводиться в консультации с государственными чиновниками, автотранспортными перевозчиками и другими заинтересованными сторонами, а министр транспорта должен был представить отчет и рекомендации в Комитет по путям и средствам Палаты представителей и Комитет по финансам Сенат не позднее 1 января 1985 г.

Text — S.618 — 115-й Конгресс (2017–2018 гг.): Закон о законной перевозке огнестрельного оружия между штатами | Конгресс.гов

Раздел протокола Конгресса Ежедневный дайджест Сенат жилой дом Расширения замечаний

Замечания участников Автор Any House MemberАдамс, Альма С.[D-NC] Адерхольт, Роберт Б. [R-AL] Агилар, Пит [D-CA] Аллен, Рик В. [R-GA] Оллред, Колин З. [D-TX] Амодеи, Марк Э. [R -NV] Армстронг, Келли [R-ND] Аррингтон, Джоди С. [R-TX] Окинклосс, Джейк [D-MA] Эксн, Синтия [D-IA] Бабин, Брайан [R-TX] Бэкон, Дон [R -NE] Бэрд, Джеймс Р. [R-IN] Балдерсон, Трой [R-OH] Бэнкс, Джим [R-IN] Барр, Энди [R-KY] Барраган, Нанетт Диаз [D-CA] Басс, Карен [ D-CA] Битти, Джойс [D-OH] Бенц, Клифф [R-OR] Бера, Ами [D-CA] Бергман, Джек [R-MI] Бейер, Дональд С.-младший [D-VA] Байс , Стефани И. [R-OK] Биггс, Энди [R-AZ] Билиракис, Гас М.[R-FL] Бишоп, Дэн [R-NC] Бишоп, Сэнфорд Д., младший [D-GA] Блюменауэр, Эрл [D-OR] Блант Рочестер, Лиза [D-DE] Боберт, Лорен [R-CO ] Бонамичи, Сюзанна [D-OR] Бост, Майк [R-IL] Бурдо, Кэролайн [D-GA] Боуман, Джамаал [D-NY] Бойл, Брендан Ф. [D-PA] Брэди, Кевин [R-TX ] Брукс, Мо [R-AL] Браун, Энтони Г. [D-MD] Браун, Шонтел М. [D-OH] Браунли, Джулия [D-CA] Бьюкенен, Верн [R-FL] Бак, Кен [R -CO] Бакшон, Ларри [R-IN] Бадд, Тед [R-NC] Берчетт, Тим [R-TN] Берджесс, Майкл С. [R-TX] Буш, Кори [D-MO] Бустос, Чери [D -ИЛ] Баттерфилд, Г.К. [D-NC] Калверт, Кен [R-CA] Каммак, Кэт [R-FL] Карбахал, Салуд О. [D-CA] Карденас, Тони [D-CA] Кэри, Майк [R-OH] Карл , Джерри Л. [R-AL] Карсон, Андре [D-IN] Картер, Эрл Л. «Бадди» [R-GA] Картер, Джон Р. [R-TX] Картер, Трой [D-LA] Картрайт, Мэтт [D-PA] Кейс, Эд [D-HI] Кастен, Шон [D-IL] Кастор, Кэти [D-FL] Кастро, Хоакин [D-TX] Коуторн, Мэдисон [R-NC] Шабо, Стив [ R-OH] Чейни, Лиз [R-WY] Черфилус-МакКормик, Шейла [D-FL] Чу, Джуди [D-CA] Чичиллин, Дэвид Н. [D-RI] Кларк, Кэтрин М. [D-MA] Кларк, Иветт Д.[D-NY] Кливер, Эмануэль [D-MO] Клайн, Бен [R-VA] Клауд, Майкл [R-TX] Клайберн, Джеймс Э. [D-SC] Клайд, Эндрю С. [R-GA] Коэн , Стив [D-TN] Коул, Том [R-OK] Комер, Джеймс [R-KY] Коннолли, Джеральд Э. [D-VA] Купер, Джим [D-TN] Корреа, Дж. Луис [D-CA ] Коста, Джим [D-CA] Кортни, Джо [D-CT] Крейг, Энджи [D-MN] Кроуфорд, Эрик А. «Рик» [R-AR] Креншоу, Дэн [R-TX] Крист, Чарли [ D-FL] Кроу, Джейсон [D-CO] Куэльяр, Генри [D-TX] Кертис, Джон Р. [R-UT] Дэвидс, Шарис [D-KS] Дэвидсон, Уоррен [R-OH] Дэвис, Дэнни К. [D-IL] Дэвис, Родни [R-IL] Дин, Мадлен [D-PA] ДеФацио, Питер А.[D-OR] ДеГетт, Диана [D-CO] ДеЛауро, Роза Л. [D-CT] ДельБене, Сьюзан К. [D-WA] Дельгадо, Антонио [D-NY] Демингс, Вэл Батлер [D-FL] ДеСолнье, Марк [D-CA] ДеЖарле, Скотт [R-TN] Дойч, Теодор Э. [D-FL] Диас-Баларт, Марио [R-FL] Дингелл, Дебби [D-MI] Доггетт, Ллойд [D- TX] Дональдс, Байрон [R-FL] Дойл, Майкл Ф. [D-PA] Дункан, Джефф [R-SC] Данн, Нил П. [R-FL] Эллзи, Джейк [R-TX] Эммер, Том [ R-MN] Эскобар, Вероника [D-TX] Эшу, Анна Г. [D-CA] Эспайлат, Адриано [D-NY] Эстес, Рон [R-KS] Эванс, Дуайт [D-PA] Фэллон, Пэт [ R-TX] Финстра, Рэнди [R-IA] Фергюсон, А.Дрю, IV [R-GA] Фишбах, Мишель [R-MN] Фицджеральд, Скотт [R-WI] Фицпатрик, Брайан К. [R-PA] Флейшманн, Чарльз Дж. «Чак» [R-TN] Флетчер, Лиззи [D-TX] Фортенберри, Джефф [R-NE] Фостер, Билл [D-IL] Фокс, Вирджиния [R-NC] Франкель, Лоис [D-FL] Франклин, К. Скотт [R-FL] Фадж, Марсия Л. [D-OH] Фулчер, Расс [R-ID] Гаетц, Мэтт [R-FL] Галлахер, Майк [R-WI] Галлего, Рубен [D-AZ] Гараменди, Джон [D-CA] Гарбарино, Эндрю Р. [R-NY] Гарсия, Хесус Г. «Чуй» [D-IL] Гарсия, Майк [R-CA] Гарсия, Сильвия Р. [D-TX] Гиббс, Боб [R-OH] Хименес, Карлос А. .[R-FL] Гомерт, Луи [R-TX] Голден, Джаред Ф. [D-ME] Гомес, Джимми [D-CA] Гонсалес, Тони [R-TX] Гонсалес, Энтони [R-OH] Гонсалес, Висенте [D-TX] Гонсалес-Колон, Дженниффер [R-PR] Гуд, Боб [R-VA] Гуден, Лэнс [R-TX] Госар, Пол А. [R-AZ] Готхаймер, Джош [D-NJ] Грейнджер , Кей [R-TX] Грейвс, Гаррет [R-LA] Грейвс, Сэм [R-MO] Грин, Эл [D-TX] Грин, Марк Э. [R-TN] Грин, Марджори Тейлор [R-GA] Гриффит, Х. Морган [R-VA] Грихальва, Рауль М. [D-AZ] Гротман, Гленн [R-WI] Гест, Майкл [R-MS] Гатри, Бретт [R-KY] Хааланд, Дебра А.[D-NM] Хагедорн, Джим [R-MN] Хардер, Джош [D-CA] Харрис, Энди [R-MD] Харшбаргер, Диана [R-TN] Харцлер, Вики [R-MO] Гастингс, Элси Л. [D-FL] Хейс, Джахана [D-CT] Херн, Кевин [R-OK] Херрелл, Иветт [R-NM] Эррера Бейтлер, Хайме [R-WA] Хайс, Джоди Б. [R-GA] Хиггинс, Брайан [D-NY] Хиггинс, Клэй [R-LA] Хилл, Дж. Френч [R-AR] Хаймс, Джеймс А. [D-CT] Хинсон, Эшли [R-IA] Холлингсворт, Трей [R-IN] Хорсфорд, Стивен [D-NV] Хулахан, Крисси [D-PA] Хойер, Стени Х. [D-MD] Хадсон, Ричард [R-NC] Хаффман, Джаред [D-CA] Хьюзенга, Билл [R-MI] Исса, Даррелл Э.[R-CA] Джексон Ли, Шейла [D-TX] Джексон, Ронни [R-TX] Джейкобс, Крис [R-NY] Джейкобс, Сара [D-CA] Джаяпал, Прамила [D-WA] Джеффрис, Хаким С. [D-NY] Джонсон, Билл [R-OH] Джонсон, Дасти [R-SD] Джонсон, Эдди Бернис [D-TX] Джонсон, Генри С. «Хэнк» младший [D-GA] Джонсон, Майк [R-LA] Джонс, Мондер [D-NY] Джордан, Джим [R-OH] Джойс, Дэвид П. [R-OH] Джойс, Джон [R-PA] Кахеле, Кайалии [D-HI] Каптур , Марси [D-OH] Катко, Джон [R-NY] Китинг, Уильям Р. [D-MA] Келлер, Фред [R-PA] Келли, Майк [R-PA] Келли, Робин Л. [D-IL ] Келли, Трент [R-MS] Ханна, Ро [D-CA] Килди, Дэниел Т.[D-MI]Килмер, Дерек [D-WA]Ким, Энди [D-NJ]Ким, Янг [R-CA]Кинд, Рон [D-WI]Кинзингер, Адам [R-IL]Киркпатрик, Энн [D -AZ] Кришнамурти, Раджа [D-IL] Кастер, Энн М. [D-NH] Кустофф, Дэвид [R-TN] ЛаХуд, Дарин [R-IL] ЛаМальфа, Дуг [R-CA] Лэмб, Конор [D -PA] Ламборн, Дуг [R-CO] Ланжевен, Джеймс Р. [D-RI] Ларсен, Рик [D-WA] Ларсон, Джон Б. [D-CT] Латта, Роберт Э. [R-OH] ЛаТернер , Джейк [R-KS] Лоуренс, Бренда Л. [D-MI] Лоусон, Эл, младший [D-FL] Ли, Барбара [D-CA] Ли, Сьюзи [D-NV] Леже Фернандес, Тереза ​​[D -NM] Леско, Дебби [R-AZ] Летлоу, Джулия [R-LA] Левин, Энди [D-MI] Левин, Майк [D-CA] Лью, Тед [D-CA] Лофгрен, Зои [D-CA] ] Лонг, Билли [R-MO] Лоудермилк, Барри [R-GA] Ловенталь, Алан С. [D-CA] Лукас, Фрэнк Д. [R-OK] Люткемейер, Блейн [R-MO] Лурия, Элейн Г. [D-VA] Линч, Стивен Ф. [D-MA] Мейс, Нэнси [R-SC ] Малиновски, Том [D-NJ] Маллиотакис, Николь [R-NY] Мэлони, Кэролин Б. [D-NY] Мэлони, Шон Патрик [D-NY] Манн, Трейси [R-KS] Мэннинг, Кэти Э. [ D-NC] Мэсси, Томас [R-KY] Маст, Брайан Дж. [R-FL] Мацуи, Дорис О. [D-CA] МакБат, Люси [D-GA] Маккарти, Кевин [R-CA] Маккол, Майкл Т. [R-TX] Макклейн, Лиза К. [R-MI] МакКлинток, Том [R-CA] МакКоллум, Бетти [D-MN] МакИчин, А. Дональд [D-VA] Макговерн, Джеймс П.[D-MA] МакГенри, Патрик Т. [R-NC] МакКинли, Дэвид Б. [R-WV] МакМоррис Роджерс, Кэти [R-WA] МакНерни, Джерри [D-CA] Микс, Грегори В. [D- Нью-Йорк] Мейер, Питер [R-MI] Менг, Грейс [D-NY] Мейзер, Дэниел [R-PA] Мфуме, Квейси [D-MD] Миллер, Кэрол Д. [R-WV] Миллер, Мэри Э. [ R-IL] Миллер-Микс, Марианнетт [R-IA] Муленаар, Джон Р. [R-MI] Муни, Александр X. [R-WV] Мур, Барри [R-AL] Мур, Блейк Д. [R- UT] Мур, Гвен [D-WI] Морелл, Джозеф Д. [D-NY] Моултон, Сет [D-MA] Мрван, Фрэнк Дж. [D-IN] Маллин, Маркуэйн [R-OK] Мерфи, Грегори [ R-NC] Мерфи, Стефани Н. [D-FL] Надлер, Джеррольд [D-NY] Наполитано, Грейс Ф. [D-CA] Нил, Ричард Э. [D-MA] Негус, Джо [D-CO] Нельс, Трой Э. [R-TX ] Ньюхаус, Дэн [R-WA] Ньюман, Мари [D-IL] Норкросс, Дональд [D-NJ] Норман, Ральф [R-SC] Нортон, Элеонора Холмс [D-DC] Нуньес, Девин [R-CA] О’Халлеран, Том [D-AZ] Обернольте, Джей [R-CA] Окасио-Кортес, Александрия [D-NY] Омар, Ильхан [D-MN] Оуэнс, Берджесс [R-UT] Палаццо, Стивен М. [ R-MS] Паллоне, Фрэнк-младший [D-NJ] Палмер, Гэри Дж. [R-AL] Панетта, Джимми [D-CA] Паппас, Крис [D-NH] Паскрелл, Билл-младший [D- Нью-Джерси] Пейн, Дональд М., младший [D-NJ] Пелоси, Нэнси [D-CA] Пенс, Грег [R-IN] Перлмуттер, Эд [D-CO] Перри, Скотт [R-PA] Питерс, Скотт Х. [D-CA] Пфлюгер, Август [R-TX] Филлипс, Дин [D-MN] Пингри, Челли [D-ME] Пласкетт, Стейси Э. [D-VI] Покан, Марк [D-WI] Портер, Кэти [D-CA] Поузи, Билл [R-FL] Прессли, Аянна [D-MA] Прайс, Дэвид Э. [D-NC] Куигли, Майк [D-IL] Радеваген, Аумуа Амата Коулман [R-AS] Раскин, Джейми [D- MD] Рид, Том [R-NY] Решенталер, Гай [R-PA] Райс, Кэтлин М. [D-NY] Райс, Том [R-SC] Ричмонд, Седрик Л. [D-LA] Роджерс, Гарольд [ R-KY] Роджерс, Майк Д.[R-AL] Роуз, Джон В. [R-TN] Розендейл-старший, Мэтью М. [R-MT] Росс, Дебора К. [D-NC] Роузер, Дэвид [R-NC] Рой, Чип [R -TX] Ройбал-Аллард, Люсиль [D-CA]Руис, Рауль [D-CA]Рупперсбергер, CA Датч [D-MD]Раш, Бобби Л. [D-IL]Резерфорд, Джон Х. [R-FL] Райан, Тим [D-OH] Саблан, Грегорио Килили Камачо [D-MP] Салазар, Мария Эльвира [R-FL] Сан-Николас, Майкл FQ [D-GU] Санчес, Линда Т. [D-CA] Сарбейнс, Джон П. [D-MD] Скализ, Стив [R-LA] Скэнлон, Мэри Гей [D-PA] Шаковски, Дженис Д. [D-IL] Шифф, Адам Б. [D-CA] Шнайдер, Брэдли Скотт [D -IL] Шредер, Курт [D-OR] Шриер, Ким [D-WA] Швайкерт, Дэвид [R-AZ] Скотт, Остин [R-GA] Скотт, Дэвид [D-GA] Скотт, Роберт С.«Бобби» [D-VA] Сешнс, Пит [R-TX] Сьюэлл, Терри А. [D-AL] Шерман, Брэд [D-CA] Шеррилл, Мики [D-NJ] Симпсон, Майкл К. [R- ID] Сиры, Альбио [D-NJ] Слоткин, Элисса [D-MI] Смит, Адам [D-WA] Смит, Адриан [R-NE] Смит, Кристофер Х. [R-NJ] Смит, Джейсон [R- MO] Смакер, Ллойд [R-PA] Сото, Даррен [D-FL] Спанбергер, Эбигейл Дэвис [D-VA] Спартц, Виктория [R-IN] Спейер, Джеки [D-CA] Стэнсбери, Мелани Энн [D- NM] Стэнтон, Грег [D-AZ] Штаубер, Пит [R-MN] Стил, Мишель [R-CA] Стефаник, Элиз М. [R-NY] Стайл, Брайан [R-WI] Штойбе, В.Грегори [R-FL] Стивенс, Хейли М. [D-MI] Стюарт, Крис [R-UT] Стиверс, Стив [R-OH] Стрикленд, Мэрилин [D-WA] Суоцци, Томас Р. [D-NY] Суолвелл, Эрик [D-CA] Такано, Марк [D-CA] Тейлор, Ван [R-TX] Тенни, Клаудия [R-NY] Томпсон, Бенни Г. [D-MS] Томпсон, Гленн [R-PA] Томпсон, Майк [D-CA] Тиффани, Томас П. [R-WI] Тиммонс, Уильям Р. IV [R-SC] Титус, Дина [D-NV] Тлайб, Рашида [D-MI] Тонко, Пол [D -NY] Торрес, Норма Дж. [D-CA] Торрес, Ричи [D-NY] Трэхан, Лори [D-MA] Троун, Дэвид Дж. [D-MD] Тернер, Майкл Р. [R-OH] Андервуд , Лорен [D-IL] Аптон, Фред [R-MI] Валадао, Дэвид Г.[R-CA] Ван Дрю, Джефферсон [R-NJ] Ван Дайн, Бет [R-TX] Варгас, Хуан [D-CA] Визи, Марк А. [D-TX] Вела, Филемон [D-TX] Веласкес , Нидия М. [D-NY] Вагнер, Энн [R-MO] Уолберг, Тим [R-MI] Валорски, Джеки [R-IN] Вальц, Майкл [R-FL] Вассерман Шульц, Дебби [D-FL] Уотерс, Максин [D-CA] Уотсон Коулман, Бонни [D-NJ] Вебер, Рэнди К. старший [R-TX] Вебстер, Дэниел [R-FL] Уэлч, Питер [D-VT] Венструп, Брэд Р. [R-OH] Вестерман, Брюс [R-AR] Векстон, Дженнифер [D-VA] Уайлд, Сьюзен [D-PA] Уильямс, Никема [D-GA] Уильямс, Роджер [R-TX] Уилсон, Фредерика С. .[D-FL] Уилсон, Джо [R-SC] Виттман, Роберт Дж. [R-VA] Вомак, Стив [R-AR] Райт, Рон [R-TX] Ярмут, Джон А. [D-KY] Янг , Дон [R-AK] Зелдин, Ли М. [R-NY] Любой член Сената Болдуин, Тэмми [D-WI] Баррассо, Джон [R-WY] Беннет, Майкл Ф. [D-CO] Блэкберн, Марша [ R-TN] Блюменталь, Ричард [D-CT] Блант, Рой [R-MO] Букер, Кори А. [D-NJ] Бузман, Джон [R-AR] Браун, Майк [R-IN] Браун, Шеррод [ D-OH] Берр, Ричард [R-NC] Кантвелл, Мария [D-WA] Капито, Шелли Мур [R-WV] Кардин, Бенджамин Л. [D-MD] Карпер, Томас Р. [D-DE] Кейси , Роберт П., младший [D-PA] Кэссиди, Билл [R-LA] Коллинз, Сьюзен М. [R-ME] Кунс, Кристофер А. [D-DE] Корнин, Джон [R-TX] Кортес Масто, Кэтрин [D -NV] Коттон, Том [R-AR] Крамер, Кевин [R-ND] Крапо, Майк [R-ID] Круз, Тед [R-TX] Дейнс, Стив [R-MT] Дакворт, Тэмми [D-IL ] Дурбин, Ричард Дж. [D-IL] Эрнст, Джони [R-IA] Файнштейн, Дайэнн [D-CA] Фишер, Деб [R-NE] Гиллибранд, Кирстен Э. [D-NY] Грэм, Линдси [R -SC] Грассли, Чак [R-IA] Хагерти, Билл [R-TN] Харрис, Камала Д. [D-CA] Хассан, Маргарет Вуд [D-NH] Хоули, Джош [R-MO] Генрих, Мартин [ D-NM] Хикенлупер, Джон У.[D-CO] Хироно, Мэйзи К. [D-HI] Хувен, Джон [R-ND] Хайд-Смит, Синди [R-MS] Инхоф, Джеймс М. [R-OK] Джонсон, Рон [R-WI ] Кейн, Тим [D-VA] Келли, Марк [D-AZ] Кеннеди, Джон [R-LA] Кинг, Ангус С.-младший [I-ME] Клобучар, Эми [D-MN] Лэнкфорд, Джеймс [ R-OK] Лихи, Патрик Дж. [D-VT] Ли, Майк [R-UT] Леффлер, Келли [R-GA] Лухан, Бен Рэй [D-NM] Ламмис, Синтия М. [R-WY] Манчин , Джо, III [D-WV] Марки, Эдвард Дж. [D-MA] Маршалл, Роджер [R-KS] МакКоннелл, Митч [R-KY] Менендес, Роберт [D-NJ] Меркли, Джефф [D-OR ] Моран, Джерри [R-KS] Мурковски, Лиза [R-AK] Мерфи, Кристофер [D-CT] Мюррей, Пэтти [D-WA] Оссофф, Джон [D-GA] Падилья, Алекс [D-CA] Пол , Рэнд [R-KY] Питерс, Гэри С.[D-MI] Портман, Роб [R-OH] Рид, Джек [D-RI] Риш, Джеймс Э. [R-ID] Ромни, Митт [R-UT] Розен, Джеки [D-NV] Раундс, Майк [R-SD] Рубио, Марко [R-FL] Сандерс, Бернард [I-VT] Сассе, Бен [R-NE] Шац, Брайан [D-HI] Шумер, Чарльз Э. [D-NY] Скотт, Рик [R-FL] Скотт, Тим [R-SC] Шахин, Жанна [D-NH] Шелби, Ричард С. [R-AL] Синема, Кирстен [D-AZ] Смит, Тина [D-MN] Стабеноу, Дебби [D-MI] Салливан, Дэн [R-AK] Тестер, Джон [D-MT] Тьюн, Джон [R-SD] Тиллис, Томас [R-NC] Туми, Патрик [R-PA] Тубервиль, Томми [R -AL] Ван Холлен, Крис [D-MD] Уорнер, Марк Р.[D-VA] Уорнок, Рафаэль Г. [D-GA] Уоррен, Элизабет [D-MA] Уайтхаус, Шелдон [D-RI] Уикер, Роджер Ф. [R-MS] Уайден, Рон [D-OR] Янг , Тодд [R-IN]

Квалифицированная дополнительная льгота на транспортировку и убыток от вычета в соответствии с налоговой реформой

Редактор: Мо Белл-Джейкобс, JD

Налоговый кодекс позволяет работодателям предлагать необлагаемые налогом дополнительные льготы по квалифицированным перевозкам (QTF) в соответствии с ст. 132(е). Эти льготы включают льготы на общественный транспорт, пулы фургонов, квалифицированную парковку и некоторые другие льготы для пригородных поездов.Льготы QTF могут предоставляться непосредственно сотрудникам в качестве необлагаемых налогом льгот (бесплатная парковка, бесплатные проездные билеты, возмещение расходов на парковку и т. д.), или работник может платить за льготы без налогов, используя соглашение о снижении заработной платы. Эти пособия также освобождаются от налогов Федерального закона о страховых взносах, Medicare и Федерального закона о налоге на безработицу. Транзитный проездной и преимущества пула фургонов ограничены максимальной суммой с поправкой на инфляцию (260 долларов в месяц в 2018 году и 265 долларов в месяц в 2019 году), а для квалифицированной парковки действует отдельный лимит на ту же сумму.Пособия по парковке или проезду, которые превышают месячные лимиты, облагаются налогом в качестве компенсации работникам (например, если справедливая рыночная стоимость парковки составляет 300 долларов США в месяц в 2018 году, только 260 долларов США в месяц исключаются из вознаграждения работникам).

Работодателям, как правило, разрешалось вычитать свои расходы на предоставление сотрудникам льгот QTF. С 1 января 2018 г. вступил в силу закон, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), P. L. 115-97, измененный гл. 274, чтобы ограничить или отменить налоговые вычеты на расходы, связанные с льготами QTF.TCJA не отменил налоговый статус льгот QTF для сотрудников или возможность оплачивать расходы долларами до вычета налогов.

Кроме того, поскольку освобожденные от налогов организации не получают налоговых вычетов за предоставление транспортных льгот, но получают выгоду от гл. 132 (f), Конгресс внес поправки в гл. 512(a) обязывает освобожденную от налогов организацию уплачивать несвязанный подоходный налог с бизнеса (UBIT) в той мере, в какой работодатель предоставляет льготы QTF, а налогооблагаемый работодатель будет иметь убыток от вычета на основе тех же льгот QTF.

Налоговое управление предоставило предварительное руководство в Публикации IRS 15-B, Налоговый справочник работодателя по дополнительным льготам , пояснив, что расходы на пособия QTF, оплачиваемые сотрудниками с использованием выборов по сокращению заработной платы, не подлежат вычету, поскольку суммы исключены в соответствии с гл. 132(ф):

[Н]о вычет не допускается для квалифицированных транспортных льгот (независимо от того, предоставлены ли они непосредственно [работодателем], в рамках добросовестного соглашения о возмещении расходов или в рамках соглашения о сокращении компенсации), понесенных или выплаченных после [дек.31,] 2017.

Однако остался ряд существенных вопросов, особенно в отношении видов и размеров отчислений, которые будут ограничены. Большинство из этих проблем связаны с квалифицированной парковкой, поскольку в некоторых случаях квалифицированная парковка может быть предоставлена ​​без каких-либо конкретных установленных затрат, в отличие от транзитных пропусков или затрат на пул микроавтобусов, которые обычно предоставляются третьими сторонами и специально приобретаются или оплачиваются работодателем. .

Дополнительные указания согласно Уведомлению 2018-99

Дек.10 октября 2018 года IRS выпустила Уведомление 2018-99, содержащее дополнительные рекомендации по определению потери вычета при определенных моделях фактов парковки с оговорками. Как правило, IRS предусматривает, что работодатель может использовать любой разумный метод для определения невычитаемых расходов на парковку (и расчета увеличения UBIT, связанного с квалифицированной парковкой) до тех пор, пока не будут опубликованы предлагаемые правила. Уведомление также содержит рекомендации, которые могут решить проблемы оценки парковки (и защитить налоговый вычет) при некоторых шаблонах фактов и помогают определить невычитаемые затраты для других шаблонов фактов, но не затрагивают некоторые вопросы оценки.

В уведомлении говорится, что определение убытка от вычета или эквивалентного UBIT из дополнительных льгот за парковку, предоставляемых работодателем, относится к расходам на предоставление льгот QTF, а не к их справедливой рыночной стоимости. Однако это может оказаться не совсем правильным, если работодатели углубятся в некоторые из оставшихся вопросов оценки. Метод определения невычитаемой суммы зависит от того, платит ли налогоплательщик третьей стороне за предоставление парковки для своих сотрудников, или налогоплательщик владеет или арендует парковку, на которой парковаются его сотрудники. Уведомление 2018-99 содержит следующие пояснения:

1. Работодатель платит третьему лицу за предоставление парковки для своих сотрудников: Если работодатель платит третьему лицу сумму, позволяющую работникам парковаться на стоянке или в гараже третьего лица, как правило, общая годовая стоимость оплаченной парковки работника третьему лицу является невычитаемой суммой. Однако в уведомлении повторяется, что если сумма, которую налогоплательщик уплачивает третьему лицу за парковку работника, превышает ст. 132(f) ежемесячное ограничение на парковочное место, работодатель должен рассматривать сумму выше 260 долларов США (или увеличенную проиндексированную сумму на будущие годы) в качестве компенсации, а затем может получить налоговый вычет за заявленную компенсацию.

2. Работодатель арендует парковку, на которой паркуются его сотрудники: До тех пор, пока не будут изданы дальнейшие указания, если налогоплательщик владеет или арендует всю или часть одной или нескольких парковок, на которых парковаются его сотрудники, ст. 274(a)(4) неустойка может быть рассчитана любым разумным методом. В уведомлении представлена ​​четырехступенчатая методология, которая считается разумной:

  • Шаг 1 . Рассчитать не подлежащие вычету расходы на зарезервированные места для сотрудников на парковке;
  • Шаг 2 .Определить основное использование оставшихся мест на парковке (тест на основное использование), чтобы определить, должны ли расходы на оставшиеся места распределяться между вычитаемыми и невычитаемыми расходами;
  • Шаг 3 . Рассчитайте расходы, отнесенные к зарезервированным неработающим местам на парковке, которые подлежат вычету; и
  • Шаг 4 . Определите использование оставшихся мест в учреждении и расходы, относящиеся к рабочим местам (не подлежат вычету) и местам, не являющимся работниками (вычитаемые).

Использование стоимости парковки сотрудников для определения расходов, относимых на парковку сотрудников на стоянке, принадлежащей или арендуемой налогоплательщиком, само по себе не является разумным методом, поскольку гл. 274(a)(4) запрещает вычет за счет предоставления пособия QTF, независимо от его стоимости. Однако при определении доли арендного платежа, которая должна быть отнесена на парковочные места, учет стоимости парковки в этом районе может быть частью общего процесса оценки.

Для целей Уведомления 2018-99 «автостоянка» включает в себя автостоянки, крытые и открытые гаражи и другие сооружения на территории или рядом с служебными помещениями работодателя, а также на территории или рядом с местом, откуда работник ездит на работу.

В уведомлении указывается, что общие расходы работодателя на парковку за предоставление парковки для сотрудников не подлежат вычету. «Общие расходы на парковку» в соответствии с Уведомлением 2018-99 включают, помимо прочего, ремонт, техническое обслуживание, коммунальные расходы, страхование, налоги на имущество, проценты, уборку снега и льда, удаление листьев, вывоз мусора, уборку, расходы на ландшафт, парковку. сопутствующие расходы, обеспечение и арендная плата или арендные платежи или часть арендной платы или арендного платежа (если не указано отдельно). Однако расходы на содержание благоустроенных территорий или въездных/выездных полос, окружающих парковочные места, могут быть разбиты на части и исключены из стоимости парковочных мест, подпадающих под действие гл. 274 потеря вычета. В уведомлении также конкретно указано, что амортизация не является расходом на парковку для целей уведомления.

Если работодатель предоставляет определенные парковочные места или зарезервированные места для парковки сотрудников, выделенная стоимость предоставленных парковочных мест для сотрудников не подлежит вычету.Аналогичным образом, если есть как места, специально недоступные для сотрудников, так и другие места, предназначенные для сотрудников, работодатель распределяет разумную часть общей стоимости на места, не являющиеся работниками, и может вычесть эти расходы.

Проверка основного использования в описанной выше четырехступенчатой ​​методологии может значительно упростить определение не подлежащих вычету расходов на парковку в определенных фактах. Если работодатель имеет заметно больше парковочных мест, чем требуется на регулярной основе для сотрудников, не зарезервировано мест для сотрудников, и в остальном участок соответствует критерию основного использования, тогда все затраты на участок подлежат вычету.Чтобы работодатель соблюдал это правило, более 50% парковочных мест на стоянке должны быть доступны для широкой публики (клиентов и т. д.) в обычный рабочий день в обычное рабочее время. В уведомлении указывается, что работодатель может агрегировать парковку в географическом районе (например, в мегаполисе) для теста основного использования.

Пример: У отделения банка есть 15 парковочных мест на парковке. Парковочные места не предназначены для сотрудников, и в обычный рабочий день в отделении банка обычно работают от четырех до шести сотрудников.В соответствии с этими фактами, даже если все шесть сотрудников работают в обычный день, девять мест (более 50% мест) обычно доступны для клиентов / общего пользования.

Конечно, если более 50% парковочных мест используются работниками в обычный рабочий день в обычное рабочее время, то расходы работодателя на нераспределенные места, вероятно, подлежат потере вычета в соответствии с гл. 274(а)(4).

В некоторых случаях при определении распределенной стоимости парковочных мест может потребоваться рассмотрение общей стоимости аренды имущества и определение, очень похожее на оценку недвижимости или анализ разделения затрат для отделения стоимости офисных помещений и других удобств от стоимости. парковочных мест.

Как отмечалось выше, гл. 512 (a) (7) требует, чтобы освобожденные от налогов работодатели, которые предоставляют работникам льготы QTF, уплачивали UBIT на сумму, на которую вычет не допускается в соответствии с разделом. 274. Это включает любые запрещенные вычеты для льгот QTF (как определено в Разделе 132(f)) и любое парковочное место, используемое в связи с квалифицированной парковкой (как определено в Разделе 132(f)(5)(C)). В уведомлении приведены примеры расчета вычета, запрещенного в соответствии с гл. 274(a)(4) об увеличении UBIT для освобожденных от налогов организаций.

После уведомления 2018-99 Налоговое управление США выпустило уведомление 2018-100. Уведомление 2018-100 предоставляет льготы при переходе в случае недоплаты расчетного подоходного налога для определенных освобожденных от налогов организаций. Доплата к налогу согласно п. 6655 за недоплату расчетных налоговых платежей, которые должны быть произведены 17 декабря 2018 г. или ранее, отменяется в той мере, в какой недоплата расчетного налога является результатом изменений в соответствии с TCJA. Чтобы потребовать освобождения в соответствии с Уведомлением 2018-100, освобожденная от налогов организация должна написать «Уведомление 2018-100» в верхней части своей Формы 990-T, Декларация об освобождении от налога на прибыль организаций .

Последствия

Утерянный налоговый вычет создает некоторые налоговые сложности для работодателей. Работодатели должны ознакомиться с руководством IRS и определить разумный метод расчета расходов на парковку. Работодателям следует пересмотреть свои системы расчета заработной платы и проконсультироваться со своими поставщиками заработной платы, чтобы обеспечить надлежащее кодирование сумм пособий QTF и точное отражение в платежной ведомости налогового режима этих вычетов.

Учитывая сложность определения суммы убытков от вычета и распределения затрат на вычет, некоторые работодатели могут рассмотреть возможность перехода на программу льгот при транзите после уплаты налогов для своих сотрудников.Тем не менее, некоторые города требуют от работодателей предлагать работникам льготы на проезд до работы и могут дополнительно требовать, чтобы льготы предоставлялись до вычета налогов. Таким образом, работодатели в городах с такими типами постановлений должны обязательно ознакомиться с местным законодательством, прежде чем пересматривать свою стратегию льгот QTF. Освобожденным от налогов организациям следует пересмотреть дополнительные транспортные льготы, которые они предоставляют своим сотрудникам, и определить, приведут ли их льготы QTF к UBIT (или увеличению UBIT).

Работодатели могут полагаться на Уведомление 2018-99 до тех пор, пока IRS не выпустит дополнительные указания.

Редактор Примечания

Мо Белл-Джейкобс , J.D., является менеджером Washington National Tax for RSM US LLP.

Для получения дополнительной информации об этих элементах свяжитесь с авторами по адресу [email protected] или [email protected]

Участники являются членами или связаны с RSM US LLP.

Закон о ферме, легализация конопли и статус КБР: объяснение

На этой неделе Конгресс принял окончательную версию Закона о фермерских хозяйствах 2018 года, и ожидается, что президент Трамп подпишет закон в течение нескольких дней.Но это не типичный фермерский счет. Хотя он обеспечивает важные продления политики в области сельского хозяйства и питания на пять лет, самые интересные изменения касаются растения каннабис. Как правило, каннабис не упоминается в разговорах о сельскохозяйственных субсидиях, продовольственной помощи и страховании урожая. Тем не менее, в этом году решительная поддержка лидера большинства в Сенате Митча МакКоннелла и лидерство в вопросе конопли привлекли внимание к растению каннабиса.

Для справки: конопля определяется в законодательстве как растение каннабиса (да, то же самое, что производит марихуану) с одним ключевым отличием: конопля не может содержать более 0.3 процента ТГК (соединение в растении, которое чаще всего ассоциируется с кайфом). Короче говоря, конопля не может поднять вас. В течение десятилетий федеральный закон не отличал коноплю от других растений каннабиса, которые были фактически объявлены незаконными в 1937 году в соответствии с Законом о налоге на марихуану и официально признаны незаконными в 1970 году в соответствии с Законом о контролируемых веществах — последний запретил каннабис любого вида.

Это правда, что политика конопли в Соединенных Штатах была радикально изменена этим новым законодательством.Тем не менее, остаются некоторые неправильные представления о том, что именно делает это изменение политики.

Конопля разрешена законом в США — с серьезными ограничениями

Разрешены пилотные программы по изучению конопли (часто называемой «технической коноплей»), которые были одобрены как Министерством сельского хозяйства США (USDA), так и министерствами сельского хозяйства штатов. Это позволило в небольших масштабах расширить выращивание конопли для ограниченных целей. Законопроект о фермерских хозяйствах 2018 года более обширен. Это позволяет широко выращивать коноплю, а не просто пилотные программы для изучения рыночного интереса к продуктам, полученным из конопли.Он прямо разрешает передачу продуктов, полученных из конопли, через границы штатов в коммерческих или других целях. Он также не накладывает ограничений на продажу, транспортировку или хранение продуктов, полученных из конопли, при условии, что эти продукты производятся в соответствии с законом.

Тем не менее, новый Закон о фермерских хозяйствах не создает полностью бесплатную систему, в которой отдельные лица или предприятия могут выращивать коноплю в любое время и в любом месте. Есть множество ограничений.

Во-первых, как отмечалось выше, конопля не может содержать более 0.3 процента ТГК, согласно разделу 10113 Закона о фермах. Любое растение каннабиса, содержащее более 0,3 процента ТГК, будет считаться неконопляным каннабисом или марихуаной в соответствии с федеральным законом и, таким образом, не будет иметь правовой защиты в соответствии с этим новым законодательством.

Во-вторых, будут действовать значительные совместные государственные и федеральные регулирующие полномочия в отношении выращивания и производства конопли. В соответствии с разделом 10113 Закона о фермерских хозяйствах министерства сельского хозяйства штата должны проконсультироваться с губернатором штата и главным сотрудником правоохранительных органов, чтобы разработать план, который должен быть представлен секретарю Министерства сельского хозяйства США.План штата по лицензированию и регулированию конопли может начаться только после того, как секретарь Министерства сельского хозяйства США одобрит план этого штата. В штатах, решивших не разрабатывать программу регулирования конопли, Министерство сельского хозяйства США разработает программу регулирования, в соответствии с которой производители конопли в этих штатах должны подавать заявки на получение лицензий и соблюдать федеральную программу. Эта система совместного нормативного программирования аналогична вариантам, которые штаты имели в других областях политики, таких как рынки медицинского страхования в рамках ACA или планы обеспечения безопасности на рабочем месте в соответствии с OSHA — обе из них имели федеральные системы для штатов, решивших не создавать свои собственные системы.

В-третьих, в законе описываются действия, которые считаются нарушением федерального закона о конопле (включая такие действия, как выращивание без лицензии или производство каннабиса с содержанием ТГК более 0,3%). В законе подробно описаны возможные наказания за такие нарушения, способы, с помощью которых нарушители могут добиться соблюдения, и даже то, какие действия квалифицируются как тяжкие преступления в соответствии с законом, например, повторные нарушения.

В конце концов, Закон о фермерских хозяйствах легализует коноплю, но не создает системы, в которой люди могут выращивать ее так же свободно, как помидоры или базилик.Это будет строго регулируемая культура в Соединенных Штатах как для личного, так и для промышленного производства.

Исследование конопли остается важным

Одной из целей Закона о фермерских хозяйствах 2014 года было создание и защита исследований конопли. Закон о фермерских хозяйствах 2018 года продолжает эту работу. Раздел 7605 повторно расширяет защиту исследований конопли и условий, при которых такие исследования могут и должны проводиться. Кроме того, раздел 7501 Закона о фермерских хозяйствах расширяет исследования конопли, включая коноплю в соответствии с Законом о важнейших сельскохозяйственных материалах.Это положение признает важность, разнообразие и возможности растения и продуктов, которые могут быть получены из него, но также признает важный момент: еще многое предстоит узнать о конопле и ее продуктах с коммерческой и рыночной точек зрения. Да, фермеры — легальные и нелегальные — уже много знают об этом растении, но можно и нужно сделать больше, чтобы конопля как сельскохозяйственный товар оставалась стабильной.

К фермерам, выращивающим коноплю, относятся так же, как к другим фермерам

В соответствии с Законом о фермерских хозяйствах 2018 года к конопле во многих отношениях относятся так же, как и к другим сельскохозяйственным товарам.Это важный момент. Несмотря на то, что существуют положения, которые жестко регулируют коноплю, и правоохранительные органы обеспокоены (правильно или неправильно) тем, что растения каннабиса, используемые для получения марихуаны, будут смешиваться с растениями конопли, этот закон делает коноплю основной культурой. Некоторые положения Закона о фермерских хозяйствах включают изменения в существующие положения сельскохозяйственного законодательства, включая коноплю. Одно из наиболее важных положений с точки зрения фермеров, выращивающих коноплю, содержится в разделе 11101. Этот раздел включает меры защиты фермеров, выращивающих коноплю, в соответствии с Федеральным законом о страховании урожая.Это поможет фермерам, которые в ходе нормального сельскохозяйственного производства сталкиваются с гибелью урожая (потерей урожая). По мере изменения климата и по мере того, как фермеры привыкают выращивать этот «новый» продукт, эти меры защиты будут иметь важное значение.

Каннабидиол или КБД становятся легальными — при определенных обстоятельствах

Один большой миф о законопроекте о фермерских хозяйствах заключается в том, что каннабидиол (КБД) — нетоксичное соединение, содержащееся в каннабисе, — легализован. Это правда, что раздел 12619 Закона о фермерских хозяйствах удаляет продукты, полученные из конопли, из их статуса Списка I в соответствии с Законом о контролируемых веществах, но законодательство в целом не легализует КБР.Как я уже отмечал в другом месте в этом блоге, CBD обычно остается веществом Списка I в соответствии с федеральным законом. Закон о фермах и несвязанное с ним недавнее действие Министерства юстиции создают исключения из этого статуса в Приложении I в определенных ситуациях. Закон о фермерских хозяйствах гарантирует, что любой каннабиноид — набор химических соединений, содержащихся в растении каннабиса, — полученный из конопли, будет законным, , если и только если эта конопля производится в соответствии с Законом о фермерских хозяйствах, соответствующими федеральными постановлениями. , постановлениями штата ассоциации и лицензированным производителем.Все другие каннабиноиды, произведенные в любых других условиях, остаются веществами Списка I в соответствии с федеральным законом и, таким образом, являются незаконными. (Единственным исключением являются продукты CBD фармацевтического качества, одобренные FDA, которые в настоящее время включают один препарат: Epidiolex от GW Pharmaceutical.)

Есть еще одна серая область исследований. Согласно действующему законодательству, любые исследования на основе каннабиса, проводимые в Соединенных Штатах, должны использовать каннабис исследовательского уровня от единственного поставщика продукта в стране: программы марихуаны в Национальном центре исследований натуральных продуктов Фармацевтической школы Университета Миссисипи. Эта установка существует из-за статуса каннабиса в Приложении I.[1] Однако, если CBD, полученный из конопли, больше не будет внесен в федеральные списки, это вызовет вопросы у медицинских и научных исследователей, изучающих продукты CBD и их эффекты, относительно того, обязаны ли они получать свои продукты из Миссисипи. Это, вероятно, потребует дополнительных указаний от FDA (Управление по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов, которое наблюдает за испытаниями лекарств), DEA (Управление по борьбе с наркотиками, которое требует, чтобы каннабис исследовательского качества был получен из Миссисипи) и NIDA (Национальный институт по борьбе со злоупотреблением наркотиками, который управляет контракт на выращивание каннабиса исследовательского качества), чтобы гарантировать, что исследователи не будут непреднамеренно действовать в нарушение требований.

Государственные программы по выращиванию каннабиса по-прежнему незаконны в соответствии с федеральным законом

Закон о фермерских хозяйствах не влияет на государственные программы выращивания каннабиса. За последние 22 года 33 штата легализовали каннабис для медицинских целей, а за последние шесть лет 10 штатов легализовали каннабис для употребления взрослыми. Каждая из этих программ является незаконной в соответствии с федеральным законом, без исключений, и Закон о фермерских хозяйствах ничего не делает, чтобы это изменить. Тем не менее, многие в правозащитном сообществе надеются, что реформы политики в отношении конопли в соответствии с Законом о фермах послужат первым шагом к более широкой реформе каннабиса.(Хотя я бы сказал, что демократическое большинство в Палате представителей, которое скоро будет приведено к присяге, наряду с президентом, выступающим за реформу каннабиса, является более вероятной основой для более широкой реформы каннабиса.)

Даже продукты CBD, произведенные в рамках государственных, медицинских программ или программ использования каннабиса для взрослых, являются незаконными продуктами в соответствии с федеральным законом как внутри штатов, так и за их пределами. Эта правовая реальность является важным отличием для защиты прав потребителей. Существует множество мифов о законности продуктов CBD и их доступности.В соответствии с Законом о фермерских хозяйствах 2018 года будет более широко доступны легальные продукты CBD; однако это не означает, что все продукты CBD являются законными в будущем. Знание вашего производителя и того, являются ли они законными и законными, будет важной частью исследования потребителей в мире после Закона о фермах 2018 года.

Митч Макконнелл, чемпион по каннабису?

Многие защитники аплодируют лидеру Макконнеллу за его руководство этими положениями о конопле в законопроекте о фермах и его лидерство в законодательстве в целом.Эта оценка точна. Без усилий г-на МакКоннелла положения о конопле изначально никогда бы не попали в законодательство. И хотя его положение в качестве лидера Сената давало ему огромное институциональное влияние на законодательство, он пошел еще дальше, назначив себя в комитет конференции, который должен был объединить Палату представителей и Сенат для согласования окончательной версии.

Макконнелл многое понял в этом вопросе. Во-первых, он знает, что конопля не поднимает настроение, и что дебаты о войне с наркотиками, в результате которых конопля была подхвачена, были политически мотивированы, а не ориентированы на политику.Во-вторых, Кентукки — родной штат лидера — является одним из лучших мест в мире для выращивания конопли, и до введения сухого закона в штате был развитый сектор производства конопли. В-третьих, интерес широких масс к этому вопросу в Кентукки рос, и МакКоннелл знает, что его роль в качестве лидера большинства в Сенате висит на волоске в 2020 году, как и его место в Сенате, поскольку ему предстоит переизбрание в том же году. МакКоннелл выходит из Закона о фермах как герой конопли, но защитники не должны колебаться, называя его чемпионом по каннабису; Лидер МакКоннелл остается стойким противником реформы марихуаны, и его роль в Сенате может стать препятствием для принятия демократами закона на 116 Конгрессе.

[1] В соответствии с Законом о контролируемых веществах все контролируемые наркотики подпадают под пять списков. Список I имеет самый высокий уровень контроля, обозначает вещество как не имеющее безопасного медицинского применения и имеющее высокий риск злоупотребления или неправильного использования. Вещества Списка I являются незаконными в соответствии с законом.

Дистанционное взимание налога с продаж

Налоговая связь

Nexus относится к связи бизнеса с государством. Как только у бизнеса есть связь, они должны собирать и перечислять налоги с продаж и использования в штат и его местные налоговые юрисдикции.До дела South Dakota v. Wayfair физическое присутствие требовалось для того, чтобы бизнес имел связь.

штата начали принимать новаторские законы о связях, начиная с 2008 года, что началось с принятия в Нью-Йорке первого закона о связях филиалов штата. Партнерская связь означает, что удаленный поставщик имеет связь с организацией в штате, которая выполняет определенную работу, например, поддерживает склад в штате или что-либо, связанное с продажами удаленного поставщика. Связь между субъектом в штате и работой удаленного поставщика приведет к тому, что аффилированное лицо будет иметь связь в штате.

Законы о нексусных переходах требуют, чтобы удаленные продавцы взимали налоги, если они связаны с какими-либо аффилированными лицами в штате по маркетингу, в частности, посредством рефералов по кликам, таких как ссылки или реклама. Продавец обычно платит субъекту штата за любые продажи в результате этой рекламы или ссылок. Эта связь устанавливает связь, поскольку субъект в штате направляет людей на веб-сайт удаленного продавца.

Первый закон об экономических связях был принят в Южной Дакоте в штате Южная Дакота. 106 в 2016 году.Экономическая взаимосвязь означает, что бизнес имеет определенный объем экономической деятельности, такой как объем транзакций или продаж, который требует от него сбора и перечисления применимых налогов с продаж и использования. Например, удаленный продавец имеет экономические связи в Южной Дакоте, если: 1) валовой доход от продаж в штате превышает 100 000 долларов США; или 2) имеет 200 или более отдельных транзакций.

Сбор налогов через Marketplace

DCPRMPGUASVIALAKAZARCACOCTDEFLGAHIIDILINIA—> KSKYLAMEMDMAMIMNMSMOMTNENVNHNJNMNYNCNDOHOKORPARISCSDTNTXUTVTVAWAWVWIWY

ЛЕГЕНДА КАРТЫ

 Отсутствует налог штата с продаж

 Требуется коллекция Marketplace

 Коллекция Marketplace не требуется

Примечание. На этой карте отмечены штаты, в которых в настоящее время требуется сбор информации через маркетплейс.

Требования к коллекции Marketplace

Положения торговой площадки направлены на то, чтобы передать обязанности по сбору платежей от сторонних продавцов посредникам торговой площадки. Фасилитаторы торговой площадки относятся к торговой площадке, которая заключает контракты со сторонними продавцами на продажу товаров и услуг через платформу торговой площадки. Например, это требует, чтобы веб-сайты, такие как Amazon и eBay, собирали и перечисляли налоги от имени своих сторонних продавцов государству.

штата начали принимать эти законы в 2017 году. По состоянию на 1 января в 38 штатах и ​​округе Колумбия действуют положения о сборе средств на торговых площадках, согласно которым эти онлайн-платформы будут собирать и перечислять налоги для своих сторонних продавцов. Исполнительный комитет NCSL единогласно принял руководящие принципы типового законодательства для реализации требований по сбору налога с продаж посредников на рынке.

Доход

Оценки

Оценки того, сколько доходов не удалось собрать до South Dakota v.Wayfair , но нет сомнений, что это была значительная сумма. Аналогичным образом, оценки государственных доходов столь же разнообразны. В отчете NCSL о налоговых действиях штата собирается информация посредством опросов законодательных налоговых органов об изменениях в налогах и доходах, вводимых в действие каждый календарный год. В отчете за 2018 год говорится, что в 2019 финансовом году были введены налоговые изменения, требующие взимания платы за удаленные продажи, от 7 до 190 миллионов долларов США.

Локальное распространение

В штатах, являющихся членами SSUTA, осуществляется централизованный сбор налогов с продаж на уровне штата, что снижает административные расходы и расходы на соблюдение требований.Как отмечалось ранее, Верховный суд США предположил, что это одна из причин, по которой законодательство Южной Дакоты об экономических связях было поддержано. Однако в 38 штатах местные жители полагаются на поступления от налога с продаж. Многие из них взимают другие ставки, чем в их родном штате, а некоторые до принятия решения Wayfair отвечали за сбор этих налогов. Если эти населенные пункты хотят получить доступ к пирогу доходов от налога с продаж через Интернет в соответствии с постановлением Wayfair , им, возможно, придется уступить некоторую автономию государству и позволить ему собирать налог от их имени.

Алабама  

В 2017 году штат принял «Закон об упрощенном использовании налоговых переводов с продавцов», который позволяет правомочным удаленным продавцам взимать и перечислять фиксированную восьмипроцентную ставку налога с продаж, а не взимать и перечислять на основе множества различных местных ставок. Доля местных доходов составляет четыре процента (два процента для округов, два процента для городов) и распределяется в зависимости от численности населения.

Колорадо

Колорадо — это штат с «самоуправлением», в котором населенные пункты взимают и собирают свои собственные налоги с продаж (которые часто имеют базу, значительно отличающуюся от базы штата).Прежде чем законодательный орган штата получил возможность отреагировать на решение  Wayfair  , предприняв шаги по упрощению этой системы, DOR опубликовал новые правила налогообложения с продаж, в которых предполагалось, что продавцы могут быть обязаны взимать налог с продаж в 71 юрисдикции, которые взимают свои собственные налоги. , но впоследствии был принят льготный период до 31 мая 2019 года. Чтобы обеспечить единообразие местного налога с продаж и упростить администрирование, Целевая группа штата Колорадо по упрощению налога с продаж и использования недавно рекомендовала закон, который потребует от DOR обеспечить электронные продажи и использовать систему упрощения налогообложения. .

Иллинойс

Предложение, находящееся на рассмотрении в Иллинойсе (H 270), предоставит населенным пунктам право требовать от удаленных розничных продавцов собирать и перечислять налоги с продаж. (Штат в настоящее время взимает только ставку штата в размере 6,25 процента.) 

Луизиана

Луизиана — еще один штат самоуправления с множеством местных юрисдикций, которые несут ответственность за взимание и сбор собственных налогов с продаж. Чтобы упростить эту систему, законодательный орган создал Комиссию по налогам с продаж и использования для удаленных продавцов, которая будет служить единым налоговым администратором на уровне штата для удаленных продаж.Пока еще не требуется, чтобы удаленные продавцы собирали и перечисляли налоги с продаж, поскольку все еще разрабатываются процедуры и усилия по единообразию местного налогообложения для администрирования продаж и сбора налогов для удаленных продавцов. Штат будет взимать 8,45-процентную ставку с онлайн-продавцов за пределами штата. Сбор включает в себя государственную ставку налога с продаж в размере 4,45 процента и 4-процентную ставку, которая будет распределяться между местными органами власти в зависимости от численности населения.

Миссури
 

Подобно мере, принятой в Алабаме, законопроект (SB 50), проходящий через Сенат штата Миссури, создаст «Упрощенную программу удаленных переводов налога с продаж», которая позволит правомочным удаленным продавцам собирать и перечислять упрощенную дистанционную ставку налога с продаж в размере 6.5 процентов. (3,5 процента для продуктов питания, проданных или доставленных в штат.) Выручка будет распределена по населенным пунктам в порядке, установленном Департаментом доходов, но такое решение еще не принято.

Федеральное законодательство

После решения Wayfair на федеральном уровне поступило несколько предложений либо повернуть время вспять и заново ввести требование о нексусе физического присутствия, либо иным образом предвосхитить существующие законы штата. NCSL решительно выступает против любых федеральных усилий, которые могут ограничить или задержать способность штатов взимать налоги с продаж с удаленных продавцов.

US H 6724 (2018 г.): эта мера запрещала бы штатам задним числом взимать налоги с удаленных продаж, требовала бы централизованного сбора и вынуждала бы штаты устанавливать единую единую ставку налога с продаж для онлайн-продаж.

US HR 6824 (2018 г.): представитель Джим Сенсенбреннер (Висконсин) в сентябре 2018 г. ввел меру, которая запрещала бы штатам задним числом налагать обязанности по сбору налога с продаж на удаленных продавцов, классифицируя освобожденных мелких продавцов как тех, валовая годовая выручка которых составляет 10 миллионов долларов США или меньше, и потребовал от штатов присоединиться к межгосударственному соглашению с упрощенными, едиными процессами соблюдения, прежде чем они смогут взимать налог с удаленных продавцов.Это не прошло мимо комитета.

US HR 7184 (2018): член палаты представителей Сенсенбреннер также представил в ноябре 2018 года Закон об отказе от ретроактивного онлайн-налогообложения, который запрещал бы штатам задним числом налагать обязательства по взиманию налога с продаж на удаленных продавцов за любую продажу, имевшую место до 21 июня. , 2018. Вне комитета она не прошла.

US SB 3725 (2018 г.): Закон об упрощении онлайн-продаж и помощи малому бизнесу от 2018 года, который не был принят, задержал бы право штатов налагать обязательство по взиманию налога с продаж на удаленных продавцов до 2020 года, запретил бы ретроактивное налогообложение и освобождение продавцов с валовой выручкой в ​​размере 10 миллионов долларов или менее от требований по сбору.

US H.R. 379 (2019 г.): эта мера запрещает населенным пунктам возлагать обязанности по сбору платежей на удаленных продавцов и ставит условия перед штатами, прежде чем они смогут это сделать. В частности, штатам необходимо будет установить единую ставку налога с продаж и централизованные сборы, и они не смогут требовать от продавцов предоставления информации о покупателях помимо почтовых индексов и суммы налогов, взимаемых с почтовых индексов. Это также отсрочит возможность штатов налагать обязательства по сбору налога с продаж на удаленных продавцов до января. 1, 2020.

US S 128 (2019 г.): Закон о прекращении налогообложения наших потенциальных клиентов — это недавно повторно введенная версия неудавшейся меры 2018 года (SB 3180), которая отменит решение  Wayfair  , восстановив требование о связи физического присутствия для налога с продаж штата. обязанности по сбору. Далее он определяет, что составляет и что не составляет «физическое присутствие».

NCSL Federal Correspondence Post
South Dakota v. Wayfair

Федеральная налоговая политика на 2017-2018 годы

См. Также: 115-й Конгресс по налогам, 2017–2018 гг.Эта страница обновлялась до 2018 года. Думаете, чего-то не хватает? Пожалуйста, напишите нам по адресу [email protected]

22 декабря 2017 года президент Дональд Трамп подписал HR 1 — Закон о сокращении налогов и занятости — в качестве закона. Закон снижает налоговые ставки для физических и юридических лиц, среди прочего. Согласно The Wall Street Journal , это «крупнейшее изменение налогового кодекса США за более чем 30 лет». [1]

Подписывая законопроект, Трамп сказал: «Это законопроект, мы им очень гордимся… Я считаю, что это очень большой счет для среднего класса и для рабочих мест. Корпорации буквально сходят с ума из-за него». [1]

16 ноября 2017 года Палата представителей приняла Закон о сокращении налогов и занятости 227 голосами против 205. 2 декабря 2017 года Сенат принял законопроект о налогах 51 голосом против 49. Все члены фракции Демократической партии и сенатор-республиканец Боб Коркер (от штата Теннесси) проголосовали против законопроекта. Поскольку между версиями Палаты представителей и Сената были различия, комитет конференции разработал окончательный идентичный законопроект, который был выпущен 15 декабря 2017 года. [2] [3] [4]

19 декабря 2017 года Палата представителей приняла версию комитета конференции по Закону о сокращении налогов и занятости 227-203 голосами. Затем Сенат принял законопроект с небольшими изменениями, внесенными в ходе дебатов рано утром 20 декабря 2017 года, 51 голосом против 48. Палата представителей еще раз проголосовала за законопроект после этих изменений, поскольку обеим палатам необходимо было принять идентичные законопроекты, чтобы законопроект попал на стол президента. 20 декабря 2017 года Палата представителей приняла окончательный вариант законопроекта. [5] [6] Полный текст счета можно посмотреть здесь.

Процесс прохождения HR 1 — Закона о снижении налогов и занятости
Шаг Статус Дата Проголосовать
Комитет по домашнему хозяйству и 9 ноября 2017 г. 24-16
Финансовый комитет Сената и 16 ноября 2017 г. 14-12
Бюджетный комитет Сената и 28 ноября 2017 г. 12-11
Голосование Палаты представителей и 16 ноября 2017 г. 227-205
Сенат проголосовал за начало дебатов и 29 ноября 2017 г. 52-48
Голосование в Сенате и 2 декабря 2017 г. 51-49
Голосование Палаты представителей по предложению перейти на конференцию и 4 декабря 2017 г. 222-192
Голосование Сената по предложению о проведении конференции и 6 декабря 2017 г. 51-47
Отчет о конференции и 15 декабря 2017 г. Н/Д
Голосование Палаты представителей по законопроекту о конференции и 19 декабря 2017 г. 227-203
Голосование Сената по законопроекту конференции и 20 декабря 2017 г. 51-48
Голосование Палаты представителей по изменениям в Сенате и 20 декабря 2017 г. 224-201
Подписано президентом и 22 декабря 2017 г. Н/Д

На этой странице представлены основные события и политическая позиция администрации Трампа в отношении налогов.Нажмите на временную шкалу ниже, чтобы узнать больше о каждом заголовке.

  • 9 ноября 2017 г. : Республиканская партия Сената публикует налоговый законопроект
  • 14 ноября 2017 г. : МакКоннелл говорит, что налоговый законопроект будет включать отмену индивидуального мандата ACA
  • 14 ноября 2017 г. : Республиканская партия Сената вносит изменения в налоговый законопроект
  • 16 ноября 2017 г. : Финансовый комитет Сената утверждает законопроект о налогах с незначительными изменениями
  • 28 ноября 2017 г. : Бюджетный комитет Сената утверждает налоговый законопроект
  • 29 ноября 2017 г. : Сенат проголосовал за начало обсуждения налогового законопроекта
  • 1 декабря 2017 г. : Какую позицию заняли сенаторы-республиканцы в законопроекте о налогах?
  • 1 декабря 2017 г. : В чем заключались основные различия между версиями налогового законопроекта Палаты представителей и Сената?
  • 2 декабря 2017 г. : Сенат принимает налоговый законопроект
  • 6 декабря 2017 г. : Сенат принимает предложение пойти на конференцию с Палатой представителей по налоговому законопроекту план
  • 19 октября 2017 г. : Сенат принимает бюджетную резолюцию
  • 17 октября 2017 г. : Трамп выступает с речью о налоговой реформе в Фонде наследия
  • 5 октября 2017 г. : Палата представителей принимает бюджетную резолюцию
  • 27 сентября 2017 г. : Опубликована налоговая система Республиканской партии
  • 6 сентября 2017 г. : Трамп произносит речь о налоговой политике в Бисмарке
  • 30 августа 2017 г. : Трамп выступает с речью о налоговой политике в Спрингфилде, штат Миссури
  • 26 апреля 2017 г. : Администрация Трампа публикует налоговый план
  • 21 апреля 2017 г. : Трамп издает указ об «Определении и снижении налогового бремени»
  • Чиновники администрации Трампа о налоговой политике
Что такое налоговая политика? Налоговая политика относится к способам, которыми правительство решает взимать налоги.Политические решения влияют на то, кто облагается налогом, с чего они облагаются налогом и сколько они облагаются налогом. Конституция США дает Конгрессу право взимать налоги и тратить государственные деньги. Налоговая политика влияет на доходы, что, в свою очередь, влияет на то, сколько страна может потратить, и на экономику страны, но точный характер и степень воздействия являются предметом споров. [7]

Содержимое

  • 1 12 сентября 2018 г . : Реттиг утвержден Сенатом в качестве комиссара IRS
  • 2 Последствия налогового счета
  • 3 22 декабря 2017 г .: Трамп подписывает налоговый законопроект
  • 4 Конференционная версия законопроекта о налогах
  • 5 Сенатская версия законопроекта о налогах
    • 5.1 9 ноября 2017 г .: Сенат Республиканской партии публикует налоговый законопроект
    • .
    • 5.2 14 ноября 2017 г .: МакКоннелл заявляет, что налоговый законопроект будет включать отмену индивидуального мандата ACA
    • 5.3 14 ноября 2017 г .: Республиканская партия Сената вносит изменения в налоговый законопроект
    • .
    • 5.4 16 ноября 2017 г .: Финансовый комитет Сената утверждает законопроект о налогах с незначительными изменениями
    • 5.5 28 ноября 2017 г .: Бюджетный комитет Сената одобряет налоговый законопроект
    • 5.6 29 ноября 2017 г .: Сенат голосует за начало обсуждения законопроекта о налогах
    • .
    • 5.7 1 декабря 2017 г.: Какую позицию заняли сенаторы-республиканцы в законопроекте о налогах?
    • 5. 8 1 декабря 2017 г.: В чем заключались некоторые ключевые различия между версиями налогового законопроекта Палаты представителей и Сената?
    • 5.9 2 декабря 2017 г .: Сенат принимает налоговый законопроект
    • 5.10 6 декабря 2017 г .: Сенат принимает предложение о проведении конференции с Палатой представителей по налоговому законопроекту
    • .
  • 6 Домашняя версия налогового законопроекта
  • 7 26 октября 2017 г .: Палата представителей принимает резолюцию Сената по бюджету, прокладывая путь для плана налоговой реформы Республиканской партии
  • 8 19 октября 2017 г .: Сенат принимает бюджетную резолюцию
  • .
  • 9 17 октября 2017 г .: Трамп выступает с речью о налоговой реформе в Фонде наследия
  • 10 5 октября 2017 г .: Палата представителей принимает резолюцию о бюджете
  • .
  • 11 27 сентября 2017 г .: опубликована система налогообложения Республиканской партии
  • 12 6 сентября 2017 г .: Трамп произносит речь о налоговой политике в Бисмарке, Северная Дакота
  • 13 30 августа 2017 г . : Трамп произносит речь о налоговой политике в Спрингфилде, штат Миссури
  • 14 26 апреля 2017 г .: Администрация Трампа публикует налоговый план
  • 15 21 апреля 2017 г .: Трамп издает указ об «Определении и снижении налогового бремени»
  • 16 чиновников администрации Трампа о налоговой политике
  • 17 Дональд Трамп
  • 18 Майк Пенс
  • 19 Стивен Мнучин

12 сентября 2018 г .: Реттиг утвержден Сенатом в качестве комиссара IRS

12 сентября 2018 года Сенат проголосовал 64 голосами против 33 за утверждение кандидатуры Чарльза Реттига на должность комиссара Налоговой службы (IRS).Все присутствующие республиканцы вместе с 15 демократами проголосовали за выдвижение Реттига. «У демократов было мало возражений против самого г-на Реттига. Они использовали дебаты по поводу его кандидатуры, чтобы подчеркнуть озабоченность налоговым законодательством 2017 года и решением IRS разрешить некоторым некоммерческим группам, участвующим в политике, предоставлять меньше информации о своих донорах», — сообщает . Уолл Стрит Джорнал . [8]

Последствия налогового счета

Корпорации делают объявления

После принятия закона о налогах ряд компаний сделали заявления.Примеры из них можно найти ниже.

  • В пресс-релизе AT&T говорится: «После подписания закона о налоговой реформе AT&T планирует в 2018 году инвестировать в Соединенные Штаты дополнительно 1 миллиард долларов и выплатить специальный бонус в размере 1000 долларов более чем 200 000 сотрудников AT&T в США — всем профсоюзам. -представленные, не связанные с руководством и непосредственные менеджеры». [9] Компания сообщила об эффективной ставке федерального налога на 2016 год в размере 32,7 процента. [10]
  • В пресс-релизе Boeing отмечается «300 миллионов долларов инвестиций, которые будут перенесены в результате принятия нового налогового законодательства», включая по 100 миллионов долларов на корпоративные пожертвования, развитие рабочей силы и инфраструктуру. [11] Компания Boeing сообщила об эффективной налоговой ставке в размере 12,1% в 2016 г., 27,7% в 2015 г. и 23,7% в 2014 г. [12]
  • Comcast объявила о бонусах в размере 1000 долларов США более чем 100 000 рядовых и неисполнительных сотрудников и заявила, что компания рассчитывает потратить 50 миллиардов долларов на инфраструктуру в течение следующих пяти лет. В заявлении говорится, что бонусы и капитальные вложения частично связаны с принятием законопроекта о налогах. [13] Comcast сообщила об эффективной налоговой ставке в 37% в 2016 году. [14]
  • В пресс-релизе Fifth Third Bancorp говорится: «После того, как закон будет подписан, почти 3000 почасовых сотрудников увидят, что их заработная плата увеличится до 15 долларов в час», и что ожидается, что единовременные бонусы в размере 1000 долларов будут распределены к концу года. , отметив: «Старшие менеджеры и исполнительное руководство исключены из этой компенсации». [15] Компания сообщила об эффективной налоговой ставке в размере 24,4 процента в 2016 году. [16]
  • Wells Fargo обязалась принять ряд мер после подписания законопроекта о налогах, в том числе повысить минимальную заработную плату до 15 долларов США для U.работников S. в марте 2018 г., увеличение пожертвований некоммерческим и общественным организациям на 40% по сравнению с уровнем 2017 г. и выделение ресурсов малому бизнесу на 100 млн долларов в течение трех лет. [17] Компания Wells Fargo сообщила об эффективной налоговой ставке в размере 31,5% в 2016 году.

    Лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) и президент Дональд Трамп охарактеризовали эти заявления как подтверждение того, что положение налогового законопроекта о снижении ставки корпоративного налога до 21 процента принесет пользу работникам.«Мне было приятно видеть, что американские корпорации почти сразу встали и заявили, что сотрудники получат выгоду», — сказал МакКоннелл. Трамп написал в Твиттере: «Масштабное снижение налогов… скоро вступит в силу и будет говорить само за себя. Компании уже производят большие выплаты работникам». [19]

    Лидер меньшинства в Сенате Чак Шумер (R-N.Y.) не думал, что объявления сигнализируют о широких преимуществах для рабочих. В заявлении, опубликованном его офисом 20 декабря, говорится, что AT&T «является исключением, а не правилом, когда дело доходит до того, что крупнейшие корпорации тратят свои непредвиденные доходы.… За последние несколько недель крупные компании объявили об удивительном выкупе акций на сумму 83,7 миллиарда долларов в преддверии принятия налоговой реформы». общее количество в обращении, тем самым увеличивая прибыль на акцию для акционеров [21] )

    IRS выпускает рекомендации по предоплате налогов на имущество

    27 декабря 2017 г. Налоговая служба (IRS), заявив, что она «получила ряд вопросов от налогового сообщества относительно вычета предварительно уплаченных налогов на недвижимость», опубликовала рекомендацию о том, будут ли предварительно уплаченные налоги на недвижимость за 2018 вычитаются из федеральных налогов за 2017 год. Закон о сокращении налогов и занятости ограничил сумму государственных и местных налогов с продаж, подоходного налога и налога на имущество, которые вычитаются из федеральных налогов, на уровне 10 000 долларов США, начиная с 2018 года. В рекомендациях IRS поясняется, что предварительно уплаченные налоги на имущество за 2018 год будут вычитаться только из федеральных налогов 2017 года ( и, следовательно, не подпадает под ограничение в 10 000 долларов США), если они были выплачены до конца 2017 года и если налоги на имущество были начислены до 2018 года. Сроки начисления налога на имущество варьируются в зависимости от штата и местности, отмечается в сообщении. [22]

    22 декабря 2017 г .: Трамп подписывает налоговый законопроект

    22 декабря 2017 года президент Дональд Трамп подписал HR 1 — Закон о сокращении налогов и занятости — в качестве закона.Закон снижает налоговые ставки для физических и юридических лиц, среди прочего. Согласно The Wall Street Journal , это «крупнейшее изменение налогового кодекса США за более чем 30 лет». [1]

    Подписывая законопроект, Трамп сказал: «Это законопроект, мы им очень гордимся… Я считаю, что это законопроект для среднего класса и для рабочих мест. Корпорации буквально сходят с ума из-за него». [1]

    Конференц-версия налогового законопроекта

    15 декабря 2017 г .: Опубликована версия законопроекта о налогах для конференции

    15 декабря 2017 года комитет по конференции Палаты представителей и Сената опубликовал конференционную версию HR 1 — Закона о снижении налогов и занятости.В него входят: [23] [24]

    • Семь индивидуальных налоговых категорий: 10, 12, 22, 24, 32, 35 и 37 процентов. Максимальная ставка упадет с нынешних 39,6 процента.
    • Отменяет личное освобождение, но увеличивает стандартный вычет почти вдвое по сравнению с текущим уровнем. Это будет стоить 12 000 долларов на человека или 24 000 долларов на семью.
    • Налоговый вычет на детей удваивается до 2000 долларов США на ребенка с 1000 долларов США. Он будет возмещен до 1400 долларов США и начнет поэтапно сокращаться при доходе в размере 400 000 долларов США.Это закончится после 2025 года.
    • Двадцать процентов вычета для сквозных предприятий. Он поэтапно отменяет вычет в размере 315 000 долларов США от совместного дохода.
    • Ставка корпоративного налога установлена ​​в размере 21 процента.
    • Отменяет индивидуальный мандат, который требует от большинства американцев покупать медицинскую страховку или платить штраф в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании (ACA) в 2019 году.
    • Отменяет корпоративный альтернативный минимальный налог и увеличивает освобождение от индивидуального АМТ.
    • Сохраняет налог на наследство, но освобождение от него будет удвоено.
    • Позволяет вычесть до 10 000 долларов США в виде налога с продаж, подоходного налога или налога на имущество штата и местного уровня.
    • Сохраняет налоговые льготы для благотворительных взносов и планов пенсионных накоплений.
    • Открывает арктический заповедник для бурения нефтяных скважин.
    • Устанавливает корпоративную ставку репатриации на уровне 8 процентов для неликвидных активов и 15,5 процентов для наличных денег.

    19 декабря 2017 г .: Палата представителей принимает на конференции версию налогового законопроекта

    .

    Закон о снижении налогов и занятости (HR 1)

      Законопроект принят (227-203) 19 декабря 2017 г.
    Предлагается обеспечить сверку в соответствии с разделами II и V одновременного решения о бюджете на 2018 финансовый год. [25]

    19 декабря 2017 года Палата представителей США приняла версию комитета конференции HR 1 — Закон о снижении налогов и рабочих мест — 227 голосами против 203. За законопроект проголосовали 227 республиканцев и ни одного демократа. Против законопроекта проголосовали 191 демократ и 12 республиканцев. Два демократа — Марк Покан (Висконсин) и Джозеф Кеннеди (Массачусетс) — не голосовали. [5]

    После голосования президент Дональд Трамп написал в Твиттере: «Поздравляю Пола Райана, Кевина Маккарти, Кевина Брэди, Стива Скализа, Кэти МакМоррис Роджерс и всех великих республиканцев в Палате представителей, которые проголосовали за снижение ваших налогов!» [26] Спикер Палаты представителей Пол Райан (R-WIS.) сказал репортерам: «Это один из самых важных законодательных актов, принятых Конгрессом за последние десятилетия, чтобы помочь американскому рабочему, помочь росту американской экономики. страна на правильном пути». [27]

    Лидер меньшинства в Палате представителей Нэнси Пелоси (штат Калифорния) написала во вторник в Твиттере: «Есть несколько вещей более тревожных, чем аплодисменты @HouseGOP, когда они поднимают налоги для 86 миллионов семей среднего класса. [28]

    Одиннадцать из 12 республиканцев, проголосовавших против версии законопроекта, принятой на конференции, представляют округа в Калифорнии, Нью-Джерси или Нью-Йорке, штатах с относительно высокими налогами, которые, следовательно, могут быть более затронуты сокращение налоговых отчислений штата и местных налогов, чем в большинстве других штатов. Член палаты представителей Даррелл Исса (республиканец от штата Калифорния), проголосовавший против законопроекта, сказал: «Многие в моем районе могут столкнуться с более высокими налогами в соответствии с этим планом… Я не буду делать невероятное налоговое бремя они и так переносят еще хуже.Член палаты представителей Ли Зелдин (от штата Нью-Йорк), который также проголосовал против законопроекта, сказал: «Этот законопроект остается географическим перераспределением богатства, забирая дополнительные деньги из таких мест, как Нью-Йорк, для оплаты более глубоких налоговых сокращений в других местах». [29]

    Член палаты представителей Дэн МакКлинток (республиканец от штата Калифорния), который проголосовал против первоначальной версии законопроекта Палаты представителей, но за версию законопроекта для конференции, сказал о своем измененном голосовании: «Во многом это связано с общим снижением ставок. которые они заложили. … Даже семьи, потерявшие десятки тысяч долларов в виде отчислений, все равно в конечном итоге платят меньший налог из-за снижения ставок. [30]

    Против законопроекта проголосовали следующие 12 республиканцев.


    Каждый из представителей республиканцев, проголосовавших против версии налогового законопроекта, принятой на конференции, также проголосовал против первоначальной версии законопроекта Палаты представителей, которая была принята палатой 16 ноября 2017 г. [3]

    20 декабря 2017 г .: Сенат принимает окончательную версию налогового законопроекта

    .

    Закон о снижении налогов и занятости (HR 1)

      Предложение Согласовано (51-48) 20 декабря 2017 г.
    Предлагается провести сверку по разделам II и V одновременного постановления о бюджете на 2018 финансовый год и предложены изменения в Налоговый кодекс. [31]

    20 декабря 2017 г. Сенат США принял окончательную версию HR 1 — Закона о сокращении налогов и занятости — 51 голосом против 48. Из 52 республиканцев в палате 51 проголосовал за законопроект. 46 демократов в палате и оба независимых депутата проголосовали против законопроекта. Один сенатор, Джон Маккейн (справа), не голосовал. Маккейн вернулся в Аризону 17 декабря, чтобы оправиться от химиотерапии. [32]

    Во время дебатов перед голосованием в Сенате палата исключила положения из законопроекта, касающиеся расширения необлагаемых налогом сберегательных счетов для обучения на дому и критериев, которые определяли бы, должны ли университеты платить акцизный налог на инвестиционный доход.По мнению парламентария, эти положения нарушают процедурные правила Сената в отношении законодательства о примирении. [33] [34] Палате представителей нужно было проголосовать за точный законопроект, принятый Сенатом, чтобы законопроект попал на стол президента.

    20 декабря 2017 г .: Палата представителей принимает законопроект с изменениями Сената

    20 декабря 2017 года Палата представителей приняла окончательную версию налогового законопроекта 224 голосами против 201. Ни один демократ не проголосовал за законопроект. Против проголосовали 189 демократов и 12 республиканцев (те самые 12, которые голосовали против версии конференции 19 декабря).Трое республиканцев и четверо демократов не голосовали. [6]

    Сенатская версия налогового законопроекта

    9 ноября 2017 г .: Сенат Республиканской партии публикует налоговый законопроект

    .

    9 ноября 2017 г. Сенат опубликовал свою версию законопроекта о налогах, и в нем были некоторые ключевые отличия от Палаты представителей, в том числе задержка в снижении ставки корпоративного налога, количество индивидуальных налоговых категорий и налоговая ставка для сквозные предприятия, в том числе. Законодатели должны были урегулировать эти разногласия перед голосованием по окончательному законопроекту.В законопроекте предлагалось следующее: [35] [36]

    • Сохраняет налоговую структуру с семью скобками: 10, 12, 22,5, 32,5, 35, 38,5 процента. Максимальная ставка в 38,5% будет начинаться с 1 миллиона долларов для супружеских пар и 500 000 долларов для отдельных лиц.
    • Снижает ставку корпоративного налога с 35 до 20 процентов. Сокращение будет отложено до 2019 года.
    • Увеличивает стандартный вычет до 12 000 долларов США для физических лиц и 24 000 долларов США для супружеских пар.
    • Увеличивает налоговый вычет на детей с 1000 до 1650 долларов и поэтапно отменяет его для супружеских пар, зарабатывающих 1 миллион долларов.
    • Отменяет государственные и местные налоговые вычеты, включая налоги на имущество.
    • Сохраняет 40-процентный налог на наследство, но удваивает освобождение от налога на наследство до максимальной суммы в 11 миллионов долларов на человека.
    • Создает 17,4-процентный вычет для сквозного дохода от бизнеса.
    • Сохраняет налоговый кредит на усыновление.
    • Сохраняет вычет благотворительного взноса.
    • Сохраняет вычет процентов по ипотеке для домов до 1 миллиона долларов.
    • Сохраняет вычет медицинских расходов.
    • Отменяет альтернативный минимальный налог.
    • Удваивает освобождение от налога на наследство.

    14 ноября 2017 г .: МакКоннелл заявляет, что налоговый законопроект будет включать отмену индивидуального мандата ACA

    14 ноября 2017 г. лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) заявил, что налоговый законопроект Сената будет включать формулировку об отмене индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA), который требует от каждого человека получения медицинской страховки и предусматривает штрафы за те, кто этого не делает.МакКоннелл сказал: «Мы с оптимизмом смотрим на то, что отмена индивидуального мандата была бы полезной, и это, очевидно, мнение республиканцев из Финансового комитета Сената». Было принято решение заручиться поддержкой сенаторов Тома Коттона (республиканец, штат Арканзас), Теда Круза (республиканец, штат Техас) и Рэнда Пола (республиканец, штат Кентукки). [37]

    Коттон прокомментировал решение включить отмену индивидуального мандата в налоговый законопроект, сказав: «Я рад, что финансовый комитет Сената принял мое предложение об отмене индивидуального мандата Obamacare в налоговом законодательстве. .Отмена мандата оплачивает дальнейшее снижение налогов для работающих семей и защищает их от штрафов со стороны IRS за то, что они не могут позволить себе страховку, которую Obamacare изначально сделала недоступной. Я призываю Палату представителей включить отмену мандата в свое налоговое законодательство».

    14 ноября 2017 г .: Республиканская партия Сената вносит изменения в налоговый законопроект

    .

    14 ноября 2017 года Финансовый комитет Сената опубликовал изменения в законопроекте о налогах. В него вошли: [38] [39]

    • Увеличивает налоговый вычет на детей до 2000 долларов.Налоговый кредит будет поэтапно отменен для супружеских пар в размере 500 000 долларов.
    • Отмена индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании.
    • Индивидуальные налоговые льготы истекают 31 декабря 2025 года.
    • «Налогоплательщики, получающие налогооблагаемый доход в размере до 500 000 долларов США (состоящие в браке, подающие совместную декларацию) / 250 000 долларов США (все остальные), будут освобождены от ограничения заработной платы по форме W-2, которое в противном случае могло бы ограничить налогоплательщиков в получении полной выгоды от 17,4-процентного вычета при их квалификационном пропуске. -через доход.

    Председатель финансового комитета Сената Оррин Хэтч (R-Utah) прокомментировал изменения, сказав: «Переработка налогового кодекса таким образом, чтобы поднять трудолюбивые семьи среднего класса, была одной из главных целей наших усилий. Отменив этот непопулярный налог из неработающего закона, мы не только облегчим финансовое бремя, уже связанное с мандатом, но и получим дополнительный доход, чтобы предоставить этим лицам дополнительные налоговые льготы. В этой пересмотренной отметке американские семьи увидят, что налоговая льгота на детей удвоится, а индивидуальные ставки упадут еще больше.Кроме того, измененная отметка обеспечивает большую стабильность в нашей налоговой системе, чтобы американские создатели рабочих мест могли инвестировать в долгосрочной перспективе, развивать свой бизнес и создавать новые рабочие места». [38]

    Лидеры меньшинства в Сенате Чак Шумер (штат Нью-Йорк) подверг критике положение, которое отменяет индивидуальный мандат ACA. Он сказал: «Республиканцы не могут рассчитывать на то, что они примут свое собственное отдельное идеологическое положение о здравоохранении, а затем повернутся и попросят демократов проголосовать за принятие Александра-Мюррея… Это может помочь республиканцам в Сенате предоставить большие налоговые льготы богатым, но это навредит миллионам американцев, ищущих доступную медицинскую страховку. Любой сенатор-республиканец, который думает, что может принять индивидуальный мандат, а затем развернуться и добиться принятия Мюррея-Александра, глубоко ошибается». Вашингтон), который будет финансировать выплаты ACA страховщикам в течение двух лет.Для принятия законопроекта потребуется двухпартийная поддержка. [40]

    16 ноября 2017 г.: Финансовый комитет Сената утвердил налоговый законопроект с незначительными изменениями

    16 ноября 2017 г. 14 голосами против 12 по партийной линии Финансовый комитет Сената утвердил свою версию законопроекта о налогах. Согласно The Wall Street Journal , «изменения включали незначительное изменение в налоговом режиме переносимых процентов, что потребовало бы от инвестиционных менеджеров удерживать активы в течение как минимум трех лет, чтобы получить более низкие ставки долгосрочного прироста капитала. [41]

    28 ноября 2017 г.: Бюджетный комитет Сената одобряет налоговый законопроект

    28 ноября 2017 г. Бюджетный комитет Сената одобрил налоговый законопроект 12 голосами против 11 по партийной линии. Перед голосованием сенаторы Рон Джонсон (республиканец от штата Висконсин) и Боб Коркер (республиканец от штата Теннесси) рассматривали возможность голосования против законопроекта, если их опасения по поводу законопроекта не будут решены. В конечном итоге оба проголосовали за принятие законопроекта. [42]

    29 ноября 2017 г .: Сенат проголосовал за начало обсуждения законопроекта о налогах

    .

    29 ноября 2017 года Сенат проголосовал за начало обсуждения Закона о сокращении налогов и занятости 52 голосами против 48 по партийной линии.Голосование позволило провести 20 часов дополнительных дебатов по законопроекту о налогах, после чего последовало голосование за рама. Во время голосования а-рама любой сенатор может заставить проголосовать за любую поправку. [43]

    Перед голосованием лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) попросил сенаторов, которые не уверены в некоторых частях законопроекта, проголосовать за начало дебатов. Он сказал: «Я призываю любого члена, который считает, что нам нужно исправить проблемы нашего устаревшего налогового кодекса, проголосовать за принятие законодательства. Я призываю их проголосовать за предложение продолжить и предложить свои поправки…. Суть в следующем: мы должны проголосовать, чтобы начать дебаты». Все республиканцы проголосовали за начало дебатов. [43]

    1 декабря 2017 г.:

    Какую позицию заняли сенаторы-республиканцы в законопроекте о налогах?
    См. также: 115-й Конгресс по налогам, 2017-2018 гг. Сенатор Боб Коркер (республиканец от штата Теннесси) был единственным республиканцем, заявившим, что будет голосовать против законопроекта.Чтобы получить подробное объяснение позиции сенаторов в законопроекте о налогах до голосования 2 декабря 2017 г. , нажмите здесь.

    1 декабря 2017 г.:

    В чем заключались некоторые ключевые различия между версиями налогового законопроекта Палаты представителей и Сената?

    Было много различий между версиями налогового законопроекта Палаты представителей и Сената. Обе палаты должны были согласовать окончательный идентичный законопроект перед проведением окончательного голосования. Версии Палаты представителей и Сената различались следующим образом:

    2 декабря 2017 г .: Сенат принимает налоговый законопроект

    2 декабря 2017 года Сенат принял законопроект о налогах 51 голосами против 49.Все члены фракции Демократической партии и сенатор-республиканец Боб Коркер (от штата Теннесси) проголосовали против законопроекта. [4]

    После голосования лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) сказал: «Это великий день для страны. Теперь у нас есть возможность сделать Америку более конкурентоспособной, чтобы рабочие места не отправлены за границу и существенно облегчить жизнь среднего класса». [44]

    6 декабря 2017 г .: Сенат принимает предложение пойти на конференцию с Палатой представителей по налоговому законопроекту

    .

    6 декабря 2017 года Сенат одобрил предложение пойти на конференцию с Палатой представителей по законопроекту о налогах 51 голосом против 47.Сенаторы Ламар Александр (штат Теннесси) и Эл Франкен (штат Миннесота) не голосовали. Законопроект Сената и Палаты представителей имел некоторые ключевые различия, в том числе количество налоговых категорий, отсрочку снижения ставки корпоративного налога, налоговый кредит на детей, налоговую ставку для сквозных предприятий и отмену индивидуального мандата ObamaCare, среди прочего. Законодатели должны были урегулировать эти разногласия перед голосованием по окончательному законопроекту. [45]

    Домашняя версия налогового счета

    2 ноября 2017 г .: Палата представителей Республиканской партии публикует налоговый законопроект

    .

    2 ноября 2017 года Республиканская палата опубликовала свой налоговый законопроект, в котором предлагается «крупнейшая трансформация США». S. налогового кодекса более чем за 30 лет», согласно The Wall Street Journal . В законопроекте предлагалось следующее: [46] [47] [48] [49]

    • Постоянное снижение ставки корпоративного налога с 35 до 20 процентов.
    • Отмена альтернативного минимального налога.
    • Отмена вычета процентов по студенческой ссуде.
    • Сокращение налоговых категорий с семи до трех: 12, 25 и 35 процентов. Лица, зарабатывающие менее 24 000 долларов, и супружеские пары менее 48 000 долларов не будут платить подоходный налог.Кроме того, те, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов, будут платить 39,6 процента.
    • 10-процентный глобальный минимальный налог на иностранные дочерние компании.
    • Расширение стандартного вычета с 12 700 до 24 000 долларов для супружеских пар и с 6 530 до 12 000 долларов для физических лиц.
    • Удвоение льгот по налогу на недвижимость до 2024 года, после чего они будут отменены.
    • Налоговый кредит на детей в размере 1600 долларов США и кредит в размере 300 долларов США на человека для заявителей и иждивенцев, не являющихся детьми, со сроком действия через пять лет.
    • Ограничение вычета процентов по дому кредитами до 500 000 долларов США по сравнению с нынешним 1 миллионом долларов США.
    • Отмена вычета медицинских расходов.
    • Ограничение государственных и местных налоговых вычетов вычетами по налогу на имущество с максимальной суммой в 10 000 долларов США.

    Некоторые элементы налогового законопроекта, в том числе предложенное ограничение на вычет процентов по ипотечным кредитам при продаже нового жилья, отмена налоговых вычетов штата и местных налогов, а также налоговая ставка на накопленные офшорные доходы многонациональных компаний, были встречены оппозицией. .В ответ на оппозицию Брэди сказал: «Есть ли какие-то области, где мы просили людей предложить решения? Да.» [50]

    6 ноября 2017 г .

    : Палата представителей принимает поправку о внесении изменений в налоговый законопроект .

    6 ноября 2017 г. комитет палаты представителей по путям и средствам проголосовал 24 голосами против 16, согласно партийной линии, за одобрение поправки, предложенной членом палаты представителей Кевином Брэди (республиканец от Техаса), председателем комитета палаты представителей по путям и средствам.

    Поправка включала следующее, согласно Брэди и The Wall Street Journal : [51] [52]

    • Отсрочка «отмены необлагаемых налогом сберегательных счетов для ухода за иждивенцами» до 31 декабря 2022 года.
    • Отрицает «более низкие долгосрочные ставки прироста капитала по процентным ставкам по активам, удерживаемым менее трех лет, вместо одного года».
    • Изменения «к акцизному налогу в размере 20% на платежи компаний в США связанным иностранным компаниям».
    • Изменяет «налог на пожертвования частных университетов, чтобы повлиять на школы с пожертвованиями более 250 000 долларов на учащегося вместо 100 000 долларов на учащегося».

    9 ноября 2017 г.: Палата представителей приняла поправку, вносящую изменения в налоговый законопроект

    .

    9 ноября 2017 года Комитет Палаты представителей по путям и средствам проголосовал 24 голосами против 16, согласно партийной линии, за одобрение поправки, предложенной членом палаты представителей.Кевин Брэди (республиканец от штата Техас), председатель комитета Палаты представителей по путям и средствам.

    Поправка включала следующее, согласно Брэди и The Wall Street Journal : [53]

    • Создание «новой ставки налога в размере 9% для определенных доходов, получаемых малым бизнесом».
    • Требует, чтобы «компании распределяли свои отчисления на расходы на исследования в течение пяти лет во многих случаях и 15 лет в других случаях».
    • Изменяет «20% акцизный налог на платежи из У.С. компаний родственным иностранным фирмам.
    • Изменяет «правила, когда благотворительные организации могут выступать с политическими заявлениями. В настоящее время им запрещено это делать, иначе они рискуют потерять налоговые льготы. Согласно предложению, они могли бы заниматься такими выступлениями в ходе своей обычной деятельности и до тех пор, пока их расходы минимальны. Это шире предыдущей версии, которая применялась только к религиозным организациям. Срок действия расширенной версии истекает после 2023 года».
    • Сохраняет налоговый кредит на усыновление. [54]

    9 ноября 2017 г .: комитет Палаты представителей утвердил налоговый законопроект

    9 ноября 2017 года Комитет Палаты представителей по путям и средствам одобрил налоговый законопроект 24 голосами против 16 по партийной линии. [55]

    16 ноября 2017 г.: Палата представителей приняла налоговый законопроект

    .

    Закон о снижении налогов и занятости (HR 1)

      Законопроект принят (227-205) 16 ноября 2017 г.
    Предлагается внести поправки в Налоговый кодекс для снижения налоговых ставок и изменения политики, кредитов и вычетов для физических и юридических лиц. [56]

    227 голосами против 205 Палата представителей приняла HR 1 — Закон о снижении налогов и занятости. За законопроект проголосовали 227 республиканцев и ни одного демократа. Против законопроекта проголосовали 192 демократа и 13 республиканцев. [3]

    После принятия законопроекта Трамп поздравил республиканцев в Палате представителей, написав в Твиттере: «Поздравляю Палату представителей с принятием закона #TaxCutsandJobsAct — большого шага к выполнению нашего обещания обеспечить исторические СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВ для американцев. человек к концу года!» [57]

    Все республиканцы, проголосовавшие против законопроекта, за исключением респ.Уолтер Джонс (RNC) представлял штаты с высокими налогами. Они выступили против законопроекта, потому что он «отменит вычет подоходного налога штата и местных налогов и налога с продаж и ограничит вычет налога на имущество до 10 000 долларов», согласно The Hill . Член палаты представителей Ли Зелдин (RN. Y.) сказал: «У меня слишком много избирателей, которые увидят, что их налоги вырастут, или не увидят выгоды от налоговых льгот». [58]

    против законопроекта:

    4 декабря 2017 г .: Палата представителей принимает предложение пойти на конференцию с Сенатом по налоговому законопроекту

    .

    4 декабря 2017 года Палата представителей одобрила предложение пойти на конференцию с Сенатом по налоговому законопроекту 222 голосами против 192.В законопроекте Сената и Палаты представителей были некоторые ключевые различия, в том числе, среди прочего, количество налоговых категорий, отсрочка снижения ставки корпоративного налога, налоговый кредит на детей и налоговая ставка для сквозных предприятий. Законодатели должны были урегулировать эти разногласия перед голосованием по окончательному законопроекту. [59]

    26 октября 2017 г .: Палата представителей принимает резолюцию Сената по бюджету, прокладывая путь к плану налоговой реформы Республиканской партии

    Параллельная резолюция, устанавливающая бюджет Конгресса для правительства Соединенных Штатов на 2018 финансовый год и устанавливающая соответствующие уровни бюджета на 2019–2027 финансовые годы. (H Con Res 71)

      Параллельное решение Согласовано (51-49) 19 октября 2017 г.
    Предложено составить бюджет Конгресса для правительства Соединенных Штатов на 2018 финансовый год и установить соответствующие уровни бюджета на 2019–2027 финансовые годы.

    26 октября 2017 года 216 голосами против 212 Палата представителей приняла сенатскую версию бюджета, которая является первым шагом на пути к налоговой реформе.За резолюцию проголосовали 216 республиканцев и ни одного демократа. Против резолюции проголосовали 192 демократа и 20 республиканцев. Палата представителей проголосовала за принятие версии бюджета Сената вместо того, чтобы пойти на конференцию для согласования разногласий между резолюциями Палаты представителей и Сената. Принятие резолюции по бюджету — это первый шаг республиканцев к началу процесса согласования, который они будут использовать для принятия своего пакета налоговой реформы. Примирение не позволяет демократам обрушить налоговое предложение и позволяет республиканцам принять его простым большинством в 51 голос в Сенате вместо обычных 60 голосов.

    В резолюции по бюджету предлагалось сохранить расходы на уровне 2017 года. Он предложил сократить расходы, не связанные с обороной, в последующие годы с сокращением на 106 миллиардов долларов в 2027 году. Он предложил позволить уровням расходов на оборону продолжать расти нынешними темпами, достигнув 684 миллиардов долларов в 2027 году. Он также предложил сократить 473 миллиарда долларов из базовых расходов Medicare и около 1 доллара. трлн от Medicaid за 10 лет. Это также позволяет снизить налоги, которые сокращают доходы и увеличивают дефицит на 1 доллар.5 триллионов за десятилетие.

    Постановления о бюджете не имеют обязательной силы и не требуют подписи президента.

    Следующие республиканцы проголосовали против резолюции: представители Джастин Амаш (Мичиган), Кен Бак (Колорадо), Дэн Донован (Нью-Йорк), Джон Дункан (Тенсильвания), Джон Фасо (Нью-Йорк), Брайан Фитцпатрик (Пенсильвания). ), Мэтт Гаетц (Флорида), Линн Дженкинс (Канзас), Уолтер Джонс (Северная Каролина), Джон Катко (Нью-Йорк), Пит Кинг (Нью-Йорк), Леонард Лэнс (Нью-Джерси), Фрэнк ЛоБиондо (Нью-Джерси), Том Макартур (Нью-Джерси) ), Томас Мэсси (Кентукки. ), Марк Сэнфорд (Южная Каролина), Крис Смит (Нью-Джерси), Элиз Стефаник (Нью-Йорк), Клаудия Тенни (Нью-Йорк) и Ли Зелдин (Нью-Йорк).

    19 октября 2017 г .: Сенат принимает бюджетную резолюцию

    .

    Параллельная резолюция, устанавливающая бюджет Конгресса для правительства Соединенных Штатов на 2018 финансовый год и устанавливающая соответствующие уровни бюджета на 2019–2027 финансовые годы. (H Con Res 71)

      Параллельное решение Согласовано (51-49) 19 октября 2017 г.
    Предлагается разработать бюджет Конгресса для правительства США на 2018 финансовый год и установить соответствующие уровни бюджета на 2019–2027 финансовые годы. [61]

    18 октября 2017 г. 51 голосами против 49 Сенат принял бюджетную резолюцию, ставшую ключевым шагом на пути к налоговой реформе. Прежде чем переходить к налоговой реформе, необходимо было принять бюджетную резолюцию. Одно из основных различий между бюджетными резолюциями Палаты представителей и Сената заключалось в том, что версия Сената допускала снижение налогов, что сокращало доходы и увеличивало дефицит на 1,5 триллиона долларов за десятилетие, в то время как версия Палаты представителей призывала к нейтральному по доходам налоговому законодательству, которое не приведет к увеличению дефицита. [62]

    Постановления о бюджете не имеют обязательной силы и не требуют подписи президента.

    Администрация Трампа опубликовала следующее заявление о принятии бюджетной резолюции:

    » Президент Дональд Трамп аплодирует Сенату за принятие сегодня резолюции о бюджете на 2018 финансовый год и за важный шаг в продвижении законодательной программы администрации, направленной на рост и создание рабочих мест. Эта резолюция открывает путь к раскрытию потенциала американской экономики за счет налоговой реформы и снижения налогов, упрощения чрезмерно сложного налогового кодекса, предоставления финансовой помощи семьям по всей стране и повышения конкурентоспособности американского бизнеса на глобальном уровне.Президент Трамп с нетерпением ждет окончательного принятия резолюции о бюджете на 2018 финансовый год, чтобы мы могли вернуть рабочие места в нашу страну. [64]

    17 октября 2017 г .

    : Трамп выступает с речью о налоговой реформе в Фонде наследия

    17 октября 2017 года Трамп выступил с речью о налоговой реформе в Фонде наследия. Он сказал, что план поможет среднему классу за счет увеличения стандартного вычета, увеличения налогового кредита на детей и упрощения налогового кодекса.Он сказал: «Первые 12 000 долларов для одинокого человека и первые 24 000 долларов для супружеской пары не облагаются налогом. Мы почти удвоили нулевую планку и значительно увеличили налоговый вычет на детей для работающих семей. …Чтобы сэкономить драгоценное время и деньги американцев, мы также упрощаем налоговый кодекс». [65]

    Трамп сказал, что его налоговый план снизит налоги на бизнес. Он сказал: «Помимо упрощения, другой столп нашего налогового плана — снижение нашего сокрушительного налога на бизнес…. Мы снизим ставку корпоративного налога с 35 процентов до не более 20 процентов. … А для малых предприятий, которые подают налоги в качестве индивидуальных предпринимателей, корпораций типа S и товариществ, мы ограничим максимальную налоговую ставку до 25 процентов». [65]

    Трамп также отметил, что план отменит налог на наследство и вернет триллионы долларов, хранящиеся за границей. [65]

    Он призвал сторонников Фонда «Наследие» помочь провести план налоговой реформы его администрации.Он сказал: «Тесно сотрудничая с Фондом «Наследие», Рональд Рейган сократил налоги, чтобы дать волю экономическому чуду 1980-х годов. Вы понимаете, что более низкие налоги означают большую зарплату, больше рабочих мест и более быстрый рост. В основе нашего плана лежит снижение налогов для работающих ежедневно американцев. … Фонд «Наследие» может еще раз помочь войти в историю, помогая реализовать эту невероятную идею, эту проверенную идею, это снижение налогов [и] воплотить ее в жизнь для миллионов и миллионов патриотически настроенных американцев». [66]

    5 октября 2017 г .: Палата представителей принимает резолюцию о бюджете

    .

    Установление бюджета Конгресса для правительства США на 2018 финансовый год и установление соответствующих уровней бюджета на 2019–2027 финансовые годы. (H Con Res 71)

      Законопроект принят (219-206) 5 октября 2017 г.
    Предложено составить бюджет Конгресса для федерального правительства на 2018 финансовый год и установить бюджетные уровни на 2019–2027 финансовые годы. [67]

    5 октября 2017 г. 219 голосами против 206 Палата представителей приняла бюджетную резолюцию, ставшую ключевым шагом на пути к налоговой реформе. Прежде чем переходить к налоговой реформе, необходимо было принять бюджетную резолюцию.В резолюции предлагалось сократить дефицит на 6,5 трлн долларов в течение 10 лет. Он предложил установить общие дискреционные расходы на 2018 финансовый год на уровне 1,132 трлн долларов. Он предложил налоговую реформу и увеличение расходов на оборону и национальную безопасность. Предполагалось, что закон об американском здравоохранении от 2017 года будет принят. Он также предложил сократить расходы на программы Medicare и программы, не связанные с обороной. [68]

    Сенат утвердил резолюцию по бюджету 19 октября 2017 г. Окончательная резолюция по бюджету была принята 26 октября 2017 г.

    Постановления о бюджете не имеют обязательной силы и не требуют подписи президента.

    27 сентября 2017 г .: выпущена налоговая система Республиканской партии

    27 сентября 2017 года президент Дональд Трамп и республиканцы в Конгрессе опубликовали свой налоговый план — «Единую основу для исправления нашего нарушенного налогового кодекса». Предложение призывало к сокращению ставок подоходного налога с семи до трех со ставками 12 процентов, 25 процентов и 35 процентов. Он призвал удвоить стандартный вычет с 6 000 до 12 000 долларов для одиноких заявителей и с 12 000 до 24 000 долларов для супружеских пар.Он призвал к снижению ставки корпоративного налога с 35 процентов до 20 процентов и снижению налога на малый бизнес с 39,6 процента до 25 процентов. В рамках также предлагалось увеличить налоговый кредит на детей, отменить государственные и местные налоговые вычеты и отменить альтернативный минимальный налог, среди прочего. План не был полным налоговым счетом и оставлял несколько цифр и деталей для работы комитетов по составлению налогов. вне. [69] [70] [71] [72]

    В речи, объявляющей о налоговом предложении, Трамп сказал: «Это уникальная возможность для поколения, и я думаю, что это возможно, что-то я могу сказать, что я очень хорошо.Я ждал этого долгое время. Мы собираемся снизить налоги для среднего класса, сделать налоговый кодекс более простым и справедливым для обычных американцев, и мы собираемся вернуть рабочие места и богатство, которые покинули нашу страну — а большинство людей думали, что покинули нашу страну навсегда. хорошо.» [73]

    План предусматривал следующие изменения в налоговом кодексе:

    • Сокращение категорий подоходного налога с семи до трех с предлагаемыми ставками 12 процентов, 25 процентов и 35 процентов.В плане предлагалось учесть возможность четвертой скобки выше 35 процентов.
    • Удвоение стандартного вычета с 6 000 до 12 000 долларов для лиц, подающих документы в одиночку (с 12 000 до 24 000 долларов для супружеских пар).
    • Увеличение налогового кредита на детей. Конкретная цифра не приводится.
    • Отмена государственных и местных налоговых вычетов, среди прочих постатейных вычетов.
    • Отмена личного освобождения на сумму 4050 долларов США.
    • Отмена альтернативного минимального налога, налога, который обычно распространяется на тех, кто зарабатывает от 200 000 до 1 000 000 долларов.
    • Отмена налога на наследство.
    • Снижение ставки корпоративного налога с 35 до 20 процентов.
    • Снижение налога на малый бизнес с 39,6% до 25%.
    • Изменения в налогообложении транснациональных компаний. В настоящее время эти фирмы платят 35 процентов с зарубежной прибыли, возвращаемой в Соединенные Штаты. Рамки призывали больше не облагать налогом зарубежную прибыль в пользу налога правительства, в котором была получена прибыль.
    • Добавление минимального иностранного налога на многонациональные фирмы.
    • Добавление единовременной ставки налога на корпоративную репатриацию.

    6 сентября 2017 г .: Трамп произносит речь о налоговой политике в Бисмарке, Северная Дакота

    6 сентября 2017 года во время выступления в Бисмарке, Северная Дакота, Трамп обсудил налоговый план своей администрации. Он сказал: «Наша болезненная налоговая система стала огромным препятствием для экономического возрождения Америки. Это действительно так; мы наказаны. Это стоит нам миллионов американских рабочих мест, триллионов долларов и миллиардов часов, потраченных впустую на бумажную работу и соблюдение требований.Наш налоговый кодекс — это гигантская экономическая рана, нанесенная самому себе. … Моя администрация работает с Конгрессом над разработкой плана, который обеспечит больше рабочих мест, более высокую заработную плату и более низкие налоги для предприятий любого размера и семей среднего класса по всей стране. Так что это не только налоги на бизнес, это семьи со средним доходом, это семьи на каждом уровне — на каждом уровне снижение налогов. Наш налоговый план представляет собой резкий отход от неудачной политики прошлого. Высокие налоговые ставки в Америке наказывают компании за ведение бизнеса в Америке и побуждают их переезжать в другие страны. [74]

    В своем выступлении Трамп изложил свои четыре принципа налоговой реформы. Они приведены ниже. [74]

    • Упростите налоговый кодекс : «Во-первых, нам нужен простой, справедливый и понятный налоговый кодекс — в отличие от того, что у нас есть».
    • Сокращение налогов для семей среднего класса : «Во-вторых, мы снизим налоги для семей среднего класса. налоговые льготы для семей со средним доходом за счет сочетания льгот, таких как увеличение их стандартного вычета, увеличение налогового кредита на детей и существенное снижение налоговых ставок.
    • Сокращение налогов для предприятий : «В-третьих, нам нужен налоговый кодекс, который восстановит наши конкурентные преимущества, чтобы мы могли создать больше рабочих мест и повысить заработную плату для американских рабочих. Наш план предоставит налоговые льготы предприятиям любого размера. И мы максимально снизим ставку налога на бизнес. В идеале мы хотели бы снизить ставку налога на бизнес примерно до 15 процентов. … Но мы также резко снизим налоговую ставку для малых предприятий Америки, которые в недавнем прошлом создали более 60 процентов новых рабочих мест в частном секторе.Налоговые льготы на подходе для миллионов индивидуальных предпринимателей, ООО и товариществ, которые сообщают о своих доходах лично — и они делают это — они включают их в свои личные налоговые декларации. Люди думают об этом как о бизнесе, но это отражено в их личных налоговых декларациях. Эти люди, с этими предприятиями, будут огромными бенефициарами. …Налоговая реформа также пойдет на пользу среднему бизнесу».
    • Поощряйте компании возвращать в США богатство, заработанное за границей : «И, наконец, мы должны вернуть триллионы долларов богатства, которое хранится за границей и не могу вернуться.Наша налоговая система наказывает компании, которые возвращают в Америку богатство, заработанное за границей. В результате корпорации разместили триллионы долларов в зарубежных странах — деньги, которые можно и нужно вернуть в Соединенные Штаты, где их можно инвестировать в американские компании, в американские рабочие места и американских рабочих. Наш налоговый план даст этим компаниям возможность вернуть эти средства, вернуть их и потратить в городах по всей стране. Цифры, о которых вы говорите, ошеломляют.Мы собираемся перейти от всемирной налоговой системы, которая поощряет компании хранить свои средства в офшорах, к территориальной системе, которая поощряет компании возвращать свою прибыль домой в Америку, где эти деньги принадлежат». произносит речь о налоговой политике в Спрингфилде, штат Миссури,.

      Во время выступления 30 августа 2017 года в Спрингфилде, штат Миссури, Трамп обсудил свои четыре принципа налоговой реформы, представил экономическую модель своей администрации и призвал Конгресс принять налоговое предложение его администрации. [75]

      Трамп впервые представил свои принципы налоговой реформы, заявив, что он хочет упростить налоговый кодекс, снизить налоги для семей среднего класса, снизить налоги для бизнеса и побудить компании возвращать богатство, заработанное за границей, обратно в страну. США Затем он представил экономическую модель своей администрации: «Американская модель». Он сказал: «В рамках этой системы мы будем поощрять компании нанимать и расти в Америке, повышать заработную плату для американских рабочих и помогать восстанавливать наши американские города и общины.Вот как мы все добьемся успеха и будем расти вместе, как одна команда, с одним общим чувством цели и одной славной американской судьбой». сказал: «Итак, сегодня я призываю всех членов Конгресса — демократов, республиканцев и независимых — поддержать проамериканскую налоговую реформу. Они должны это сделать. Пора. Они должны это сделать. Время пришло. Я призываю Конгресс обеспечить равные условия для наших рабочих и наших компаний, привлечь новые компании и предприятия к нашим берегам и положить больше денег в карманы обычных, трудолюбивых людей, а также в карманы наших компаний. так что они могут продолжать расти и расширяться. [75]

      26 апреля 2017 г .: Администрация Трампа публикует налоговый план

      Первые 100 дней


      За первые 100 дней правления Трампа налоговая политика была изменена посредством следующих исполнительных и законодательных действий:

      • 26 апреля 2017 года администрация опубликовала налоговый план с изложением изменений в налоговом кодексе, включая отмену некоторых налогов и сокращение налоговых категорий.

      В налоговом плане Трампа, выпущенном 26 апреля 2017 года, изложено несколько изменений, которые администрация хотела внести в налоговый кодекс. По словам администрации, желаемые изменения будут нейтральными для доходов и упростят налоговый кодекс за счет отмены семи налоговых категорий в пользу трех и отмены определенных видов налогов. [76]

      Налоговый план Трампа предусматривал следующее: [76]

      • Сокращение семи налоговых категорий до трех;
      • Отмена подоходного налога для одиноких с доходом менее 25 000 долларов США и пар до 50 000 долларов США;
      • Снижение ставки корпоративного налога до 15% максимум;
      • Отмена налога на наследство; и
      • Устранение налоговых лазеек.

      В плане предлагались три шкалы подоходного налога. Согласно плану Трампа, те, кто зарабатывает менее 25 000 долларов, будут платить 0 процентов, те, кто зарабатывает от 25 000 до 50 000 долларов, будут платить 10 процентов, те, кто зарабатывает от 50 000 до 150 000 долларов, будут платить 20 процентов, а те, кто зарабатывает более 150 000 долларов, будут платить 25 процентов. Совместные заявки попадают в те же скобки, но на сумму менее 50 000 долларов, от 50 000 до 100 000 долларов, от 100 001 до 300 000 долларов и выше 300 000 долларов. По оценкам плана, это полностью исключит из списков подоходного налога около 50 процентов нынешних подателей налоговых деклараций. [76]

      По данным администрации, план сократит количество домохозяйств, платящих подоходный налог, более чем на 73 миллиона человек, при этом более 31 миллиона получат упрощение налогообложения. План также предусматривал единовременную репатриацию корпоративных средств, находящихся за границей, по ставке налога 10 процентов. По словам администрации, сочетание налогов на репатриацию и устранение налоговых лазеек делает доходы плана нейтральными. [76]

      Поддержка налоговой политики Трампа

      26 апреля 2017 года, в день выхода пьесы, спикер Палаты представителей Пол Райан (справа) заявил, что план администрации Трампа аналогичен плану Палаты представителей и что они оба работают над достижением консенсуса. На конференции с членами Республиканской партии Палаты представителей Райан сказал: «Нас проинформировали о том, что они собираются делать, и это в основном совпадает с тем, что мы хотим сделать. Мы видим это по мере достижения прогресса, и мы» двигаться и получать на той же странице «. [77]

      В день публикации плана Институт Катона высоко оценил предложение, заявив, что «в целом предложения Трампа продвигают налоговую реформу в правильном направлении. понять безотлагательность проведения крупных налоговых реформ.Катон похвалил отмену налога на наследство и сокращение налоговых категорий. Майкл Таннер, старший научный сотрудник Cato, похвалил снижение ставки корпоративного налога. Таннер написал, что «более низкие ставки корпоративного налога должны получить широкую двухпартийную поддержку. В качестве реформы сокращение корпоративного налога с большей вероятностью поможет рабочим, чем торговые войны или повышение минимальной заработной платы. Трудно понять, почему — помимо рефлексивного «сопротивления» Трампу — кто-то будет выступать против этой идеи».

      Оппозиция налоговой политике Трампа

      В отчете, опубликованном 18 октября 2016 года, Центр налоговой политики (TPC) проанализировал налоговые предложения, сделанные Трампом во время его кампании.В отчете TPC сделан вывод о том, что предложенные Трампом налоговые изменения приведут к тому, что самые большие выгоды получат домохозяйства с самыми высокими доходами, и снизят федеральные доходы на 6,2 триллиона долларов за первое десятилетие. TPC предсказала, что это падение доходов приведет к увеличению федерального долга на 7,2 триллиона долларов к 2026 году и на 20,9 триллиона долларов к 2036 году. Налоговый план Трампа столкнулся с противодействием республиканцев и демократов в Конгрессе. Сенатор Оррин Хэтч (республиканец от штата Юта) заявил, что не возражает против снижения налогов, но сомневается, что они решат проблему дефицита и уместна ли ставка корпоративного налога в размере 15 процентов.Он сказал: «Я не убежден, что снижение налогов обязательно пробьет дыру в дефиците; я действительно считаю, что это могло бы стимулировать экономику и привести ее в движение. вопрос, который необходимо решить». Представитель Леонард Лэнс (справа) похвалил некоторые части плана, но выступил против других, заявив: «Одно положение, против которого я выступаю, — это отмена государственного и местного налогового вычета. В соответствии с этим планом налогоплательщики Нью-Джерси проиграют. Я буду ведущим голосом в переговорах о сохранении этого вывода. [81] [82]

      Сравнение с текущей политикой

      Подоходный налог

      План администрации Трампа предусматривает сокращение количества налоговых категорий с семи до трех и исключение лиц, получающих определенные доходы, от уплаты подоходного налога. Доход для каждой налоговой категории будет различаться в зависимости от того, был ли налог подан как единый или совместно. [83]

      Единый подоходный налог

      Предельные ставки налога на прибыль на 2017 год были разделены на семь скобок.Для единого налогооблагаемого дохода скобки были следующими:

      • $0 – $9,325: 10%
      • 9 326 долл. США – 37 950 долл. США: 15%
      • 37 951 долл. США – 91 900 долл. США: 25%
      • 91 901 долл. США – 191 650 долл. США: 28%
      • 191 651 долл. США – 416 700 долл. США: 33%
      • 416 701 долл. США – 418 400 долл. США: 35%
      • $418 401+: 39,6%

      План администрации Трампа предусматривает сокращение налоговых категорий до трех и отстранение от уплаты подоходного налога для тех, кто меньше 25 000 долларов.

      • $0-$25 000: 0%
      • 25 000 – 50 000 долл. США: 10%
      • 50 000 – 150 000 долларов: 20%
      • $150 000+: 25%
      Совместный подоходный налог

      Предельные ставки налога на прибыль на 2017 год были разделены на семь скобок.Для совместного налогооблагаемого дохода скобки были следующими:

      • $0 – $18 650: 10%
      • 18 651 долл. США – 75 900 долл. США: 15%
      • 75 901 долл. США – 153 100 долл. США: 25%
      • 153 101 долл. США – 233 350 долл. США: 28%
      • 233 351 долл. США – 416 700 долл. США: 33%
      • 416 701 долл. США – 470 700 долл. США: 35%
      • $470 701+: 39,6%

      План администрации Трампа предусматривает сокращение налоговых категорий до трех и отстранение от уплаты подоходного налога для тех, кто меньше $50 000.

      • $0 – $50 000: 0%
      • 50 000 – 100 000 долларов: 10%
      • 100 101 – 300 000 долларов: 20%
      • $300 000+: 25%
      Корпоративный налог

      Предельные ставки корпоративного налога на 2017 год были разделены на восемь скобок следующим образом: [84] :

      • $0 – $50 000: 15%
      • 50 000 – 75 000 долларов: 25%
      • 75 000 – 100 000 долларов: 34%
      • 100 000 – 335 000 долл. США: 39%
      • 335 000 долл. США – 10 000 000 долл. США: 34%
      • 10 000 000 долл. США – 15 000 000 долл. США: 35%
      • 15 000 000 долл. США – 18 333 333 долл. США: 38%
      • $18 333 333+: 35%

      План администрации Трампа предусматривает снижение ставки корпоративного налога до фиксированных 15 процентов без скобок.

      21 апреля 2017 г .: Трамп издает указ об «Определении и снижении налогового бремени»

      21 апреля 2017 года Трамп издал указ, предписывающий министру финансов Стивену Мнучину пересмотреть все налоговые правила и представить отчет, в котором указаны правила, отвечающие следующим критериям:

      • «возложить чрезмерное финансовое бремя на налогоплательщиков США»;
      • «необоснованно усложняет федеральное налоговое законодательство»; или
      • «превышают установленные законом полномочия Службы внутренних доходов.

      Ниже приводится полный текст указа президента Дональда Трампа от 21 апреля 2017 г.: [85]

      Указ Президента РФ «Об определении и снижении налоговой нагрузки»

      ——-
      » ПРИКАЗ
      ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ И СНИЖЕНИИ НАЛОГОВОЙ РЕГУЛИРУЮЩЕЙ НАГРУЗКИ

      Властью, предоставленной мне как Президенту Конституцией и законами Соединенных Штатов Америки, настоящим приказано следующее:

      Раздел 1. Политика. Федеральная налоговая система должна быть простой, справедливой, эффективной и способствовать росту. Цели налогового законодательства должны заключаться в том, чтобы внести ясность в и без того сложный Налоговый кодекс (статья 26, Кодекс Соединенных Штатов) и предоставить налогоплательщикам полезные рекомендации. Вопреки этим целям, многочисленные налоговые постановления, изданные за последние несколько лет, фактически увеличили налоговое бремя, препятствовали экономическому росту и обременили американский бизнес обременительными штрафами, сложными формами и разочарованием.Необходимы немедленные действия, чтобы уменьшить бремя, которое существующее налоговое законодательство возлагает на американских налогоплательщиков, и тем самым предоставить налоговые льготы и полезные, упрощенные рекомендации по налогообложению.

      сек. 2. Решение проблемы налогового регулирования. (a) В соответствии с политикой, описанной в разделе 1 настоящего приказа, Секретарь Казначейства (Секретарь) должен немедленно пересмотреть все существенные налоговые правила, изданные Министерством финансов 1 января 2016 г. или позднее, и, по согласованию с вместе с администратором Управления информации и регулирования Управления управления и бюджета определить в промежуточном отчете Президенту все такие положения, которые:

      (i) налагать чрезмерное финансовое бремя на налогоплательщиков Соединенных Штатов;

      (ii) излишне усложнять федеральное налоговое законодательство; или

      (iii) превышают установленные законом полномочия Налоговой службы.

      Настоящий промежуточный отчет должен быть заполнен не позднее 60 дней с даты настоящего приказа. При проведении проверки, требуемой в соответствии с настоящим подразделом, более ранние определения значимости нормативного акта в соответствии с Исполнительным указом 12866 от 30 сентября 1993 г. с поправками (Планирование и анализ нормативного регулирования) не имеют решающего значения.

      (b) Не позднее чем через 150 дней с даты настоящего приказа Секретарь должен подготовить и представить отчет Президенту, в котором рекомендуются конкретные действия для смягчения бремени, налагаемого правилами, указанными в промежуточном отчете, требуемом в соответствии с подразделом (a) этого раздела. Секретарь также публикует этот отчет в Федеральном реестре после его представления Президенту. Секретарь должен принять соответствующие меры, чтобы отсрочить или приостановить действие таких правил, в той мере, в какой это разрешено законом, а также изменить или отменить такие правила в соответствии с законом, в том числе, при необходимости, посредством уведомления и комментариев. нормотворчество. Секретарь представляет для публикации в Федеральном реестре сводку действий, предпринятых в ответ на отчет, не позднее, чем через 10 дней после завершения таких действий.Если все такие действия не будут завершены в течение 180 дней после представления отчета Президенту, Секретарь должен представить для публикации в Федеральном реестре первоначальный отчет с кратким изложением действий, предпринятых на тот момент.

      (c) Для обеспечения того, чтобы будущие налоговые правила соответствовали политике, описанной в разделе 1 настоящего приказа, Секретарь и Директор Административно-бюджетного управления должны рассмотреть и, при необходимости, пересмотреть объем и реализацию существующих освобождение для определенных налоговых правил от процесса проверки, изложенного в Исполнительном указе 12866 и любом последующем указе.

      (d) Секретарь должен инициировать пересмотр раздела 32.1.5.4.7.5.3 Налогового руководства, если это необходимо для выполнения директив, изложенных в подразделе (c) настоящего раздела.

      сек. 3. Общие положения. (a) Ничто в настоящем приказе не может быть истолковано как умаляющее или иным образом затрагивающее:

      (i) полномочия, предоставленные законом исполнительному департаменту или агентству или их руководителю; или

      (ii) функции Директора Административно-бюджетного управления, связанные с бюджетными, административными или законодательными предложениями.

      (b) Настоящий приказ должен выполняться в соответствии с действующим законодательством и при наличии ассигнований.

      (c) Настоящий приказ не предназначен и не создает каких-либо прав или преимуществ, материальных или процедурных, подлежащих принудительному исполнению по закону или по праву справедливости какой-либо стороной в отношении Соединенных Штатов, их департаментов, агентств или организаций, их должностных лиц. , сотрудников, агентов или любых других лиц.


      ДОНАЛЬД Дж. ТРАМП [64]

      Чиновники администрации Трампа о налоговой политике

      Президент Дональд Трамп

      • Во время мероприятия по налогам в Уайт-Салфер-Спрингс, Западная Вирджиния, 10 апреля 2018 года Трамп сказал: «Я имею в виду, что мы не получили ни одного голоса демократов за снижение налогов.И если подумать, это было больше, чем снижение налогов — потому что мы избавились от индивидуального мандата. Когда вы избавляетесь от индивидуального мандата — это катастрофа. Это был самый непопулярный аспект Obamacare. Здесь у вас есть привилегия платить много денег, чтобы не платить за здравоохранение. Верно? Это не слишком хорошо. И мы нашли это в нашем плане снижения налогов. А ещё у нас есть ANWR — энергия. Большая энергия. Мы — я в мире энергии, как вы знаете. И никто не делает это лучше, чем вы, ребята.Поэтому для меня это очень важно». [86]
      • 23 октября 2017 года Трамп написал в Твиттере: «В вашем 401 (k) не будет НИКАКИХ изменений. Это всегда было отличной и популярной налоговой льготой для среднего класса, которая работает, и остается!» [87]
      • 26 апреля 2017 года Трамп опубликовал план своего налогового плана. План включал многие изменения, обещанные во время его президентской кампании, в том числе снижение ставки корпоративного налога с 35 до 15 процентов, сокращение налоговых категорий с семи до трех и отмену налога на наследство. [76]
      • Во время своей президентской кампании 2016 года Трамп поддерживал снижение налогов для среднего класса и упрощение налогового кодекса. В своем «Контракте с американским избирателем» Трамп сказал, что согласно его плану, «самые большие налоговые льготы предназначены для среднего класса. Семья среднего класса с двумя детьми получит 35-процентное снижение налогов. будет сокращен с семи до трех, и налоговые формы также будут значительно упрощены. Ставка для бизнеса будет снижена с 35% до 15%, а триллионы долларов американских корпоративных денег за границей теперь могут быть возвращены по ставке 10%. [88]

      Вице-президент Майк Пенс

      • 17 октября 2017 года во время выступления в Ланкастере, штат Нью-Йорк, Пенс обсудил налоговый план администрации. Он сказал: «Прежде всего, мы собираемся сократить налоги для работающих семей по всем направлениям. Мы собираемся снизить налоговые ставки с семи до трех. Мы собираемся увеличить стандартное освобождение, удвоив его до около 24 000 долларов, так что для средней работающей семьи ваши первые 24 000 долларов дохода не облагаются налогом.И мы увеличим налоговый вычет на каждого ребенка. Так что, как говорит президент, это чудо среднего класса. Это снижение налогов в первую очередь предназначено для того, чтобы помочь американским семьям, которые слишком часто пытаются свести концы с концами, чтобы иметь больше долларов в карманах. … Во-вторых, мы с Президентом считаем, что Налоговый кодекс слишком сложен. … Согласно плану президента, 90 процентов американцев смогут подавать налоговые декларации на одном листе бумаги без профессиональной помощи. … Но, наконец, сидя здесь, в этой великой американской компании Performance Advantage Company, этот бизнесмен, ставший президентом, считает, что Америке также пора снизить налоги на американские предприятия, чтобы компании здесь, в Нью-Йорке, могли конкурировать с компаниями по всему миру. миру и создавать рабочие места прямо здесь, в Ланкастере и округе Эри.План президента состоит в том, чтобы снизить корпоративные налоги с 35 процентов, которые являются одними из самых высоких в промышленно развитых странах, до 20 процентов, что будет ниже среднего международного показателя в западных странах. И мы также… Дик и Джим, мы собираемся снизить налоги для малых предприятий, которые регистрируют свои налоги как физические лица, как, возможно, делают и некоторые из присутствующих за этим столом. Снижение его с самой высокой ставки — слишком часто владельцы малого бизнеса, которые подают свои налоги как физические лица, платят самую высокую ставку 39. 6 процентов. Мы собираемся снизить эту налоговую ставку до 25 процентов для сквозных компаний. Это будет самая низкая ставка налога на малый бизнес с 1931 года». [89]
      • федерального дефицита в краткосрочной перспективе, и предсказал, что в долгосрочной перспективе любое увеличение будет компенсировано экономическим ростом.В своем первом обращении к штату в 2013 году Пенс сказал о своих планах по снижению налогов: «Это снижение налогов будет ежегодно высвобождать полмиллиарда долларов в частную добровольную экономику. будет хорошо для семей и предприятий Индианы». По данным Центра налоговой политики, во время его пребывания на посту губернатора налоги в Индиане были снижены на пять процентов, корпоративные налоги были снижены, а налоги на имущество и наследство были отменены. [91]

      Министр финансов Стивен Мнучин

      • 28 сентября 2017 года, выступая на конференции Washington Ideas, Мнучин обсудил налоговый план Республиканской партии, сказав: «Этот налоговый план не только окупит себя, но и погасит долг. Согласно The Wall Street Journal , Мнучин сказал, что «это предложение будет стимулировать более сильный рост, вызывая рост налоговых платежей и компенсируя потерю доходов из-за более низких ставок. Он также сказал, что более низкие ставки будут препятствовать уклонению от корпоративного налогообложения, что поможет увеличить доходы». Мнучин сказал: «Любые сокращения, которые мы имеем в верхнем подоходном налоге, будут компенсированы меньшими отчислениями, так что не будет налога — абсолютное снижение налога для высшего класса.Таппер спросил: «Можете ли вы подтвердить это обещание, что не будет — цитирую — «Никакого абсолютного снижения налогов для высшего класса?» Мнучин сказал: «Я говорил это. Я просто хочу уточнить. Это никогда не было обещанием. Это никогда не было залогом. Каким он был и остается, такова была цель президента. Теперь мы работаем с двухпартийным руководством. Мы с нетерпением ждем публикации плана на этой неделе. Я думаю, что в этом плане важно то, что он обеспечивает снижение налога на средний доход, делает бизнес конкурентоспособным. И создает рабочие места. Вот в чем дело. А что касается высокого уровня, то, знаете ли, есть много изменений. Мы избавляемся от многих вычетов. Мы пытаемся избавиться от государственных и местных отчислений, чтобы федеральное правительство не субсидировало их. И да, я могу рассказать вам о текущем плане для многих, многих людей, он не снизит налоги на высокие цены». [93]
      • 10 июля 2017 года Мнучин заявил, что республиканцы планируют опубликовать предложение по единому налогу к концу сентября и принять план к концу года. [94]
      • 27 апреля 2017 года, на следующий день после того, как администрация изложила свой налоговый план, Мнучин сказал в интервью ABC News, что «детали налогов очень сложны, и мы стремимся работать быстро и сделать это». Мнучин сказал, что целью администрации было не допустить снижения налогов для богатых. Мнучин не предоставил дополнительных подробностей о налоговом плане сверх того, что администрация уже опубликовала. [95]
      • Во время мероприятия 26 апреля 2017 года в Вашингтоне, округ Колумбия.C., Мнучин обсудил с журналистами налоговую политику перед публикацией налогового плана администрации. Мнучин подтвердил некоторые аспекты плана, такие как снижение ставки корпоративного налога, заявив, что изменения в налоговом кодексе предотвратят «лазейку, позволяющую богатым людям, которые должны платить более высокие проценты, платить 15 процентов». Мнучин сказал, что снижение налогов будет оплачено дополнительным экономическим ростом из-за другой экономической политики администрации Трампа, и он предсказал, что рост составит около трех процентов. [96]
      • 23 февраля 2017 года Мнучин заявил, что хочет, чтобы налоговые изменения были приняты до того, как Конгресс уйдет на августовские каникулы.Он сказал: «Мы хотим сделать это к августовским каникулам. Мы тесно сотрудничаем с руководством Палаты представителей и Сената и рассматриваем совместный план». [97]

      См. также

      Внешние ссылки

      1. 1.0 1.1 1.2 1.3 The Wall Street Journal , «Трамп подписывает закон о масштабной налоговой реформе», 22 декабря 2017 г.
      2. WaysandMeans.House.gov , «HR 1», по состоянию на 2 ноября 2017 г.
      3. 3.0 3.1 3.2 Clerk.House.gov , «Окончательные результаты голосования по перекличке 637», 16 ноября 2017 г.
      4. 4.0 4.1 Senate.gov , «О принятии законопроекта (HR 1 с поправками)», 2 декабря 2017 г.
      5. 5.0 5.1 Clerk.House.gov , «Окончательные результаты голосования по перекличке 692», 19 декабря 2017 г.
      6. 6.0 6.1 Палата представителей США , «Поименное голосование 669, Х.Р. 1» от 20 декабря 2017 г.
      7. History. House.gov , «Сила кошелька», по состоянию на 5 июня 2017 г.
      8. The Wall Street Journal , «Сенат утверждает Чарльза Реттига в качестве комиссара IRS», 12 сентября 2018 г.
      9. AT&T , «Благодаря налоговой реформе AT&T планирует увеличить капитальные расходы в США на 1 миллиард долларов и предоставить специальный бонус в размере 1000 долларов более чем 200 000 сотрудников в США», 21 декабря 2017 г.
      10. AT&T , AT&T Inc.Финансовый обзор, 2016 г.», по состоянию на 22 декабря 2017 г.
      11. Boeing , «Генеральный директор Boeing Мюленбург приветствует налоговый закон и объявляет о 300 миллионах долларов инвестиций в сотрудников и благотворительных целях для стимулирования инноваций и роста», 20 декабря 2017 г.
      12. Boeing , «Годовой отчет компании Boeing за 2016 год», по состоянию на 22 декабря 2017 г.
      13. Reuters , «BRIEF-Comcast объявляет бонус, капитальные вложения после налоговой реформы в США», 20 декабря 2017 г.
      14. Comcast , «Comcast сообщает о результатах за 4 квартал и конец 2016 года», 26 января 2017 г.
      15. BusinessWire , «Fifth Third Bancorp инвестирует в сотрудников», 20 декабря 2017 г.
      16. Fifth Third Bancorp , «Годовой отчет за 2016 г.», по состоянию на 22 декабря 2017 г.
      17. Wells Fargo , «Новинки 2018 года: повышение заработной платы и увеличение наших пожертвований», 20 декабря 2017 г.
      18. Wells Fargo , «Годовой отчет Wells Fargo & Company за 2016 г.», по состоянию на 22 декабря 2017 г.
      19. WJLA , «Республиканцы предсказывают, что избирателям понравится налоговый законопроект, как только они увидят льготы», 21 декабря 2017 г.
      20. CNBC , «Республиканский налоговый план увеличит выкуп акций и дивиденды, а не заработную плату: Чак Шумер», 20 декабря 2017 г.
      21. Investopedia , «Выкуп акций», по состоянию на 22 декабря 2017 г.
      22. Служба внутренних доходов , «Информация IRS: предоплата налога на недвижимость может подлежать вычету в 2017 году, если она начислена и уплачена в 2017 году», 27 декабря 2017 г.
      23. CNBC , «Республиканская партия публикует свой окончательный налоговый план — вот что в нем», 15 декабря 2017 г.
      24. The Wall Street Journal , «Выпущено краткое изложение налогового плана Республиканской партии — вот заголовки», 15 декабря 2017 г.
      25. Клерк.House.gov , «Окончательные результаты голосования по перекличке 692», 19 декабря 2017 г.
      26. Twitter , «Дональд Дж. Трамп», 19 декабря 2017 г.
      27. Real Clear Politics , «Пол Райан:« Глубокие »изменения в налоговой системе, американцы увидят более высокие зарплаты, начиная с февраля», 19 декабря 2017 г.
      28. Twitter , «Нэнси Пелоси», 19 декабря 2017 г.
      29. The Washington Post , «Налоговый законопроект Республиканской партии принят Палатой представителей, поскольку Сенат планирует провести голосование во вторник поздно вечером», 19 декабря 2017 г.
      30. Поименное голосование , «Только один член Палаты представителей отменяет голосование по пересмотру налогов Республиканской партии», 19 декабря 2017 г.
      31. Сенат.gov , «О ходатайстве об отказе от поправки Сената к HR 1 и согласии с дальнейшей поправкой», 20 декабря 2017 г.
      32. CNN , «Сенатор Маккейн, вернувшийся в Аризону, пропустит голосование по налоговому законопроекту», 17 декабря 2017 г.
      33. The New York Times , «Законопроект о налогах передается в Сенат после прохождения Палаты представителей в основном по партийной линии», 19 декабря 2017 г.
      34. Председатель Луиза М. Слотер, Комитет Палаты представителей США по правилам , «Краткое изложение правила Берда», по состоянию на 19 декабря 2017 г.
      35. Forbes , «Все, что есть в законопроекте Сената о налоговой реформе», 9 ноября 2017 г.
      36. The Wall Street Journal , «Налоговый план Сената отличается от плана Палаты представителей по индивидуальным ставкам и срокам снижения корпоративной ставки», 9 ноября 2017 г.
      37. The Hill , «Налоговый законопроект Сената Республиканской партии будет включать отмену мандата ObamaCare», 14 ноября 2017 г.
      38. 38.0 38.1 Finance.Senate.gov , «Hatch публикует изменения в налоговом плане Сената», 14 ноября 2017 г.
      39. The Wall Street Journal , «Первые основные моменты изменений налоговых законопроектов Сената по финансам», 14 ноября 2017 г.
      40. The Hill , «Шумер: Демократы не поддержат сделку с ObamaCare, если она будет связана с налоговым счетом», 15 ноября 2017 г.
      41. The Wall Street Journal , «Дом принимает законопроект Республиканской партии о пересмотре налоговой системы», 16 ноября 2017 г.
      42. The Hill , «Налоговый законопроект одобрен бюджетным комитетом Сената», 28 ноября 2017 г.
      43. 43.0 43.1 The Hill , «Республиканская партия Сената голосует за начало обсуждения налогового законопроекта», 29 ноября 2017 г.
      44. The Hill , «Сенат принял налоговую реформу, обеспечив крупную победу Республиканской партии», 2 декабря 2017 г.
      45. The Hill , «Сенат одобряет предложение о проведении налоговой конференции», 6 декабря 2017 г.
      46. CNN , «Ваш ранний взгляд на детали предложения Республиканской партии о снижении налогов», 2 ноября 2017 г.
      47. New York Times , «Республиканцы публикуют налоговый план, снижая налоги для корпораций и среднего класса», 2 ноября 2017 г.
      48. The Wall Street Journal , «Налоговый план Палаты представителей Республиканской партии придерживается больших корпоративных сокращений», 2 ноября 2017 г.
      49. The Wall Street Journal , «Что для вас значит республиканский налоговый план», 2 ноября 2017 г.
      50. Bloomberg , «Республиканцы добиваются серьезных налоговых изменений, начинает формироваться оппозиция», 2 ноября 2017 г.
      51. Способы и средства.House.gov , «Краткое изложение поправки председателя к поправке о характере замены H.R.1, Закон о снижении налогов и занятости», 6 ноября 2017 г.
      52. The Wall Street Journal , «Респ. Кевин Брэди вносит изменения в законопроект о налогах», 6 ноября 2017 г.
      53. The Wall Street Journal , «Подробности из пересмотренного налогового плана председателя Палаты представителей Республиканской партии», 9 ноября 2017 г.
      54. The Hill , «Брэйди предлагает поправку, сохраняющую налоговую скидку на усыновление», 9 ноября 2017 г.
      55. Reuters , «Комитет Палаты представителей принимает широкий законопроект о налогах», 9 ноября 2017 г.
      56. Клерк.House.gov , «Окончательные результаты голосования по перекличке 637», 16 ноября 2017 г.
      57. Twitter , «Дональд Дж. Трамп», 16 ноября 2017 г.
      58. The Hill , «Дом принимает широкий налоговый законопроект, что является огромной победой Республиканской партии», 16 ноября 2017 г.
      59. The Hill , «Палата представителей одобряет посещение комитета конференции с Сенатом по законопроекту о снижении налогов», 4 декабря 2017 г.
      60. Senate.gov , «О параллельной резолюции (H. Con. Res. 71 с поправками)», 19 октября 2017 г.
      61. Сенат.gov , «О параллельной резолюции (H. Con. Res. 71 с поправками)», 19 октября 2017 г.
      62. The Hill , «Сенат с трудом принимает бюджет на 2018 г., прокладывая путь к налоговой реформе», 19 октября 2017 г.
      63. WhiteHouse.gov , «Заявление о принятии Сенатом резолюции о бюджете на 2018 финансовый год», 19 октября 2017 г.
      64. 64.0 64.1 Примечание. Этот текст дословно цитируется из первоисточника. Любые несоответствия относятся к первоисточнику.
      65. 65,0 65,1 65,2 YouTube , «Фонд «Наследие»: Президент Трамп на ежегодном собрании Президентского клуба Фонда «Наследие», 17 октября 2017 г.
      66. Politico , «Трамп в речи «Наследие» о налогах клянется вернуться к экономическому буму эпохи Рейгана», 17 октября 2017 г.
      67. Clerk.House.gov , «Окончательные результаты голосования по перекличке 557», 5 октября 2017 г.
      68. Бюджет.Дом.gov , «Бюджет Палаты представителей на 2018 финансовый год: создание лучшей Америки», по состоянию на 5 октября 2017 г.
      69. FairandSimple.GOP , «Налоговая реформа», по состоянию на 27 сентября 2017 г.
      70. CNN , «Раскрыты подробности налоговой реформы Республиканской партии», 27 сентября 2017 г.
      71. New York Times , «Налоговый план Трампа снижает ставки для физических и юридических лиц и отменяет многие вычеты», 27 сентября 2017 г.
      72. Washington Post , «Республиканская партия предлагает резкое снижение налогов, мало подробностей о том, как за них платить», 27 сентября 2017 г.
      73. Белый дом.gov , «Выступление президента Трампа на мероприятии по налоговой реформе», 27 сентября 2017 г.
      74. 74.0 74.1 WhiteHouse. gov , «Замечания президента Трампа о налоговой реформе», 6 сентября 2017 г.
      75. 75.0 75.1 75.2 WhiteHouse.gov , «Замечания президента Трампа о налоговой реформе | Спрингфилд, Миссури», 30 августа 2017 г.
      76. 76,0 76,1 76,2 76,3 76.4 Дональд Дж. Трамп , «Налоговая реформа, которая снова сделает Америку великой», по состоянию на 8 июня 2017 г.
      77. CNBC , «Пол Райан: налоговый план Трампа соответствует тому, чего хочет Палата представителей», 26 апреля 2017 г.
      78. Cato Institute , «Предложения Трампа по налоговой реформе», 26 апреля 2017 г.
      79. Cato Institute , «План Трампа по снижению корпоративных налогов поможет как рабочим, так и предприятиям», 26 апреля 2017 г.
      80. Центр налоговой политики , «Анализ пересмотренного налогового плана Дональда Трампа», 18 октября 2016 г.
      81. USA Today , «Трамп готовится обнародовать «принципы» снижения налогов, но Конгресс не торопится», 25 апреля 2017 г.
      82. Washington Examiner , «Налоговый план Трампа сталкивается с препятствиями на Капитолийском холме, даже со стороны республиканцев», 27 апреля 2017 г.
      83. Налоговый фонд , «Налоговые скобки 2017», 10 ноября 2016 г.
      84. Налоговая служба , «Инструкции к форме 1120», по состоянию на 9 августа 2017 г.
      85. Белый дом.gov , «Президентский указ об определении и снижении налогового бремени», 21 апреля 2017 г.
      86. WhiteHouse.gov , «Выступление президента Трампа на круглом столе по налоговой реформе», 10 апреля 2018 г.
      87. Twitter , «Дональд Дж. Трамп», 23 октября 2017 г.
      88. Дональд Дж. Трамп , «Контракт Дональда Трампа с американским избирателем», по состоянию на 8 июня 2017 г.
      89. WhiteHouse.gov , «Замечания вице-президента Пенса и участников сообщества о налоговой реформе», 17 октября 2017 г.
      90. NBC , «Пенс: налоговый план может увеличить дефицит, возможно, в краткосрочной перспективе», 30 апреля 2017 г.
      91. CNN , «Майк Пенс и Трамп разделяют эту точку зрения на налоги: сокращать, сокращать, сокращать», 15 июля 2016 г.
      92. The Wall Street Journal , «Секретарь казначейства Стивен Мнучин: Налоговый план Республиканской партии более чем компенсирует его стоимость», 25 сентября 2017 г.
      93. CNN , «Транскрипт состояния Союза — 24 сентября 2017 г.», 24 сентября 2017 г.
      94. График налогового плана Трампа получает новую веху в конце июля», 10 июля 2017 г.
      95. ABC News , «Министр финансов Стив Мнучин не может гарантировать, что средний класс не будет платить больше в соответствии с налоговым планом», 27 апреля 2017 г.
      96. The Atlantic , «Стивен Мнучин думает, что Трамп может исправить налоги», 26 апреля 2017 г.
      97. CNBC , «Секретарь казначейства Мнучин: мы намерены провести «очень важную» налоговую реформу к августовским каникулам», 23 февраля 2017 г.

      США — Корпоративный налог — Налоги на корпоративный доход

      Законодательство США о налоговой реформе, принятое 22 декабря 2017 года (п.L. 115-97) перевели Соединенные Штаты от «всемирной» системы налогообложения к «территориальной» системе налогообложения. Среди прочего, П.Л. 115-97 навсегда снизил ставку налога на прибыль в размере 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки в размере 21% для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года.

      Налогообложение в США доходов, полученных лицами, не являющимися гражданами США, зависит от того, имеет ли этот доход связь с Соединенными Штатами, а также от уровня и степени присутствия лица, не являющегося гражданином США, в Соединенных Штатах.

      До введения в действие P.L. 115-97, неамериканская корпорация, занимающаяся торговлей или бизнесом в США, облагалась налогом по ставке налога на прибыль в США в размере 35% на доход из источников в США, непосредственно связанных с этим бизнесом (т. е. эффективно связанных доходов или ECI). Однако, как отмечалось выше, П.Л. 115-97 существенно изменил федеральный налоговый режим. П.Л. 115-97 навсегда снизил ставку налога на прибыль в размере 35% для ECI до фиксированной ставки в размере 21% для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Определенный доход из источников в США (например, проценты, дивиденды и роялти), фактически не связанный с деятельностью неамериканской корпорации бизнес продолжает облагаться налогом на валовой основе по ставке 30%.

      Альтернативный минимальный налог (АМТ)

      AMT ранее применялся к корпорациям, кроме корпораций S ( см. ниже ) и малых корпораций категории C (как правило, те, у которых среднегодовой валовой доход за три года не превышает 7,5 миллионов долларов США [USD]). Налог составлял 20% от альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) сверх суммы освобождения от налогообложения в размере 40 000 долларов США (при условии поэтапного отказа). AMTI был рассчитан путем корректировки регулярного налогооблагаемого дохода корпорации с помощью указанных корректировок и статей «налоговых льгот».Налоговые преференции или статьи корректировки могут возникнуть, например, если корпорация имеет существенную ускоренную амортизацию, процентное истощение, нематериальные затраты на бурение или необлагаемый налогом доход.

      П.Л. 115-97 отменил корпоративный AMT, действующий для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 года, и предоставил механизм возврата корпоративных кредитов AMT за предыдущий год до конца 2021 года.

      П.Л. Закон № 116-136, принятый в рамках законодательства о помощи в связи с COVID-19, внес поправки в это положение и предусмотрел возмещение всех корпоративных кредитов AMT до конца 2019 года.В частности, П.Л. 116–136 ускоряет получение компаниями возмещения зачетов по AMT в налоговых годах, начинающихся в 2019 году. В качестве альтернативы компании могут потребовать возмещения всего возмещаемого кредита по AMT в налоговых годах, начинающихся в 2018 году.

      S корпорации

      Корпорации со 100 или менее правомочными акционерами, ни один из которых не может быть корпорацией, которые отвечают определенным другим требованиям, могут облагаться налогом в соответствии с подразделом S Налогового кодекса (IRC или «Кодекс») и, таким образом, известны как S-корпорации.Корпорации типа S облагаются налогом так же, как и товарищества, но не идентичны (т. е. все налоговые статьи [например, доход, отчисления] переходят к владельцам организации). Таким образом, корпорации типа S обычно не облагаются федеральным подоходным налогом США.

      Налог на валовую транспортную прибыль

      Иностранные корпорации и иностранные физические лица-нерезиденты облагаются ежегодным налогом в размере 4% на их валовой доход от транспортировки из источников в США (USSGTI), который имеет исключение для определенных доходов, которые считаются фактически связанными с торговлей или бизнесом в США.Доход от транспортировки — это любой доход, полученный в результате или в связи с (i) использованием (или наймом или арендой для использования) морского или воздушного судна, или (ii) оказанием услуг, непосредственно связанных с использованием морского или воздушного судна. .

      Налог на размывание базы и борьбу со злоупотреблениями (BEAT)

      П.Л. 115-97 ввел новый федеральный налог США под названием «налог на эрозию базы и противодействие злоупотреблениям» (BEAT). П.Л. Закон № 115-97 нацелен на подрыв налоговой базы США путем наложения дополнительных корпоративных налоговых обязательств на корпорации (кроме регулируемых инвестиционных компаний [RIC], инвестиционных фондов недвижимости [REIT] или S-корпораций), которые вместе со своими аффилированными лицами имеют среднегодовые валовые поступления за трехлетний период, заканчивающийся в предыдущем налоговом году, в размере не менее 500 миллионов долларов США и которые осуществляют определенные размывающие базу платежи связанным иностранным лицам в течение налогового года в размере 3% (2% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) или больше всех их вычитаемых расходов, за некоторыми исключениями.Наиболее заметными из этих исключений являются вычет NOL, новый вычет из полученных дивидендов (DRD) для дивидендов из иностранных источников, новый вычет для нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), и вычет, относящийся к новой категории глобальных нематериальных низко- налогооблагаемый доход (GILTI), квалифицированные производные платежи, определенные в положении, и определенные платежи за услуги.

      BEAT применяется в той мере, в какой 10% (5% на 2018 г.) «модифицированного налогооблагаемого дохода» налогоплательщика (как правило, налогооблагаемого дохода в США, определяемого без учета какой-либо налоговой льготы, уменьшающей базу, или процента уменьшения базы NOL). вычет) превышает обычное налоговое обязательство налогоплательщика за вычетом большинства налоговых кредитов.Вышеупомянутые проценты изменены на 11% и 6% соответственно для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам.

      Платеж, разрушающий базу, как правило, представляет собой любую сумму, уплаченную или начисленную налогоплательщиком связанному иностранному лицу, которая подлежит вычету или для приобретения имущества, подлежащего износу или амортизации, или для перестраховочных платежей. В эту категорию также входят определенные платежи «экспатриантов», на которые распространяются антиинверсионные правила Раздела 7874.

      Положение действует в отношении платежей за эрозию базы, выплаченных или начисленных в налоговых годах, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2025 г., процентная доля модифицированного налогооблагаемого дохода, сравниваемого с обычными налоговыми обязательствами, увеличивается до 12,5% (13,5% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) и позволяет применять все кредиты при определении регулярного дохода американской корпорации. налоговое обязательство. Специальные правила применяются к банкам, страховым компаниям и «экспатриантам».

      Государственный и местный подоходный налог

      Ставки

      CIT варьируются от штата к штату и обычно составляют от 1% до 12% (хотя в некоторых штатах подоходный налог не взимается).Наиболее распространенной налогооблагаемой базой является федеральный налогооблагаемый доход, который изменяется в соответствии с положениями штата и обычно распределяется по штату на основе формулы распределения, состоящей из одного или нескольких из следующих элементов: материальные активы и расходы по аренде, продажи и другие поступления, и начисление заработной платы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.