Где необходимо утвердить формы регистров налогового учета: НК РФ Статья 314. Аналитические регистры налогового учета / КонсультантПлюс

Содержание

НК РФ Статья 314. Аналитические регистры налогового учета / КонсультантПлюс

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей

редакции)

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Открыть полный текст документа

Налоговые регистры в 1С 8.3 Бухгалтерия

Налоговые регистры в 1С 8.3 редакция 3.0 – что это? Кто должен вести регистры налогового учета? Для чего они предназначены? Какие регистры налогового учета можно вести автоматически в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0? Обо всем этом узнаем далее.

Формы регистров налогового учета и порядок их отражения в 1С 8.3

Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:

Название;
Дата или период;
Наименование операции;
Измерители;
Ответственные за составление и их подписи.

Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:

В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.

Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета. Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу.

Аналитические регистры налогового учета в 1С 8.3

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:

Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:

Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки

в меню Еще:

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

По ссылке Ответственные за подготовку отчетов откроется перечень ответственных, где нужно выбрать нужных работников организации. Вся последовательность смены ответственных лиц хранится в базе 1С 8.3, ее можно посмотреть по ссылке

История:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки, либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – Учетная политика:

После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:

На сайте ПРОФБУХ8 Вы можете ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1C Бухгалтерия 8.3 (8.2). Полный список наших предложений можно посмотреть в каталоге.

Рекомендуем посмотреть наш семинар по ошибкам в налоговом учете в 1С 8.3:

Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Июл 13, 2016

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка…

Регистр налогового учета по НДФЛ и справка 2-НДФЛ в 1С

Регистр налогового учета по НДФЛ

Каждый работодатель обязан уплачивать налоги с доходов сотрудников. Для этого каждое предприятие разрабатывает собственные формы регистров учета по НДФЛ. Для правильного расчета подоходного налога предприятию нужно грамотно учитывать выплаты заработных плат работникам.

Регистры по НДФЛ нужны для налоговой службы, т.к. они по ним контролируют предприятия. Но так же эти регистры нужны и самим предприятиям, т.к. в этих регистрах собирается информация о работниках, их заработной плате и льготах, позволяющая предприятию контролировать все нюансы, связанные с выплатами сотрудникам и их правах.

Замечание 1

Важно! Вся заполняемая информация о сотрудниках должна быть внесена индивидуально на каждого сотрудника.

Разрабатывать бланк регистра по налогам на доходы необходимо с учетом простоты работы с ним, а также наглядности предоставляемой информации. Однако существуют рекомендации по разработке регистра от налоговой службы:

Простота — информация должна быть четкой;
Наглядность — быстрый перенос данных в справку 2-НДФЛ;
Краткость — вносить в регистр только необходимую информацию, для простоты ее восприятия.

Бланк регистра у каждой компании универсален и обладает всеми необходимыми свойствами, графами и включает нужные сведения, это связано с тем, что каждая компания выплачивает определенные виды доходов и имеет свои особенности деятельности. Предприятие всегда может создать несколько бланков регистров для разных видов данных. Все эти бланки значительно упростят ведение налоговой отчетности и ее проверку. Но бланк регистра обязательно должен содержать в себе сведения, предусмотренные пунктом 1 статьи 230 НК РФ.

Формы регистров налогового учета и порядок их отражения в 1С

Замечание 2

В ст. 313 и 314 Налогового кодекса прописан перечень обязательных реквизитов, который должен содержаться в регистре: название, дата, наименование операции, измерители и ответственные за составление и их подписи.

Готовые работы на аналогичную тему

Как уже говорилось ране вид регистров, их перечень и содержание составляются организациями. Разрешено использование бухгалтерских регистров, при условии, что они содержат достаточно для расчета налога данных.

Оборотно-сальдовая ведомость. Для отражения в отчете данных налогового учета по счетам вам нужно в настройках отчета перейти на вкладку «Показатели» убрать галочку с пункта «Бухгалтерский учет» и поставить напротив пункта «Налоговый учет».

Тем не менее, отсутствие регистров, является поводом для штрафа за грубое нарушение учета. Перечень и форму регистров нужно утвердить в «Учетной политике» по налоговому учету. Примите во внимание, что при необходимости (запросе), именно эти регистры вы обязаны будете предоставить в налоговый орган.

Аналитические регистры налогового учета

В программе 1С «Регистры налогового учета» можно найти в меню «Отчеты» в разделе «Налог на прибыль». При переходе по гиперссылке программа откроет окно, в котором будут представлены четыре блока аналитических регистров. Но для организаций они не все подойдут. Чтобы отражать только те отчеты, которые вам необходимы, перейдите в настройки и отметьте галочкой те отчеты, что вам необходимы. При такой настройке отчеты, не отмеченные галочкой будут скрыты. Но вы всегда сможете вернуть автоматические настройки. Для этого воспользуйтесь функцией «Сбросить мои настройки» в меню «Еще».

Порядок заполнения.

Настройки доступны в регистрах: «Группировка», «Отборы», «Дополнительные поля», «Сортировка», «Оформление». Для соответствия распечатанного регистра требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные данные, которые были описаны выше. Чтобы настроить их отражение в регистре перейдите в закладку «Оформление» и проставьте галочки напротив нужных реквизитов.

Для назначения ответственного за ведение регистра перейдите в меню «Главное» в раздел «Реквизиты организации» гиперссылка «Подписи». Затем в окне регистра перейдите по ссылке «Ответственные за подготовку отчетов» программа откроет перечень ответственных, среди которых выберете нужных работников организации. После настройки отчета нажмите на кнопку «Еще» из выпадающего списка выберете пункт «Сохранить настройки», либо «Сохранить вариант» отчета. После сохранения видоизмененный отчет появится в перечне регистров. При необходимости вы всегда сможете настроить доступ к этому отчету другим пользователям.

Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ является подтверждением доходов сотрудника и уплаченных налогов и обязательным документом для сдачи в налоговую инспекцию. Данную справку предоставляют на другое место работы, в банки, ФНС. В программе 1С существуют два вида справок:

«2-НДФЛ для сотрудников»;
«2-НДФЛ для передачи в ИФНС».

Данную справку можно найти в меню «Зарплата и кадры».

«2-НДФЛ для сотрудников».

Перейдите по ссылке «2-НДФЛ для сотрудников». В появившемся окне нажмите на кнопку «Создать». И в справке заполните необходимую информацию. В шапке документа укажите год, организацию и сотрудника. Остальные данные программа подставит автоматически при нажатии кнопки «Заполнить». Если вам нужно сформировать данную справку в разрезе кодов ОКТМО/КПП и ставок налога, то это необходимо указать в реквизите «Формировать». При нажатии на знак вопроса, расположенный справа от поля «ОКТМО/КПП», программа выдаст сообщение с информацией о наличии или отсутствии зарегистрированных доходов за данным сотрудником по выбранному коду. Если доходы не будут найдены, то программа выдаст пустое поле с доходами.

На последней вкладке располагаются личные данные сотрудника, для которого делается данная справка. Эти данные можно отредактировать непосредственно в карточке документа. Если введенные данные будут отличаться от данных в карточке, то программа вас предупредит об этом. Данное предупреждение вы можете проигнорировать и внести в документ все нужные изменения, но так делать не рекомендуется, т.к. при наличии некорректных данных их лучше всего исправить в карточке сотрудника. Изменения вносить лучше в карточку для того чтобы в дальнейшем в других документах автоматически заполнялись верные данные.

Вы можете запустить программную проверку данных. Для этого воспользуйтесь кнопкой «Проверить», а затем проведите документ. Далее печатается уже сама справка «2-НДФЛ по сотруднику». Эта форма не предназначена для передачи в ИФНС.

Замечание 3

Старайтесь своевременно обновлять программу до новой версии. Это связано с постоянным обновлением форм отчетов.

Справка «2-НДФЛ для передачи в налоговый орган»

Данный вид справки так же расположен в меню 1С ««Зарплата и кадры». Перейдите по ссылке «2-НДФЛ для передачи в налоговый орган». В появившемся окне нажмите на кнопку «Создать». И в справке заполните необходимую информацию. В шапке документа укажите год и организацию, ОКТМО, КПП, код ИФНС и вид справок. Остальные данные программа подставит автоматически при нажатии кнопки «Заполнить». Но вы всегда можете заполнить всю информацию либо вручную, либо подбором.

В автоматически заполненной табличной части справки вы можете нажать на любую строку, и программа откроет справку 2-НДФЛ для сотрудника. Данный документ, считается реестром справок сотрудников.

После заполнения справки обязательно проверьте все данные и проведите документ. Теперь вы сможете данную справку выгрузить или же отправить в контролирующий орган, при условии правильной настройки программы. Для того чтобы распечатать данную справку выберете соответствующий пункт в меню «Печать».

Замечание 4

При печати программа сразу же сформирует справки по всем выбранным в документе сотрудникам. Они практически ничем не отличаются от справки «2-НДФЛ для сотрудника», которую рассматривали ранее.

Статья 314 НК РФ 2016-2019. Аналитические регистры налогового учета. ЮрИнспекция

Учетная политика организацииУчетная политика — это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и требованиями Налогового кодекса РФ. Методика формирования Приказа об учетной политике организации.ПРИКАЗ № ____»Об учетной политике на 2006 год»Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2006 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Актив», которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки. 1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т. д. 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛВыбор одного из вариантовОснование2.1. Способ ведения учета:• учет ведет лично руководитель, • учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельные подразделения, • учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету) ,• учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист. пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете,статья 313 НК РФ2.2. Уровень централизации учета:• централизованный,• децентрализованныйпункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете,статья 313 НК РФ2.3. Организационная структура учета:• линейная,• функциональная,• линейно-функциональнаяпункт 3 ст. 5 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ2.4. Формы первичных учетных документов:• не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике,• операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм. пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,статья 313 НКРФ, пункт 2 ст. 9 ФЗ о бухгалтерском учете2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах:• законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политикестатьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете,статья 313 НК РФ2.6. Перечень документов составляемых в момент совершения операции и после завершения операций:• законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политикестатьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НК РФ2.7. График документооборота:• законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политикестатьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете,статья 313 НК РФ2.8. Форма учетабухгалтерского: • журнально-ордерная, • мемориально-ордерная, • упрощенная, • автоматизированная.налогового: • ручная • автоматизированнаяпункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98,статьи 313, 314 НК РФ2.9. Рабочий план счетов• для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении• для налогового — формируется самостоятельно или не применяетсяпункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, 314 НК РФ2.10 Обработка учетной информации:• ручная,• автоматизированнаяпункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, НК РФ2.11 Реестр форм регистровдля бухгалтерского учета:• законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политикедля налогообложения:• разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета,• используются рекоменд

Организация налогового учета на предприятии в Самаре, стоимость услуги

26.02.2021

Аудит внешнеэкономической деятельности

Посмотреть

20.02.2021

Налог на имущество физических лиц

Посмотреть

30.10.2020

Учет НДС в бухгалтерском учете

Посмотреть

02.10.2020

Отчетность, сдавайся

Начался октябрь, а значит пришло время сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность…

Посмотреть

24.08.2020

Изменения в налогах 2021

Статья о новых налогах 2021 года для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Посмотреть

01.10.2020

Налоговые вычеты при покупке квартиры

Посмотреть

24.08.2020

Налоговая отчетность организации

Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели,…

Посмотреть

02.06.2020

Стоимость ведения ип

Бухгалтерское сопровождение ИП включает различные налоговые режимы, выбираемые в…

Посмотреть

12.08.2020

Планирование налогового учета

Планирование налогового учета проводится с учётом специфики организации и отрасли.

Посмотреть

31.07.2020

Оформление результатов налоговой проверки

Оформление результатов налоговой проверки является заключительным этапом любой проверки…

Посмотреть

31.07.2020

В отношении вас готовится возбуждение дела по ст. 199 УК РФ?

У полиции есть информация, что компания уклонялась от налогов. Вероятно, готовится…

Посмотреть

31.07.2020

У вас полицейская проверка?

Полицейская проверка: узнайте, как проходит процедура и какие действия следует предпринять…

Посмотреть

31.07.2020

Уголовные дела по налогам: учитывайте практику

Ваш адвокат в одном лице, какой бы он ни был специалист, не может знать всё. Иногда…

Посмотреть

31.07.2020

Списание налогов и другие изменения в НК. Как учесть госпомощь и как налоговики будут проверять в 2021

Мы подготовили обзор по мерам государственной поддержки бизнеса и рассказываем, как…

Посмотреть

31.07.2020

Простые правила выездных проверок, о которых в панике часто забывают

Это значит, что ФНС заподозрила вашу компанию в неуплате налогов, и в отношении вашей…

Посмотреть

31.07.2020

Получен акт налоговой проверки: дальнейшие действия

Всё плохо. ФНС нашла нарушения и доначислила вашей компании недоимку, пени и штрафы/

Посмотреть

31.07.2020

Налоговая с 1 июля: Служба ФНС планирует начать выездные проверки после окончания моратория

С 1 июля подходит к завершению пауза в выездных налоговых проверках связанных с пандемией.

Посмотреть

31.07.2020

Налоговая проверка только началась или уже идет?

Если налоговая проверка началась, то у налоговых органов есть все основания предполагать…

Посмотреть

31.07.2020

Когда налоговые требования звучат как приговор

Чем грозит для представителей малого и среднего бизнеса выездная налоговая проверка…

Посмотреть

31.07.2020

Когда налоговые требования звучат как приговор?

Руководитель департамента налогового консалтинга компании рассказывает о налоговых…

Посмотреть

31.07.2020

Как написать пояснения в налоговую?

Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с…

Посмотреть

24.07.2019

Изменения в ККТ с 01.07.2019

Очередная обширная группа налогоплательщиков присоединяется к лицам, обязанным применять…

Посмотреть

31.07.2020

Инструкция: как избежать наказания за дробление бизнеса

Как избежать наказания за дробление бизнеса с целью экономии на налогах.

Посмотреть

27.05.2019

НДФЛ с имущества ИП в 2019 году

С 1 января 2019 г. начали действовать поправки, внесенные в 23 главу НК. Большинство…

Посмотреть

30.06.2020

Ведение бухгалтерского учета ИП

Какие особенности ведения бухгалтерского учёта присущи ИП. Как выстроить наиболее…

Посмотреть

05.04.2019

Найденное при инвентаризации имущество учитывают в доходах

Перед формированием годовой отчетности компании проводится инвентаризация, результатом…

Посмотреть

14.03.2019

Перерасчет налога на недвижимость в случае ошибки кадастровой стоимости

Этот налог относится к любому недвижимому имуществу, вплоть до парковочных мест и…

Посмотреть

19.02.2019

Расходы на медосмотр можно учесть в расходы

Медосмотры для сотрудников с тяжелыми условиями труда (или связанные с транспортом)…

Посмотреть

12.01.2019

Когда работодатель обязан выплачивать премии?

Редакция БизнесГарант расскажет, когда работодатель обязан выплачивать премии в соответствии…

Посмотреть

23.12.2018

Бухгалтерский учет — определение, задачи, принципы

Бухгалтерский учет, Бухгалтерский учет основы, Бухгалтерский учет виды, Бухгалтерский…

Посмотреть

03.12.2018

Чрезмерная оптимизация налоговой нагрузки может привести к блокировке счета

Многие схемы, позволяющие снизить налоговую нагрузку, только формально считаются…

Посмотреть

21.11.2018

Реальный срок за неуплату страховых взносов

Должностным лицам и предпринимателям грозит реальный срок за неуплату страховых взносов

Посмотреть

19.10.2018

Презумпция виновности: как и зачем доказывать реальность сделок с учетом НДС

С самого становления рыночной экономики в России и появлении такого налога, как НДС…

Посмотреть

15.09.2018

Белые схемы оптимизации налогов

Народная мудрость гласит – проще не платить налоги, и заплатить штраф в конце года…

Посмотреть

04.08.2018

Старт бизнеса в 2021 году: как выбрать оптимальную систему налогообложения

Выбор системы налогообложения — первое, с чего нужно начать ведение официального…

Посмотреть

10.07.2018

Налоговая Декларация по форме 3 НДФЛ

3 НДФЛ, 3 НДФЛ порядок, 3 НДФЛ физических лиц, 3 НДФЛ форма, 3 НДФЛ бланк, 3 НДФЛ…

Посмотреть

27.05.2020

«Давай, до свиданья»: почему в 2020 году бухгалтерию придется уволить

Как сэкономить на бухгалтерии, чтобы зарабатывать еще больше.

Посмотреть

27.05.2020

Выживут только экономные: самарским бизнесменам придется сократить траты на сотрудников

Эксперты рассказывают, как сделать это без удара по компании.

Посмотреть

27.05.2020

Особенности осуществления торговой деятельности плательщиков ЕНВД

Основные положения по применению ЕНВД и особенности.

Посмотреть

27.05.2020

Новогодние расходы. Как учесть без последствий?

Можно ли отнести «новогодние» траты на расходы, и стоит ли уплачивать с них НДФЛ…

Посмотреть

27.05.2020

Проверка работодателей работающих с фрилансерами в 2021 году

Отношения между самозанятыми и работодателями могут быть переквалифицированы в трудовые…

Посмотреть

27.05.2020

Оформление самозанятости – дело для профессионалов

Как правильно оформлять самозанятость и как этот термин трактует закон.

Посмотреть

27.05.2020

Сокращая, приумножайте: почему кадровик на аутсорсинге эффективнее и дешевле, чем сотрудник в штате

Какой вариант выбрать: плюсы и минусы.

Посмотреть

25.06.2020

Второе дыхание для бизнеса: в Самаре запустили новое антикризисное решение

Оно реанимирует работу компаний, которым нужен результат.

Посмотреть

25.06.2020

Кризис и бизнес: как вести бухгалтерию, чтобы 2021 год не стал последним для компании

Самарским предпринимателям советуют пересмотреть подход к финансовому учету.

Посмотреть

20.07.2020

Как налоговики распознают дробление. И что за это будет

Налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля вновь начинают работу…

Посмотреть

23.07.2020

Вывод активов. Как не погореть на желании всё спасти?

Вывод активов из ООО перед ликвидацией, встречается очень часто. Разберёмся, как…

Посмотреть

30.07.2020

Что делает бухгалтерия при ликвидации компании

Разберём подробно бухгалтерскую составляющую при ликвидации компании.

Посмотреть

03.08.2020

Ведение бухгалтерского учета УСН

Упрощённая система налогообложения включает различные формы и особенности, что может…

Посмотреть

11.08.2020

Что делать, если вызвали на допрос в налоговой инспекции

Что делать во время допроса и какие шаги нужно предпринять в самом начале, чтобы…

Посмотреть

12.08.2020

Налоговый режим 2021: на что меняем ЕНВД

Какие изменения последуют вслед за отменой ЕНВД и какие режимы в каких ситуациях…

Посмотреть

29.08.2020

Оптимизация финансовых потоков в компании

Как наиболее эффективно выстроить бизнес-процессы для управления финансами организации.

Посмотреть

Налоговые формы

Налоговые формы включают в себя:

Налоговую отчетность;
Налоговое заявление;
Налоговые регистры.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком и требованиями, установленными Налоговым Кодексом РК. Налоговая отчетность содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения, об исчислении налоговых обязательств, взносов, отчислений и другие необходимые сведения.

Уполномоченным органом утверждаются требования форматно-логического контроля, которые должны соблюдаться при составлении налоговой отчетности.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, отчетность по мониторингу, заявления и т.д.

Налоговая отчетность делится на следующие виды:

Первоначальная – представляется лицом за период, в котором произведена постановка на регистрационный учет или впервые возникли налоговые обязательства.
Очередная — представляется лицом за периоды, следующие за периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет или впервые возникли налоговые обязательства.
Дополнительная – представляется лицом при внесении изменений или дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения или дополнения.
Дополнительная по уведомлению – представляется лицом при внесении изменений или дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
Ликвидационная – представляется лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик относится к категориям, для которых установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик составляет налоговую отчетность для каждой категории, к которой он относится.

Налогоплательщики могут представлять налоговую отчетность в явочном порядке (на бумажном носителе), по почте заказным письмом с уведомлением (на бумажном носителе), в электронной форме (посредством системы приема и обработки налоговой отчетности).

Налогоплательщики вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме. Для этого налогоплательщик направляет в налоговый орган уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности. При этом продление срока представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, взносов и отчислений.

Для внесения изменений или дополнения в налоговую отчетность, налогоплательщиком представляются дополнительные налоговые формы. В дополнительной налоговой отчетности указывается разница между ранее представленными суммами и фактическими, либо новое значение, при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

Налоговая отчетность может быть отозвана методом удаления или методом изменения. При отзыве налоговой отчетности методом удаления, налоговая отчетность удаляется полностью. При отзыве налоговой отчетности методом изменения, в ранее представленную налоговую отчетность вносятся изменения или дополнения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» формы налоговой отчетности расположены в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

Налогоплательщик может сформировать реализованные формы налоговой отчетности, как за текущий период, так и за предыдущие по формам прошлых периодов.

Налоговое заявление

Налоговое заявление — документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в орган налоговой службы с целью реализации его прав и исполнения обязанностей.

Формы налоговых заявлений утверждены Приказом Министра Финансов РК «Об утверждении форм налоговых заявлений» от 12 февраля 2018 года № 160.

Также как и налоговая отчетность, налоговые заявления могут быть представлены в явочном порядке (на бумажном носителе), по почте заказным письмом с уведомлением (на бумажном носителе), в электронной форме (в форме электронного документа налогоплательщика).

Налоговые регистры

Налоговый регистр — документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров разрабатываются налогоплательщиками самостоятельно, за исключением утвержденных Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» от 19 марта 2018 года № 388.

Утвержденные формы налоговых регистров составляются различными категориями налогоплательщиков, в том числе индивидуальными предпринимателями, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу.

Формы налоговых регистров предоставляются должностным лицам налоговых органов при проведении документальных проверок на бумажных или электронных носителях.

В конфигурации Бухгалтерия 8 для Казахстана реализованы формы налоговых регистров как по утвержденной форме, так и разработанные в произвольной форме с учетом требования НК РК.

Регистры налогового учета расположены в разделе Отчеты — Регистры налогового учета.

В конфигурации реализованы следующие регистры:

Регистр налогового учета по ИПН и СН;
Регистр налогового учета по применению инвестиционных налоговых преференций;
Регистр налогового учета по счетам-фактурам;
Регистр налогового учета по фиксированным активам;
Универсальный регистр налогового учета.

(RUS) Расчет регистров транспортного налога

08/18/2015
Чтение занимает 2 мин

В этой статье

Применимо к: Microsoft Dynamics AX 2012 R3, Microsoft Dynamics AX 2012 R2

Используйте форму Журнал налоговых регистров, чтобы рассчитать общую сумму налога и авансовые выплаты налога, которые требуется совершить. Расчет налоговой базы для транспортных средств осуществляется по следующим критериям:

Сила двигателя в лошадиных силах
Тяга двигателя, измеренная в килограммах
Общая масса в тоннах, измеренная в объемных тоннах

Все основные средства, для которых карты содержат код транспортного налога и которые представляют собой актив типа Транспортное средство, включаются в расчет транспортного налога. Если основное средство списано или продано в течение учетного периода, расчет налога использует данные за месяц, когда произошли официальная регистрация и удаление из регистра.

Прежде чем создать декларацию транспортного налога, необходимо вычислить и утвердить в журнале следующие регистры:

Траспортные средства — расчет налога — налог рассчитывается в этом регистре для каждого основного средства на основе параметров налогового кода, налоговых льгот, периода обслуживания и налоговой базы. Для определения база транспортного налога для транспортного средства необходимо получить суммированные учетные данные из каждого независимого подразделения юридического лица, ведущего собственный балансовый отчет.
Транспортный налог – налог вычисляется для каждого кода ОКАТО налогового кода.

Щелкните Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал налоговых регистров.
Создайте новый журнал.
В поле Номер партии журнала введите уникальный номер журнала регистров налогового учета.
В полях Типы периодов, Номер периода и Годы укажите период, для которого создается журнал.
Щелкните строку регистра Траспортные средства — расчет налога, а затем щелкните Рассчитать текущий.
Щелкните строку регистра Транспортный налог, а затем щелкните Рассчитать текущий.
Примечание
После расчета статус регистров будет отображаться как Рассчитан в поле Состояние.
Флажок Утверждено следует установить, чтобы утвердить регистр.
В поле Рабочий просмотрите или измените код утвердившего регистр сотрудника.
Щелкните Строки регистра для просмотра строк регистра по окончании расчетов.

При создании журнала в регистре транспортного налога для учетного года рассчитывается сумма авансового платежа, уплаченного за предыдущие учетные периоды. Если журналы за эти периоды не существуют, сумму авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды можно ввести вручную.

См. также

(RUS) Регистров налогового учета журнала (форма)

(RUS) Зарегистрировать строки журнала (форма)

(RUS) Настройка расчета транспортного налога

Использование записей программного обеспечения электронного учета; Часто задаваемые вопросы и ответы

Вот некоторые часто задаваемые вопросы и ответы на запросы и поданные документы электронного бухгалтерского программного обеспечения во время экзаменов для малого бизнеса / самозанятых

1 кв. Почему IRS использует электронные бухгалтерские записи вместо того, чтобы продолжать использовать традиционные бумажные книги и записи на экзаменах?

A: Электронное управление информацией стало стандартом в частном секторе и теперь используется для улучшения процесса экзаменов IRS.Получение бухгалтерской отчетности в электронном формате дает значительные преимущества:

Снижает нагрузку, поскольку налогоплательщикам и / или представителям не нужно распечатывать отчеты, предоставленные в электронном виде.
Предоставляет полный набор бухгалтерских записей налогоплательщика, уменьшая количество элементов, включенных в первоначальный запрос документа и последующие запросы.
Повышает эффективность экспертного анализа и проверки бухгалтерских книг и отчетов.

2 кв.Как и когда IRS будет запрашивать записи программного обеспечения электронного бухгалтерского учета?

A: IRS запросит резервные копии файлов программного обеспечения электронного бухгалтерского учета, используя форму 4564, Information Document Request (IDR), в начале экзамена. IRS также запросит имя пользователя и пароль администратора, поскольку они необходимы для чтения большинства файлов данных.

3 кв. Что делает IRS для решения проблем, связанных с разглашением имени пользователя и пароля администратора бухгалтерского программного обеспечения для аудита?

A: Налогоплательщик может сохранить любой любимый пароль, изменив пароль администратора на временный, например «IRS Audit.«Создайте файл резервной копии для отправки, а затем измените пароль обратно на исходный« избранный »в основном рабочем файле бухгалтерского программного обеспечения.

Временный пароль должен иметь доступ администратора к предоставленному файлу резервной копии, поскольку IRS должен иметь те же уровни доступа, что и администратор. Если у экзаменатора нет административного пароля, он или она не сможет прочитать данные, необходимые для исследования.

4 кв. Что, если налогоплательщик использует бухгалтерскую программу, которая не читается IRS?

A: В настоящее время IRS имеет возможность принимать и читать файлы данных из программ бухгалтерского учета, которые используются большинством налогоплательщиков.Налогоплательщикам следует проконсультироваться с экспертом перед отправкой любого типа электронных файлов.

По возможности, IRS будет работать с налогоплательщиком и его электронными бухгалтерскими записями, чтобы уменьшить количество запросов информационных документов (IDR). Однако, если эксперт не может прочитать электронные бухгалтерские записи, он или она определит наилучший курс действий для своевременного и эффективного завершения аудита.

5 квартал. Теперь, когда IRS имеет возможность принимать электронную информацию от программ бухгалтерского учета, будут ли файлы резервных копий запрашиваться при каждом обследовании, когда налогоплательщик использует эти программы для ведения своих бухгалтерских книг и записей?

A: Использование электронных записей для проведения экзаменов должно сделать аудит более эффективным для всех.Эксперты будут запрашивать эти файлы в большинстве случаев, когда налогоплательщик уже использует программное обеспечение электронного бухгалтерского учета для ведения своих бухгалтерских книг и записей. Однако, если аудит ограничен по объему, например, аудит одной конкретной статьи расходов, эксперт может решить, что в запросе файла программного обеспечения электронного бухгалтерского учета нет необходимости. В более широких аудитах, например, при проверке валового дохода, резервный файл, скорее всего, будет запрошен экспертом.

Профессиональное суждение экзаменатора и его или ее руководителя будет использоваться в каждом конкретном случае для определения того, подходит ли оно для конкретного экзамена.

Q6. Как будут использоваться электронные данные?

A: Большинство программ бухгалтерского учета могут создавать большое количество предустановленных отчетов. Каждый отчет может быть изменен в соответствии с потребностями экзаменатора. При работе с этими отчетами исследователь может «углубиться» в базовые данные и документы для дальнейшего изучения элементов, если это необходимо.

Программное обеспечение также позволяет экзаменатору проверять целостность и достоверность бухгалтерских записей при принятии решения о надежности записей для целей экспертизы.Тем не менее, экзаменатору все же может потребоваться запросить другие документы, если такие записи необходимы для надлежащего тестирования возвращаемого элемента или проблемы.

Q7. Каковы юридические полномочия IRS для запроса электронных файлов и других соответствующих бухгалтерских записей? Как налоговая процедура 98-25 влияет на полномочия IRS запрашивать электронные отчеты у налогоплательщиков малого бизнеса?

A: Юридические полномочия для запроса бухгалтерских записей в электронном формате основаны на разделе 7602 (a) Налогового кодекса, разделе 6001 Налогового кодекса, Правило 1.6001-1 (a) и -1 (e), Постановление о доходах 71-20 и Порядок налогообложения 98-25.

Обратите внимание, что, хотя Порядок налоговых поступлений 98-25 освобождает определенных налогоплательщиков от требований Порядка получения доходов, это не освобождает любого налогоплательщика от необходимости создавать электронные книги и записи, если они иным образом существуют, когда бизнес решает использовать электронные бухгалтерская программа для ведения бухгалтерских книг и записей.

8 кв. Что, если налогоплательщик отказывается предоставить IRS файл резервной копии программного обеспечения электронного бухгалтерского учета или любой другой тип файла электронных данных?

A: Наша налоговая система построена таким образом, что налогоплательщики заполняют свои собственные налоговые декларации и несут ответственность за ведение собственных бухгалтерских книг и записей.

В соответствии с разделом 6001 Налогового кодекса и Постановлением 1.6001-1 налогоплательщики несут ответственность за ведение достаточных бухгалтерских книг и записей для подтверждения доходов и вычетов, заявленных в их налоговых декларациях, и за представление этой информации в IRS по запросу в ходе проверки.

Кроме того, раздел 7602 (a) (1) предоставляет IRS право проверять любые книги, документы, записи или другие данные, которые могут иметь отношение или иметь значение для налоговой проверки. Раздел 7602 (a) (2) предоставляет IRS право вызывать книги и записи.

Если у налогоплательщика возникнут проблемы с предоставлением копии исходного файла резервной копии программного обеспечения бухгалтерского учета, он имеет право обсудить этот вопрос с руководителем проверяющего.

Если налогоплательщик отказывается предоставить запрошенные материалы добровольно, IRS имеет право потребовать запрошенную информацию, использовать косвенные методы для восстановления дохода и / или отклонить предметы, представленные в отчете из-за отсутствия обоснования.

Если налогоплательщик или его представитель обеспокоены тем, что записи содержат конфиденциальную или конфиденциальную информацию, см. Ответы на вопросы № 14 и № 15 для получения рекомендаций.

9 кв. Что делать, если представитель налогоплательщика отказывается предоставить копию файла резервной копии электронного бухгалтерского учета налогоплательщика?

A: Если представитель налогоплательщика решит отказаться от добровольного предоставления запрошенных материалов, IRS имеет право потребовать информацию, и представитель может нарушить Циркуляр Министерства финансов № 230 (PDF).

Подчасть B, раздел 10.20 (a) (1) Циркуляра Казначейства №230 (PDF) говорится, что «[а] практикующий специалист должен по надлежащему и законному запросу должным образом уполномоченного должностного лица или сотрудника налоговой службы незамедлительно предоставлять записи или информацию по любому вопросу в налоговую службу, если только практикующий специалист не считает добросовестно и на разумных основаниях, что записи или информация являются конфиденциальными «.

Q10. Что делать, если налогоплательщик или представитель соглашаются предоставить копию файла резервной копии компании налогоплательщика; однако вместо того, чтобы предоставить точную копию исходного файла, они создают новый файл для IRS?

A: Если налогоплательщик или представитель создает или реконструирует новый файл компании, например, повторно вводя транзакции только за рассматриваемый год, этот новый файл не удовлетворяет требованиям или потребностям Налоговой службы.Новый или измененный файл компании не является копией книг и записей первоначальной записи. Измененный электронный файл не отвечал требованиям запроса информационного документа или повестки, а представитель налогоплательщика мог нарушить циркуляр казначейства № 230 (PDF).

Если налогоплательщик или представитель желает сократить старые или закрытые транзакции за даты, предшествующие рассматриваемым годам, см. Рекомендации № 13.

Q11.Почему налогоплательщик должен отправлять файл резервной копии бухгалтерского программного обеспечения, а не просто экспортировать выбранные отчеты в Excel? Каковы преимущества использования файла резервной копии по сравнению с Excel?

A: Файл резервной копии является точной копией оригинальных книг учета и позволяет IRS проверять и проверять целостность исходных электронных записей с помощью программного обеспечения. Это тестирование не может быть адекватно выполнено для записей, которые уже были преобразованы в электронные таблицы Excel.В соответствии с правилами IRM 4.10.3.5, «Оценка внутреннего контроля налогоплательщика» и соответствующими подразделами требуются экзаменаторы, чтобы получить представление о системе бухгалтерского учета для всех типов бизнес-деклараций. Неотъемлемой частью этого процесса является оценка системы внутреннего контроля налогоплательщика. Экзаменаторы используют информацию, полученную в ходе этого процесса, для определения соответствующих методов аудита, которые будут использоваться в процессе проверки.

Путем тестирования и анализа электронных записей в их исходном формате эксперты могут должным образом оценить систему бухгалтерского учета (включая внутренний контроль), чтобы оценить надежность бухгалтерских книг и записей.Этот процесс характерен не только для экзаменов, при которых запрашивались электронные бухгалтерские записи. Совет главного юрисконсульта № 201146017.

Q12. Файл резервной копии бухгалтерского программного обеспечения может содержать данные о транзакциях за несколько лет, которые выходят за рамки аудита. Что, во всяком случае, будет делать IRS с этой информацией?

A: Если IRS предоставит файл резервной копии, который включает данные за годы, которые не рассматривались, IRS не будет использовать эти данные во время проверки текущего года.Если по результатам проверки текущего года будет принято решение о расширении объема проверки на предыдущие или последующие годы, налогоплательщик будет уведомлен. Записи могут быть использованы после этого уведомления.

Тем не менее, проверяющий может проверять транзакции, которые произошли за месяц до и месяц после налогового года или налоговые периоды до и после проверяемых, если операции в эти временные рамки имеют отношение к проверке. Эксперты могут также проверить любые данные о транзакциях, созданные или измененные в течение рассматриваемого налогового года.

Например, если исследуемый бизнес использует метод начисления, тогда IRS будет уместно проверять операции за месяц до и месяц после проверяемых налоговых лет, чтобы проверить отсечение отчетного дохода и затраты. То же самое верно, если налогоплательщик создает транзакцию для регистрации продаж в течение рассматриваемого года, но фактическая транзакция датируется предыдущим или последующим годом, тогда проверяющий может выяснить, почему налогоплательщик решил, что транзакция не будет должным образом отражена. в рассматриваемом году.

В качестве другого примера, если IRS изучает, следует ли реконструировать прибыль косвенным методом (например, банковскими депозитами или методом чистой стоимости), то определенная информация за налоговые периоды, непосредственно предшествующие и следующие за годом, подлежащим аудиту, несомненно, будет уместной. Проверка налоговых деклараций, предшествующих или последующих отчетных налоговых лет, не является проверкой бухгалтерских книг и записей. Ожидается, что эксперты будут проверять такие налоговые декларации во время всех проверок и сравнивать их с налоговыми декларациями, которые находятся на рассмотрении.

Q13. Может ли IRS запросить электронные бухгалтерские записи за периоды, которые не проверяются?

A: Проверяющие IRS могут запросить файл резервной копии данных программного обеспечения электронного бухгалтерского учета, чтобы включить месяц до и месяц после проверяемого налогового года, то есть период четырнадцати (14) месяцев.

Эксперт, который делает этот запрос, часто ищет данные за месяц до и месяц после рассматриваемого года, чтобы обеспечить надлежащее отсечение отчетных доходов и расходов за рассматриваемый год.Иногда проверяющему может потребоваться изучить другие категории данных, относящиеся к месяцу до и месяцу после налогового года, в котором проводится проверка, чтобы провести надлежащую проверку налогового года.

Если четырнадцатимесячный период недостаточен для установления точного отсечения доходов и расходов или для проверки других статей за исследуемый год, эксперт может запросить более широкий период. IRS должно только показать, что запрошенная информация потенциально имеет отношение к вопросам, относящимся к рассматриваемому году, чтобы запросить информацию.

Однако, если у налогоплательщика или представителя есть опасения, что запрос проверяющего о записях не может иметь отношения к рассматриваемому налоговому году (годам) и вопросам, находящимся на рассмотрении, он или она может обсудить этот вопрос с проверяющим или менеджером. Дополнительную информацию см. В вопросах и ответах № 12 и в Совете главного юрисконсульта IRS № 201146017.

Q14. Может ли налогоплательщик или его представитель сжать или «очистить» файл данных программного обеспечения электронного бухгалтерского учета перед отправкой?

A: Многие бухгалтерские программы объединяют старые закрытые транзакции, произошедшие до даты, выбранной вручную.Например, закрытие предыдущего года. Часто это делается для уменьшения размера файла данных компании. Процесс по существу удаляет детали этих транзакций из файла данных и заменяет их сводными записями журнала, позволяя при необходимости создавать ежемесячные финансовые отчеты за старые годы.

Текущий файл данных (рабочий файл) больше не будет содержать сведений о старых закрытых транзакциях, которые произошли до даты, выбранной вручную. Однако в процессе уплотнения программное обеспечение создает резервную или архивную копию файла данных компании, и эта архивная копия предоставляет исходные подробные записи каждой старой транзакции.Если у вас нет полного представления о функции уплотнения вашего программного обеспечения, обратитесь к поставщику программного обеспечения за дополнительными инструкциями перед его использованием.

Сокращенные данные за проверяемый налоговый год (а) не принимаются. Однако, если вы выберете, файл данных компании может быть сжат (с помощью функции очистки или очистки) за даты с до до года (лет), подлежащего аудиту, если они не включают транзакции, созданные или измененные за периоды времени. в рамках аудита или для операций прошлых лет, которые влияют на годы, в отношении которых проводится аудит.

Если объем аудита расширен, IRS может запросить другой файл резервной копии, который был создан до даты сжатия файла компании, или запросить копию файла архива, созданного в процессе сжатия.

Q15. Файлы резервных копий программного обеспечения для бухгалтерского учета содержат конфиденциальную информацию о клиенте, поставщике или другую информацию. Поскольку возможно, что любой выпуск этой жизненно важной информации нанесет ущерб бизнесу, какие гарантии дает IRS, что эта информация безопасна?

A: IRS очень серьезно относится к вопросам безопасности и конфиденциальности информации, предоставляемой налогоплательщиками.Раздел 6103 Налогового кодекса запрещает несанкционированное раскрытие информации, полученной в ходе налоговой проверки (включая любую конфиденциальную коммерческую информацию). Сотрудники IRS проходят ежегодное обучение по защите информации о налогоплательщиках от несанкционированного раскрытия, и им напоминают, что они могут столкнуться с дисциплинарными взысканиями (вплоть до удаления) за такое раскрытие. Также раздел 7213 Налогового кодекса предусматривает уголовное наказание за умышленное нарушение раздела 6103.

В дополнение к разделу 6103 ограничения на раскрытие информации, IRS имеет процедуры для проверяющих о том, как защитить портативные электронные носители, содержащие любую конфиденциальную информацию о налогоплательщиках. Когда у IRS больше нет бизнес-потребности в портативных электронных носителях, эксперты могут вернуть данные налогоплательщику или утилизировать их в соответствии с внутренними процедурами уничтожения чувствительных портативных электронных носителей. Кроме того, любые копии электронных файлов налогоплательщика на компьютере эксперта будут удалены после полного закрытия дела.

Q16. Что, если файл резервной копии программного обеспечения бухгалтерского учета содержит конфиденциальную информацию или информацию, которая защищена от разглашения законом?

A: Проблема привилегированных сообщений одинакова, независимо от того, запрашивает ли IRS электронные или бумажные записи. IRM 25.5.4.3, Privileged Communications and Summons , предоставляет руководство экзаменаторам при подаче заявки на привилегированное общение. Пункт (2) раздела IRM гласит: «[p] привилегированные сообщения не могут быть получены путем вызова в суд.«

Налогоплательщику рекомендуется обсудить с экспертом, содержит ли электронный резервный файл конфиденциальные сообщения или информацию, которая защищена от разглашения законом. Эксперт может обратиться за помощью к юрисконсульту IRS, если налогоплательщик утверждает, что записи содержат конфиденциальную информацию или что закон, например Закон о переносимости и подотчетности медицинского страхования (HIPAA), не позволяет ему выполнить запрос о предоставлении записей. Как правило, список клиентов не является привилегированным, но в конкретном случае могут быть необычные обстоятельства, которые могут сделать информацию в сочетании с другой информацией привилегированной.

Q17. Может ли IRS получить медицинскую информацию от налогоплательщика или третьей стороны, если информация защищена от разглашения в соответствии с положениями Закона о переносимости и подотчетности медицинского страхования (HIPAA)?

A: Да, IRS может получать медицинскую информацию, защищенную HIPAA. Уведомление главного юрисконсульта 2004-034 (PDF) (от 10 сентября 2004 г.), в котором содержатся инструкции для сотрудников главного юрисконсульта IRS, содержит дополнительную информацию о влиянии HIPAA, когда IRS запрашивает защищенную медицинскую информацию у налогоплательщика или третьей стороны.

Публикация 538 (01/2019), Отчетные периоды и методы

Метод бухгалтерского учета — это набор правил, используемых для определения того, когда и как доходы и расходы отражаются в вашей налоговой декларации. Ваш метод бухгалтерского учета включает в себя не только ваш общий метод бухгалтерского учета, но также и порядок учета, который вы используете для любого существенного объекта.

Вы выбираете метод учета при подаче первой налоговой декларации. Если вы позже захотите изменить свой метод учета, вы должны получить одобрение IRS.См. Изменение метода учета, позже.

Единого метода бухгалтерского учета для всех налогоплательщиков не требуется. Вы должны использовать систему, которая четко отражает ваши доходы и расходы, и вы должны вести записи, которые позволят вам подать правильный отчет. В дополнение к своим постоянным бухгалтерским книгам вы должны вести любые другие записи, необходимые для подтверждения записей в ваших бухгалтерских книгах и налоговых деклараций.

Из года в год необходимо использовать один и тот же метод учета. Метод бухгалтерского учета четко отражает доход только в том случае, если все статьи валовых доходов и расходов из года в год рассматриваются одинаково.

Если вы не используете регулярно метод бухгалтерского учета, который четко отражает ваш доход, ваш доход будет пересчитан в соответствии с методом, который, по мнению IRS, явно отражает доход.

Кассовый метод

Большинство физических лиц и многие малые предприятия (как объясняется в разделах Исключенные организации, и Исключения, далее) используют кассовый метод учета. Как правило, если вы производите, покупаете или продаете товары, вы должны вести инвентаризацию и использовать метод начисления для продаж и покупок товаров.См. «Реестр », «» позже, чтобы узнать об исключениях из этого правила.

При кассовом методе вы включаете в свой валовой доход все статьи дохода, которые вы фактически или конструктивно получаете в течение налогового года. Если вы получаете недвижимость и услуги, вы должны включить их справедливую рыночную стоимость (FMV) в доход.

Конструктивная расписка.

Доход конструктивно получен, когда сумма зачисляется на ваш счет или предоставляется вам без ограничений.Вам не обязательно владеть им. Если вы уполномочиваете кого-то быть вашим агентом и получать за вас доход, считается, что вы его получили, когда ваш агент получает его. Доход считается неконструктивным, если ваш контроль над его получением подвергается существенным ограничениям или ограничениям.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года. Ваш банк зачислил и предоставил проценты на ваш банковский счет в декабре 2018 года. Вы не снимали их и не записывали в свои книги до 2019 года.Вы должны включить сумму в валовой доход за 2018 год, когда вы конструктивно получили процентный доход.

Вы не можете держать чеки или откладывать вступление во владение аналогичным имуществом с одного налогового года на другой, чтобы отложить уплату налога с дохода. Вы должны сообщать о доходе за год, когда имущество было получено или предоставлено вам без ограничений.

При кассовом методе, как правило, вы вычитаете расходы в том налоговом году, в котором вы их фактически оплачиваете.Сюда входят коммерческие расходы, ответственность за которые вы оспариваете. Однако вы не сможете вычесть заранее оплаченные расходы. Вместо этого вам может потребоваться капитализировать определенные затраты, как описано ниже в разделе Единых правил капитализации.

Расходы оплачены авансом.

Расходы, которые вы оплачиваете заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев.

Согласно правилу 12 месяцев от налогоплательщика не требуется капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика, которые не выходят за рамки более раннего из следующего.

через 12 месяцев после начала действия права или льготы, или
Конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором произведена выплата.

Пример 1.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года и в 2018 году заплатили 3000 долларов США за страховой полис бизнеса, который действует в течение трех лет (36 месяцев), начиная с 1 июля 2018 года. Общее правило, согласно которому расходы, оплаченные авансом, подлежат вычету только в течение года. к которому он применяется, применимо к этому платежу, потому что платеж не соответствует правилу 12 месяцев. Таким образом, только 500 долларов США (6/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2018 году, 1000 долларов США (12/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2019 году, 1000 долларов США (12/36 x 3000 долларов США) подлежат вычету в 2020 году, а оставшиеся 500 долларов США подлежат вычету в 2021 году. .

Пример 2.

Вы являетесь налогоплательщиком за календарный год и 1 июля 2018 г. платите 10 000 долларов США за страховой полис бизнеса, который действует только в течение одного года, начиная с 1 июля 2018 г. Применяется правило 12 месяцев. Таким образом, в 2018 году вычитается полная сумма налогообложения в размере 10 000 долларов США.

Следующие предприятия не могут использовать кассовый метод, включая любую комбинацию методов, которая включает кассовый метод. (См. Особые правила для фермерских хозяйств , далее.)

Корпорация (кроме S-корпорации) со среднегодовой валовой выручкой за 3 предыдущих налоговых года, превышающей 25 миллионов долларов (с учетом инфляции). См. Тест брутто-поступления, ниже.
Партнерство с корпорацией (кроме корпорации S) в качестве партнера со средним годовым валовым доходом за 3 предыдущих налоговых года, превышающим 25 миллионов долларов (с учетом инфляции). См. Тест брутто-поступления, ниже.
Налоговое убежище, как определено в разделе 448 (d) (3).

Следующие организации могут использовать кассовый метод учета.

Любая корпорация или товарищество, кроме налогового убежища, которое соответствует тесту валовой выручки, описанному ниже.
Корпорация квалифицированного персонального обслуживания (PSC).

Проверка валовой выручки.

Корпорация или товарищество, не являющееся налоговым убежищем, которое отвечает критерию валовой выручки, обычно может использовать кассовый метод. Корпорация или товарищество соответствуют требованиям, если их среднегодовая валовая выручка за 3 предшествующих налоговых года составляла 25 миллионов долларов или меньше (с учетом инфляции).

Определите среднегодовую валовую выручку предприятия по:

Сумма валовой выручки за 3 предыдущих налоговых года; и
Делим сумму на 3.

См. Проверка брутто-доходов для соответствующих налогоплательщиков, для получения дополнительной информации. Как правило, партнерство применяет тест на уровне партнерства. Валовая выручка за короткий налоговый год приведена в годовом исчислении.

Правила агрегирования.

Организации, которые являются членами аффилированной группы обслуживания или контролируемой группы корпораций, рассматриваемых как единый работодатель для целей налогообложения, должны агрегировать свои валовые поступления, чтобы определить, соответствует ли критерий валовых поступлений.

Перейти на метод начисления.

Корпорация или товарищество, не прошедшие тест на валовую выручку за какой-либо налоговый год, не могут использовать кассовый метод и должны перейти на метод начисления, действующий для налогового года, в котором предприятие не соответствует этому критерию. Чтобы запросить изменение, организация должна подать форму 3115. См. Инструкции к форме 3115.

Особые правила для фермерских хозяйств.

Как правило, налогоплательщику, занимающемуся торговлей или фермерским хозяйством, разрешается использовать кассовый метод для ведения своего фермерского бизнеса.Однако определенные корпорации (кроме S-корпораций) и партнерства, у которых есть партнер, который является корпорацией, должны использовать метод начисления для своего сельскохозяйственного бизнеса, если они не соответствуют тесту валовой выручки, описанному выше.

См. Главу 2 Pub. 225, Farmer’s Tax Guide , для получения дополнительной информации.

Квалифицированная корпорация персонального обслуживания (PSC).

Квалифицированный PSC — это корпорация, которая отвечает следующим критериям функциональности и владения, может использовать кассовый метод.

Функциональный тест.

Корпорация проходит функциональный тест, если не менее 95% ее деятельности связаны с предоставлением услуг в области здравоохранения, ветеринарии, права, инженерии (включая геодезию и картографирование), архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, или консультации.

Проверка владения.

Корпорация соответствует критерию владения, если практически все ее акции прямо или косвенно принадлежат в любое время в течение года одному или нескольким из следующих лиц.

Сотрудники, оказывающие услуги корпорации в области, прошедшей функциональную проверку.
Пенсионеры, оказавшие услуги в данных сферах.
Имущество сотрудника, описанного в (1) или (2).
Любое другое лицо, которое приобрело акции по причине смерти сотрудника, указанного в (1) или (2), но только на двухлетний период, начинающийся с даты смерти.

Косвенное владение обычно принимается во внимание, если акциями косвенно владеют через одно или несколько товариществ, S-корпораций или квалифицированных PSC. Акции, принадлежащие одному из этих предприятий, считаются собственностью владельцев предприятия пропорционально их доле владения в этом предприятии. Другие формы косвенного владения акциями, такие как акции, принадлежащие членам семьи, обычно не учитываются при определении соответствия критериям владения акциями.

Для целей теста на право собственности лицо не считается сотрудником корпорации, если только это лицо не выполняет для корпорации больше минимальных услуг.

Перейти на метод начисления.

Корпорация, не прошедшая функциональную проверку ни за один налоговый год; или не соответствует критериям владения в любое время в течение любого налогового года, должны перейти на метод начисления, действующий в течение года, в котором корпорация не соответствует ни одному из критериев. Корпорация, не прошедшая функциональную проверку или проверку владения, не рассматривается как квалифицированный PSC ни в какой части этого налогового года.

Метод начисления

При использовании метода начисления вы обычно указываете доход в том году, в котором он был получен, и вычитаете или капитализируете расходы в том же году.Целью учета по методу начисления является сопоставление доходов и расходов за соответствующий год.

Как правило, вы включаете сумму в валовой доход за тот налоговый год, в котором произошли все события, определяющие ваше право на получение дохода, и вы можете определить эту сумму с достаточной точностью. В соответствии с этим правилом вы указываете сумму своего валового дохода не ранее следующих дат.

При получении оплаты.
Когда сумма дохода причитается вам.
Когда вы получаете доход.
Когда титул переходит.

Ориентировочная выручка.

Если вы включаете разумно оцененную сумму в валовой доход, а позже определяете, что точная сумма отличается, примите во внимание разницу в налоговом году, в котором вы принимаете такое решение.

Изменение графика платежей.

Если вы оказываете услуги по базовой ставке, указанной в контракте, вы должны начислять доход по базовой ставке, даже если вы согласны получать платежи по сниженной ставке.Продолжайте эту процедуру, пока не завершите обслуживание, а затем учтите разницу.

Как правило, вы указываете авансовый платеж за товары, услуги или другие предметы как доход в том году, в котором вы получили платеж. Однако, если вы используете метод начисления, вы можете отложить включение авансового платежа в доход до следующего года. Тем не менее, вы не можете отложить включение любых платежей после этого налогового года.

Для этого необходимо внести авансовые платежи в размере:

Включается в валовую выручку в соответствии с методом бухгалтерского учета, который вы используете для целей налогообложения, и
Включен в доход в соответствующей финансовой отчетности (описанной в разделе 451 (b) (1)).

См. Раздел 451 (c) для получения дополнительной информации. Также см. Порядок получения доходов 2004-34, 2004-22, I.R.B. 991 (или любой другой преемник) и Уведомление 2018-35, 2018-18 I.R.B. 520 (или любой его преемник).

Финансовый отчет.

Любой авансовый платеж, который вы включаете в валовой доход в своей налоговой декларации, должен быть включен не позднее, чем когда доход будет включен в соответствующий финансовый отчет (или другой финансовый отчет, указанный IRS.См. Раздел 451 (b) для получения дополнительной информации и списка применимой финансовой отчетности.

Утверждение IRS.

Вы должны заполнить форму 3115, чтобы получить разрешение IRS на изменение вашего метода учета предоплаты за услуги. См. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.

Аванс за продажу

Применяются особые правила для включения доходов от авансовых платежей по соглашениям о будущих продажах или ином отчуждении товаров, предназначенных в основном для продажи покупателям в ходе обычной коммерческой или хозяйственной деятельности.Однако правила не применяются к оплате (или части оплаты) за услуги, которые не являются неотъемлемой частью основных видов деятельности, охватываемых соглашением. Соглашение включает подарочный сертификат, который можно обменять на товары. Причитающиеся и подлежащие оплате суммы считаются полученными.

Особые правила применяются к отсрочке авансовых платежей от продажи некоторых подарочных карт. См. Порядок получения доходов 2011-18, 2011-5 I.R.B. 443, как изменено и разъяснено Порядком налогообложения 2013-29, 2013-33 I.R.B. 141 (или любой его преемник).

Как сообщать о платежах.

Как правило, включайте авансовый платеж в доход в том году, в котором вы его получили. Однако вы можете использовать альтернативный метод, обсуждаемый далее.

Альтернативный метод отчетности.

Согласно альтернативному методу, авансовый платеж обычно включается в доход за предыдущий налоговый год, в котором вы:

Включить авансовые платежи в валовую выручку в соответствии с методом бухгалтерского учета, который вы используете для целей налогообложения, или
Включите любую часть авансовых платежей в доход для финансовых отчетов в соответствии с методом бухгалтерского учета, использованным для этих отчетов.Финансовые отчеты включают отчеты для акционеров, партнеров, бенефициаров и других собственников для целей кредитования и консолидированные финансовые отчеты.

Пример.

Вы — продавец. Вы используете метод начисления и учитываете продажу товаров при отгрузке товаров. Вы используете этот метод как для налоговой, так и для финансовой отчетности. Вы можете включать авансовые платежи в валовые поступления для налоговых целей: (a) налоговый год, в котором вы получаете платежи; или (b) налоговый год, в котором вы отправляете товары.Однако см. Исключение для инвентарных товаров, позже.

Информационная таблица.

Если вы используете альтернативный метод представления авансовых платежей, вы должны ежегодно прилагать к своей налоговой декларации выписку со следующей информацией.

Итого авансовые платежи, полученные в текущем налоговом году.
Итого авансовые платежи, полученные в предыдущие налоговые годы и не включенные в прибыль до текущего налогового года.
Сумма платежей, полученных в предыдущие налоговые годы, включена в прибыль текущего налогового года.

Исключение для инвентарных товаров.

Если у вас есть соглашение о продаже товаров, должным образом включенных в запасы, вы можете отложить включение авансового платежа в доход до конца второго налогового года, следующего за годом, когда вы получили авансовый платеж, если в последний день налогового года вы соответствуете следующим требованиям.

Вы учитываете предоплату альтернативным способом (обсужденным ранее).
Вы получили значительный аванс по соглашению (обсуждается далее).
У вас есть достаточно аналогичных товаров в наличии или доступных через ваш обычный источник поставок для выполнения условий соглашения.

Эти правила также применяются к соглашению, например к подарочному сертификату, которым могут быть удовлетворены товары, которые не могут быть идентифицированы в том налоговом году, когда вы получаете авансовый платеж.

Если вы соответствуете этим условиям, все авансовые платежи, которые вы получаете до конца второго налогового года, включая платежи, полученные в предыдущие годы, но не представленные в отчетности, должны быть включены в доход ко второму налоговому году, следующему за налоговым годом получения существенного аванса. платежи. Вы также должны вычесть за этот второй год все фактические или предполагаемые затраты на товары, необходимые для выполнения условий соглашения. Если вы рассчитали стоимость, вы должны принять во внимание любую разницу между оценкой и фактической стоимостью при доставке товара.

Примечание.

Вы должны сообщать обо всех авансовых платежах, которые вы получаете после второго года в полученном году. Дальнейшая отсрочка не допускается.

Существенные авансовые платежи.

По соглашению о будущей продаже у вас есть значительные авансовые платежи, если к концу налогового года общие авансовые платежи, полученные в течение этого года и предыдущих налоговых лет, равны или превышают общие затраты, которые, по разумным оценкам, могут быть включены в инвентаре из-за договоренности.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года по методу начисления, который учитывает авансовые платежи по альтернативному методу. В 2013 году вы заключили договор купли-продажи товаров, включенных в ваш инвентарь. Общая цена контракта составляет 50 000 долларов, и вы оцениваете, что ваши общие затраты на инвентаризацию товаров будут составлять 25 000 долларов. По договору вы получаете следующие авансовые платежи.

2014	17 500 долл. США
2015	10 000
2016	7 500
2017	5 000
2018	5 000
2019	5 000
Итого цена контракта	50 000 долл. США

Ваш клиент попросил вас доставить товар в 2020 году.В ваших запасах на конец 2015 года у вас было достаточно товаров, указанных в контракте, для его выполнения. Поскольку авансовые платежи, полученные вами к концу 2015 года, превысили расходы, которые вы оценили, эти платежи представляют собой значительные авансовые платежи.

Для 2017 года включите в доход все платежи, полученные вами до конца 2017 года, второго налогового года после налогового года, в котором вы получили значительные авансовые платежи. Вы должны включить 40 000 долларов в объем продаж за 2017 год (общая сумма, полученная с 2014 по 2017 год) и включить в инвентарные запасы стоимость товаров (или аналогичных товаров) в наличии.Если таких товаров нет, то оцените стоимость, необходимую для выполнения контракта.

Дальнейшая отсрочка не допускается. Вы должны включить в валовой доход аванс, который вы получаете за каждый оставшийся год действия контракта. При доставке товара в 2020 году примите во внимание разницу между предполагаемой стоимостью проданных товаров и фактической стоимостью.

Утверждение IRS.

Вы должны заполнить форму 3115, чтобы получить разрешение IRS на изменение вашего метода учета авансовых платежей по продажам.См. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.

Согласно методу начисления, вы обычно вычитаете или капитализируете коммерческие расходы, если применимы оба следующих условия.

Тест по всем событиям выполнен. Тест считается выполненным, когда:
1. Произошли все события, фиксирующие факт ответственности, а
2. Ответственность может быть определена с разумной точностью.
Произошли экономические показатели.

Как правило, вы не можете вычесть или капитализировать коммерческие расходы до тех пор, пока не будут достигнуты экономические показатели. Если ваши расходы связаны с недвижимостью или услугами, предоставленными вам, или с использованием вами собственности, экономические показатели возникают по мере того, как собственность или услуги предоставляются или используется собственность. Если ваши расходы связаны с недвижимостью или услугами, которые вы предоставляете другим, экономическая эффективность происходит по мере того, как вы предоставляете имущество или услуги.

Пример.

Вы являетесь налогоплательщиком календарного года. Вы покупаете канцелярские товары в декабре 2016 года. Вы получаете расходные материалы и счет в декабре, но оплачиваете счет в январе 2017 года. Вы можете вычесть расходы в 2016 году, поскольку для устранения обязательства произошли все события, сумма обязательства может будет определено, а экономические показатели достигнуты в 2016 году.

Ваши канцелярские товары могут рассматриваться как повторяющийся товар, о чем будет сказано ниже. Если да, вы можете вычесть их в 2016 году, даже если поставки не будут доставлены до 2017 года (когда наступят экономические показатели).

Компенсация работникам и деликтная ответственность.

Если вы обязаны производить платежи в соответствии с законодательством о компенсации работникам или в порядке удовлетворения любых деликтных обязательств, экономические показатели будут определяться по мере того, как вы производите платежи. Если от вас требуется вносить платежи в специальный расчетный фонд, учрежденный по решению суда для ответственности за нарушение правонарушения, экономические показатели наступают в момент совершения вами платежей.

Налоги.

Экономические показатели обычно выражаются в виде расчетного подоходного налога, налога на имущество, налога на занятость и т. Д.оплачиваются. Однако вы можете рассматривать налоги как повторяющуюся статью, о чем будет сказано ниже. Вы также можете выбрать метод начисления налога на недвижимость. См. Главу 5 Pub. 535 для получения информации о налогах на недвижимость.

Прочие обязательства.

Прочие обязательства, экономические показатели которых достигаются в процессе осуществления вами платежей, включают обязательства за нарушение контракта (в части случайных, косвенных и заранее оцененных убытков), нарушение закона, скидки и возмещения, призы, призы, джекпоты, страхование и гарантию. и сервисные контракты.

Проценты.

Экономическая результативность происходит с течением времени (когда заемщик использует, а кредитор отказывается от использования денег кредитора), а не по мере осуществления платежей.

Вознаграждение за услуги.

Как правило, экономические показатели достигаются, когда работник оказывает услугу работодателю. Однако вычеты на компенсацию или другие выплаты, выплачиваемые работнику в год, следующий за экономическими показателями, регулируются правилами, регулирующими отсроченную компенсацию, отсроченные выплаты и накопительные планы социального обеспечения.Для получения информации о программах вознаграждения сотрудников см. Pub. 15-B, Руководство работодателя по дополнительным льготам.

Отпускные.

Вы можете удержать текущий вычет из отпускных, заработанных вашими сотрудниками, если вы выплачиваете его в течение года или, если сумма сохраняется, в течение 2½ месяцев после окончания года. Если вы платите позже этого срока, вы должны вычесть ее в том году, в котором она была фактически выплачена. Сумма предоставляется, если ваше право на нее не может быть аннулировано или отменено.

Исключение для повторяющихся элементов.

Исключение из правила экономических показателей позволяет рассматривать определенные повторяющиеся статьи как понесенные в течение налогового года, даже если экономические показатели еще не наступили. Исключение применяется, если соблюдены все следующие требования.

Обсуждавшийся ранее тест по всем событиям выполнен.
Экономические показатели наступают на более раннюю из следующих дат.
1. 8½ месяцев после закрытия года.
2. Дата своевременной подачи налоговой декларации (включая продления) за год.
Эта статья является повторяющейся по своему характеру, и вы последовательно учитываете аналогичные статьи, как возникшие в том налоговом году, в котором выполняется критерий всех событий.
Либо:
1. Товар не является материалом, или
2. Начисление статьи в год, в котором выполняется проверка по всем событиям, дает лучшее соответствие с доходом, чем начисление статьи в год экономических показателей.

Это исключение не распространяется на компенсацию работникам или гражданско-правовую ответственность.

Скорректированная доходность.

У вас может быть возможность подать исправленную декларацию и рассматривать обязательство как возникшее в соответствии с исключением повторяющейся позиции. Вы можете сделать это, если экономические показатели по обязательству наступят после того, как вы подадите налоговую декларацию за год, но в течение 8,5 месяцев после окончания налогового года.

Повторяемость и последовательность.

Чтобы определить, является ли элемент повторяющимся и постоянно ли отражается в отчетности, рассмотрите частоту возникновения (или ожидаемого возникновения) элемента и аналогичных статей, а также то, как вы представляете эти статьи для целей налогообложения. Новые расходы или расходы, не понесенные каждый год, могут рассматриваться как повторяющиеся, если есть разумные основания ожидать, что они будут производиться регулярно в будущем.

Существенность.

Факторы, которые следует учитывать при определении существенности повторяющейся статьи, включают размер статьи (как в абсолютном выражении, так и по отношению к вашим доходам и другим расходам) и ее учет в вашей финансовой отчетности.

Статья, считающаяся существенной для целей финансовой отчетности, также считается существенной для целей налогообложения. Однако в определенных ситуациях несущественная статья для целей финансового учета рассматривается как существенная для целей экономической деятельности.

Сопоставление расходов с доходами.

Затраты, непосредственно связанные с выручкой периода, должным образом относятся к этому периоду. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) являются важным фактором для определения того, приводит ли начисление расхода в конкретный год к лучшему соответствию доходу, к которому он относится.

Например, если вы сообщаете о доходе от продаж в год продажи, но не отправляете товары до следующего года, затраты на доставку более правильно соотносятся с доходом в год продажи, чем в год отгрузки товаров. Расходы, которые практически невозможно связать с доходом определенного периода, например расходы на рекламу, следует относить к периоду, в котором эти затраты были понесены. Однако требование соответствия считается выполненным для определенных видов расходов. Эти расходы включают налоги, выплаты по договорам страхования, гарантии и обслуживания, скидки, возмещения, призы, призы и джекпоты.

Расходы, которые вы оплачиваете заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев. Согласно правилу 12 месяцев, налогоплательщик не обязан капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика, которые не выходят за рамки более раннего из следующего.

через 12 месяцев после начала действия права или льготы, или
Конец налогового года, следующего за налоговым годом, в котором произведена выплата.

Если вы не применяли общее правило (заранее оплаченные расходы вычитаются только в том году, к которому они применяются) и / или правило 12 месяцев к заранее оплаченным расходам, вы должны получить одобрение IRS перед использованием общее правило и / или правило 12 месяцев. См. Изменение метода учета , далее, для получения информации о том, как получить одобрение IRS. См. Расходы, оплаченные авансом согласно Кассовый метод , ранее, для примеров, иллюстрирующих применение общих и 12-месячных правил.

Деловые расходы и проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует кассовый метод учета, не подлежат вычету, пока вы не произведете платеж, и соответствующая сумма не будет включена в валовой доход связанного лица. Определите соотношение для этого правила на конец налогового года, в котором расходы или проценты в противном случае подлежали бы вычету. См. Раздел 267 Налогового кодекса и Pub. 542, Корпорации, для определения связанного лица.

Запасы

Инвентаризация необходима, чтобы четко показать доход, когда производство, покупка или продажа товаров является фактором, приносящим доход. Если вы должны учитывать товарно-материальные запасы в своем бизнесе, вы должны использовать метод начисления для учета покупок и продаж. Однако см. Исключения, далее. См. Также Метод начисления, ранее.

Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, вы должны оценить свои запасы в начале и в конце каждого налогового года.Чтобы определить стоимость, вам нужен метод идентификации предметов в вашем инвентаре и метод оценки этих предметов. См. Определение стоимости и Оценка запасов, позже.

Правила оценки запасов не одинаковы для всех предприятий. Используемый вами метод должен соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета для аналогичных предприятий и четко отражать доход. Ваши методы инвентаризации должны быть последовательными из года в год.

Обсуждаемые здесь правила применяются только в том случае, если они не противоречат единым правилам использования заглавных букв раздела 263A и правилам текущей рыночной цены раздела 475.

Исключение для налогоплательщиков малого бизнеса

Если вы являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение дано ниже), вы можете отказаться от ведения инвентаризации, но вы все равно должны использовать метод учета инвентарных запасов, который четко отражает доход. Если вы решите не вести инвентаризацию, вы не будете считаться неспособным четко отразить доход, если ваш метод учета инвентарных запасов рассматривает запасы как не связанные с ними материалы или материалы или соответствует вашей методике финансового учета запасов.Однако, если вы решите вести инвентаризацию, вы, как правило, должны использовать метод начисления и ежегодно оценивать запасы для определения стоимости проданных товаров.

Налогоплательщик малого бизнеса.

Вы квалифицируетесь как налогоплательщик малого бизнеса, если вы

Иметь среднегодовую валовую выручку не более 25 миллионов долларов (с учетом инфляции) за 3 предыдущих налоговых года, а
не являются налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)).

Если ваша компания не существовала в течение всех трех налоговых лет, используемых для расчета средней валовой выручки, рассчитайте среднее значение за период, за который она существовала. Если у вашего бизнеса есть предприятие-предшественник, включите валовую выручку предшествующего предприятия за период 3 налоговых года при расчете средней валовой выручки. Если у вашей компании (или организации-предшественницы) были короткие налоговые годы для любого из трех налоговых лет, пересчитайте валовую выручку вашего бизнеса за короткие налоговые годы, которые являются частью трех налоговых лет.

Учет запасов как непредвиденных материалов и принадлежностей.

Если вы учитываете запасы как материалы и принадлежности, которые не являются случайными, вы вычитаете суммы, уплаченные за приобретение или производство товаров, подлежащих инвентаризации, рассматриваемых как материалы и принадлежности в том году, в котором они впервые были использованы или потреблены в вашей деятельности.

Финансовый учет запасов.

Ваш финансовый учет запасов определяется в зависимости от метода учета, который вы используете в своем применимом финансовом отчете (как определено в разделе 451 (b) (3)), или, если у вас нет применимого финансового отчета, в отношении к методу учета, который вы используете в своих книгах и записях, которые были подготовлены в соответствии с вашими процедурами бухгалтерского учета.

Изменение вашей методики учета товарно-материальных ценностей.

Если вы хотите изменить свой метод учета запасов, вы должны заполнить форму 3115. См. Инструкции к форме 3115.

Товаров, включенных в инвентарь

Ваш инвентарь должен включать все следующее.

Товары.

Включите в инвентарь следующие товары.

Купленный товар, если право собственности перешло к вам, даже если товар находится в пути или у вас нет физического владения по другой причине.
Товары по контракту на продажу, которые вы еще не разделили и не применили к контракту.
Товар отправлен на консигнацию.
Товары, предназначенные для продажи в выставочных залах, торговых залах или киосках, расположенных вдали от места вашей деятельности.

C.O.D. почтовые продажи.

Если вы продаете товары по почте и намереваетесь произвести оплату и доставку одновременно, право собственности переходит после оплаты.Включите товар в свой конечный инвентарь, пока покупатель за него не заплатит.

Контейнеры.

Контейнеры, такие как бочонки, бутылки и ящики, независимо от того, есть ли они в наличии или подлежат возврату, должны быть включены в инвентарные запасы, если право собственности не перешло к покупателю содержимого. Если право собственности перешло к покупателю, исключите контейнеры из инвентаря. При определенных обстоятельствах стоимость некоторых контейнеров может быть снижена. См. Паб. 946.

Товар не включен.

Не включайте в инвентарь следующие товары.

Товар, который вы продали, но только если право собственности перешло к покупателю.
Товар передан вам.
Товар заказан для доставки в будущем, если у вас еще нет права собственности.

Активы.

Не включайте в инвентарь следующее.

Земля, здания и оборудование, используемые в вашем бизнесе.
Ноты, дебиторская задолженность и аналогичные активы.
Недвижимость, предназначенная для продажи дилером по продаже недвижимости в ходе обычной деятельности.
Принадлежности, которые физически не становятся частью товара, предназначенного для продажи.

Особые правила применяются к стоимости инвентаря или имущества, ввезенного от связанного лица. См. Правила раздела 1059A Налогового кодекса.

Вы можете использовать любой из следующих методов для определения стоимости товаров в запасах.

Особый метод идентификации

Используйте специальный метод идентификации, когда вы можете идентифицировать и сопоставить фактическую стоимость с товарами в запасах.

Используйте метод FIFO или LIFO, описанный ниже, если:

Вы не можете конкретно идентифицировать товары с их стоимостью.
Товары одного и того же типа смешаны в вашем инвентаре, и они не могут быть идентифицированы с конкретными счетами-фактурами.

Метод FIFO («первым пришел — первым ушел») предполагает, что товары, которые вы приобрели или изготовили первыми, являются первыми товарами, которые вы продали, потребили или иным образом утилизировали. Товары на складе на конец налогового года сопоставляются с затратами на аналогичные товары, которые вы недавно приобрели или изготовили.

Метод LIFO (последний пришел — первый ушел) предполагает, что товары, которые вы приобрели или производили последними, являются первыми товарами, которые вы продали, потребили или иным образом утилизировали.Предметы, включенные в конечную инвентаризацию, считаются относящимися к начальным запасам в порядке приобретения и предметами, приобретенными в течение налогового года.

Правила LIFO.

Правила использования метода LIFO очень сложны. Два из них кратко обсуждаются здесь. Для получения дополнительной информации об этих и других правилах LIFO см. Разделы 472–474 Налогового кодекса и соответствующие положения о подоходном налоге.

Метод долларовой стоимости.

Согласно методу ценообразования LIFO в долларовом эквиваленте, товары и продукты должны быть сгруппированы в один или несколько пулов (классов товаров) в зависимости от видов товаров или продуктов в запасах. См. Раздел 1.472-8 Правил.

Упрощенный метод долларовой стоимости.

В соответствии с этим методом вы создаете несколько пулов запасов в общих категориях на основе соответствующих государственных индексов цен. Затем вы используете изменения индекса цен для оценки годового изменения цен на товарно-материальные запасы в пулах.

Допустимый малый бизнес (среднегодовая валовая выручка не более 5 миллионов долларов за 3 предшествующих налоговых года) может выбрать упрощенный метод ЛИФО в долларовой стоимости.

Для получения дополнительной информации см. Раздел 474. Налогоплательщики, которые не могут использовать метод в соответствии с разделом 474, должны ознакомиться с разделом 1.472-8 (e) (3) Правил для аналогичного упрощенного метода долларовой стоимости.

Принятие метода LIFO.

Подайте форму 970, Заявление на использование метода инвентаризации LIFO или заявление со всей информацией, требуемой в форме 970 для применения метода LIFO.Вы должны заполнить форму (или заявление) вместе с своевременно поданной налоговой декларацией за год, в котором вы впервые использовали LIFO.

Различия между FIFO и LIFO

Каждый метод дает разные результаты дохода, в зависимости от тенденции уровней цен в то время. Во время инфляции, когда цены растут, LIFO приведет к увеличению стоимости проданных товаров и снижению запасов на конец периода. В рамках FIFO стоимость проданных товаров будет ниже, а конечные запасы будут выше.Однако во времена падения цен будет обратное.

Стоимость ваших запасов является основным фактором при расчете налогооблагаемого дохода. Метод, который вы используете для оценки запасов, очень важен.

Следующие методы, описанные ниже, обычно доступны для оценки запасов.

Стоимость.
Более низкая цена или рыночная.
Розница.

Товары, которые нельзя продать.

Это товары, которые нельзя продать по нормальным ценам или они непригодны для использования обычным способом из-за повреждений, дефектов, износа магазина, изменения стиля, нестандартных или сломанных партий или других подобных причин. Вы должны оценивать эти товары по их добросовестной продажной цене за вычетом прямых затрат на реализацию, независимо от того, какой метод вы используете для оценки остальной части вашего инвентаря. Если эти товары состоят из сырья или частично готовой продукции, предназначенной для использования или потребления, вы должны оценить их на разумной основе, учитывая их пригодность для использования и состояние.Не цените их меньше, чем стоимость брака. Для получения дополнительной информации см. Раздел 1.471-2 (c) Правил.

Чтобы правильно оценить ваши запасы по себестоимости, вы должны включить все прямые и косвенные затраты, связанные с ними. Применяются следующие правила.

Для товаров, имеющихся в наличии на начало налогового года, стоимость означает конечную инвентарную цену товаров.
Для товаров, приобретенных в течение года, стоимость означает цену в счете за вычетом соответствующих скидок плюс транспортные или другие расходы, понесенные при приобретении товаров.Он также может включать другие затраты, которые должны капитализироваться в соответствии с единообразными правилами капитализации раздела 263A Налогового кодекса.
Для товаров, произведенных в течение года, под стоимостью понимаются все прямые и косвенные затраты, которые должны капитализироваться согласно единым правилам капитализации.

Скидки.

Торговая скидка — это скидка, разрешенная независимо от того, когда произведена оплата. Как правило, это объемные или количественные закупки.Вы должны снизить стоимость запасов на торговую (или количественную) скидку.

Скидка при оплате наличными — это уменьшение суммы счета или покупной цены для оплаты в течение установленного периода времени. Вы можете выбрать либо вычесть скидки при оплате наличными, либо включить их в доход, но вы должны относиться к ним последовательно из года в год.

Метод наименьшей стоимости или рыночный метод

При использовании метода наименьшей из себестоимости или рыночного метода сравните рыночную стоимость каждого предмета в наличии на дату инвентаризации с его стоимостью и используйте меньшее из двух значений в качестве его инвентарной стоимости.

Этот метод применяется в следующих случаях.

Товары закуплены и есть в наличии.
Основные элементы стоимости (прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и некоторые косвенные затраты) производимых товаров и готовой продукции в наличии.

Этот метод не применяется к следующему. Их необходимо инвентаризировать по себестоимости.

Товары в наличии или производятся для доставки по фиксированной цене в соответствии с твердым договором купли-продажи (то есть не подлежат расторжению по закону ни вами, ни покупателем).
Товары, учитываемые по методу ЛИФО.

Пример.

Согласно методу наименьшей из себестоимости или рыночному методу, следующие позиции будут оценены в 600 долларов США на конец периода.

Товар	Стоимость	Рынок	Нижний
R	300 долларов США	$ 500	$ 300
S	200	100	100
т	450	200	200
Всего	$ 950	$ 800	$ 600

Вы должны оценивать каждый предмет в инвентаре отдельно.Вы не можете оценить весь инвентарь по себестоимости (950 долларов) и по рыночной цене (800 долларов), а затем использовать меньшую из двух цифр.

Рыночная стоимость.

В обычных условиях для обычных товаров рыночная стоимость означает обычную цену предложения на дату инвентаризации. Эта цена основана на количестве товаров, которые вы обычно покупаете. Например, если вы покупаете товары небольшими партиями по 10 долларов за товар, а конкурент покупает идентичные товары более крупными партиями по 8,50 долларов за товар, ваша обычная рыночная цена будет выше, чем у вашего конкурента.

Ниже рыночного.

Когда вы предлагаете товары на продажу по цене ниже рыночной при обычном ведении бизнеса, вы можете оценить запасы по более низкой цене за вычетом прямых затрат на реализацию. Определите эти цены на основе фактических продаж за разумный период до и после даты инвентаризации. Цены, которые существенно отличаются от фактических, не будут приняты как рыночные.

Рынка нет.

Если рынка нет или если котировки являются номинальными из-за неактивного рынка, вы должны использовать наилучшее доступное свидетельство справедливой рыночной цены на дату или даты, ближайшие к дате инвентаризации. Это свидетельство может включать в себя следующие элементы.

Согласно методу розничной торговли, общая розничная цена товаров, имеющихся в наличии в конце налогового года в каждом отделе или каждом классе товаров, уменьшается до приблизительной стоимости с использованием средней наценки, выраженной в процентах от общей суммы розничных продаж. цена.

Чтобы рассчитать среднюю наценку, выполните следующие действия по порядку.

Сложите сумму розничных отпускных цен товаров в начальных запасах и розничных отпускных цен товаров, купленных вами в течение года (с поправкой на все наценки и уценки).
Вычтите из общей суммы в (1) стоимость товаров, включенных в начальный запас, плюс стоимость товаров, купленных вами в течение года.
Разделите остаток в (2) на общую продажную цену в (1).Результат — средний процент наценки.

Затем определите примерную стоимость в три этапа.

Вычтите розничные продажи из общей розничной продажной цены. В результате запасы в рознице закрываются.
Умножьте закрывающиеся запасы в розничной торговле на средний процент наценки. Результатом является наценка при закрытии запасов.
Вычтите наценку в (2) из конечных запасов в розничной торговле.Результатом является приблизительное закрытие запасов по себестоимости.

Заключительный инвентарь.

В следующем примере показано, как рассчитать конечные запасы с использованием метода розничной торговли.

Пример.

Ваши записи показывают следующую информацию на последний день вашего налогового года.

		Розничная торговля
Арт.	Стоимость	Значение
Начальный инвентарь	52 000 долл. США	60 000 долл. США
Покупки	53 000	78 500
Продажи		98 000
Наценки		2 000
Уценка		500

Используя метод розничной торговли, определите свои запасы на конец периода следующим образом.

		Розничная торговля
Арт.	Стоимость	Значение
Начальный инвентарь	52 000 долл. США	60 000 долл. США
Plus: Покупки	53 000	78 500
Чистая наценка
(уценка от 2000 до 500 долларов)		1,500
Всего	105 000 долл. США	140 000 долл. США
Минус: Продажи		98 000
Закрытие запасов в рознице		42 000 долл. США
Минус: Разметка * (.25 × 42 000 долл. США)		10 500
Закрытие запасов по себестоимости		31 500 долл. США
* См. Процент наценки, далее, чтобы объяснить, как рассчитывался процент наценки (25%) для этого примера.

Наценка в процентах.

Наценка (35 000 долларов США) — это разница между стоимостью (105 000 долларов США) и розничной стоимостью (140 000 долларов США). Разделите наценку на общую розничную стоимость, чтобы получить процент наценки (25%).Вы не можете использовать произвольные стандартные проценты от покупной наценки для определения наценки. Вы должны определить это как можно точнее из записей отдела за период, охватываемый вашей налоговой декларацией.

Уценка.

При определении розничной отпускной цены товаров в наличии на конец года скидки признаются только в том случае, если товары были предложены населению по сниженной цене. Уценки, не основанные на фактическом снижении розничной продажной цены, например, основанные на амортизации и устаревании, не допускаются.

Розничный метод с LIFO.

Если вы используете LIFO с методом розничной продажи, вы должны скорректировать свои розничные отпускные цены с учетом уценок, а также наценок.

Индекс цен.

Если вы используете метод розничной торговли и LIFO, скорректируйте стоимость запасов, определенную с помощью метода розничной торговли, в конце года, чтобы отразить изменения цен с момента закрытия предыдущего года. Как правило, чтобы внести эту корректировку, вы должны разработать свой собственный индекс розничных цен на основе анализа ваших собственных данных с использованием метода, приемлемого для IRS.Однако универмаг, использующий LIFO и предлагающий на продажу полную линейку товаров, может использовать индекс товарных цен, предоставленный Бюро статистики труда. Другие продавцы могут использовать этот индекс, если они могут продемонстрировать, что индекс точен, надежен и подходит для их использования. Для получения дополнительной информации см. Постановление о доходах 75-181 в Накопительном бюллетене 1975-1.

Розничный метод без LIFO.

Если вы не используете LIFO и определяли свои запасы по методу розничной торговли, за исключением того, что для приблизительного определения наименьшей из себестоимости или рыночной стоимости вы следовали последовательной практике корректировки розничных отпускных цен на товары с целью увеличения (но не уценки) , вы можете продолжить эту практику.Корректировки должны быть добросовестными, последовательными и единообразными, и вы также должны исключить наценки, сделанные для отмены или исправления уценок. Добавляемые вами наценки должны быть уменьшены за счет уценок, сделанных для отмены или исправления наценок.

Если вы не используете LIFO и ранее определили запасы без устранения уценок при корректировке розничных продажных цен, вы можете продолжить эту практику, только если сначала получите одобрение IRS. Вы можете принять и использовать эту практику при составлении первой налоговой декларации, которую вы подаете для компании, при условии одобрения IRS при проверке вашей налоговой декларации.

Расчет подоходного налога.

Торговые посредники, использующие розничный метод ценообразования запасов, могут определять свои налоги на этой основе.

Чтобы использовать этот метод, необходимо выполнить все следующие действия.

Вы должны вести учет по каждому отдельному отделу или классу товаров, приносящих разный процент валовой прибыли. В записях о покупках должны быть указаны название фирмы, дата выставления счета, стоимость счета и розничная цена продажи. Вы также должны вести учет накопления в соответствующем отделе или классе всех покупок, уценок, продаж, запасов и т. Д.

Бессрочная или книжная инвентаризация

Вы можете рассчитать стоимость товаров в наличии либо с помощью постоянного, либо с помощью бухгалтерского учета, если запасы ведутся с соблюдением надежных методов бухгалтерского учета. В счетах инвентаризации должна учитываться фактическая стоимость товаров, купленных или произведенных, а на счет — стоимость использованных, переданных или проданных товаров. Кредиты должны определяться на основе фактической стоимости товаров, приобретенных в течение года, и их инвентарной стоимости на начало налогового года.

Физическая инвентаризация.

Вы должны проводить инвентаризацию через разумные промежутки времени, а балансовую сумму для инвентаризации необходимо скорректировать, чтобы она соответствовала фактической инвентаризации.

Вы заявляете о несчастном случае или краже инвентарных запасов, включая предметы, которые вы держите для продажи покупателям, в результате увеличения стоимости проданных товаров путем надлежащего отчета о ваших начальных и конечных запасах. Вы не можете снова заявить о потере в качестве потери в связи с несчастным случаем или кражей.Любая страховка или другое возмещение, полученное вами за потерю, облагается налогом.

Вы можете подать иск о потере отдельно в качестве потери в связи с несчастным случаем или кражей. Если вы заявляете о потере отдельно, скорректируйте начальные запасы или покупки, чтобы исключить элементы потерь и не учитывать потери дважды.

Если вы претендуете на потерю отдельно, уменьшите убыток на сумму возмещения, которое вы получите или ожидаете получить. Если вы не получите возмещение до конца года, вы не можете требовать возмещения любых сумм, которые вы разумно ожидаете получить.

Прощение задолженности кредиторами или поставщиками.

Если ваши кредиторы или поставщики прощают часть вашей задолженности в связи с потерей запасов, эта сумма рассматривается как налогооблагаемый доход.

Катастрофа.

Если потеря вашего инвентаря произошла из-за стихийного бедствия в районе, который определен президентом США как имеющий право на получение федеральной помощи, вы можете вычесть убыток по возвращении за непосредственно предшествующий год.Тем не менее, вы также должны уменьшить свой начальный инвентарь для года потери, чтобы потеря больше не отображалась в инвентаре.

Единые правила использования заглавных букв

Согласно единым правилам капитализации, вы должны капитализировать прямые затраты и часть косвенных затрат на деятельность по производству или перепродаже. Включите эти затраты в основу собственности, которую вы производите или приобретаете для перепродажи, а не заявляйте их в качестве текущего вычета. Вы возмещаете затраты за счет износа, амортизации или стоимости проданных товаров, когда вы используете, продаете или иным образом распоряжаетесь недвижимостью.

К сельскохозяйственному бизнесу применяются особые единые правила капитализации. См. Главу 6 в Pub. 225.

Деятельность по правилам.

На вас распространяются единые правила капитализации, если вы выполняете любое из следующих действий, за исключением случаев, когда собственность предназначена для вашего использования, кроме торговли, бизнеса или деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

Производство недвижимого или материального личного имущества.
Приобрести недвижимость для перепродажи.Однако см. Исключение для некоторых мелких налогоплательщиков, о котором будет сказано ниже.

Производственная недвижимость.

Вы производите собственность, если строите, строите, устанавливаете, производите, разрабатываете, улучшаете, создаете, поднимаете или увеличиваете собственность. Имущество, произведенное для вас по контракту, считается произведенным вами в той мере, в какой вы производите платежи или иным образом несете расходы в связи с этим имуществом.

Материальное личное имущество.

Материальная личная собственность включает фильмы, звукозаписи, видеокассеты, книги, произведения искусства, фотографии или аналогичную собственность, содержащую слова, идеи, концепции, изображения или звуки. Однако внештатные авторы, фотографы и художники освобождаются от единых правил использования заглавных букв, если они соответствуют требованиям.

Исключения.

Единые правила использования заглавных букв не применяются к следующему.

Налогоплательщик малого бизнеса, который отвечает критерию валовой выручки в соответствии с разделом 448 (c) и не является налоговым убежищем.
Имущество, созданное для использования в качестве личного или некоммерческого имущества или для использования, не связанного с торговлей или бизнесом, или деятельностью, осуществляемой с целью получения прибыли.
Расходы на исследования и эксперименты, вычитаемые по разделу 174.
Нематериальные затраты на бурение и разработку нефтяных и газовых или геотермальных скважин или любой амортизационный вычет, допустимый в соответствии с разделом 59 (e) для нематериальных затрат на бурение, разработку или разведку полезных ископаемых.
Имущество, произведенное по долгосрочному контракту, за исключением отдельных контрактов на жилищное строительство. См. Раздел 460 (e).
Лесоматериалы и некоторые декоративные деревья, выращенные, заготовленные или выращенные, а также прилегающие земли.
Квалифицированные творческие расходы, оплаченные или понесенные в качестве внештатного (самозанятого) писателя, фотографа или художника, которые в противном случае подлежат вычету из вашей налоговой декларации.
Затраты, относящиеся к природному газу, приобретенному для перепродажи, в той степени, в которой эти затраты в противном случае были бы отнесены на запасной газ, хранящийся под землей.
Недвижимость, произведенная, если до 1 марта 1986 г. было произведено существенное строительство.
Имущество, предоставленное клиентам в связи с оказанием услуг. Он должен составлять de minimus и не входить в инвентарь на руках поставщика услуг.
Предоставление ссуды.
Затраты некоторых производителей, которые используют упрощенный метод производства и чьи общие косвенные затраты составляют 200 000 долларов или меньше.Дополнительную информацию см. В разделе 1.263A-2 (b) (3) (iv) Правил.

Квалифицированные творческие расходы.

Квалифицированные творческие расходы — это расходы, оплачиваемые или понесенные внештатным (самостоятельно занятым) писателем, фотографом или художником, чьи личные усилия создают (или могут разумно ожидать создания) определенных свойств. Эти расходы не включают расходы, связанные с печатью, фотографическими пластинами, кинофильмами, видеокассетами и т.п.

Эти лица определены следующим образом.

Писатель — это человек, который создает литературную рукопись, музыкальную композицию (включая любые сопутствующие слова) или партитуру для танцев.
Фотограф — это физическое лицо, которое создает фотографию, фотографический негатив или прозрачную пленку.
Художник — это человек, который создает картину, картину, скульптуру, статую, гравюру, рисунок, мультфильм, графический дизайн или оригинальную печать.Учитываются оригинальность и неповторимость создаваемого предмета, преобладание эстетической ценности над утилитарной ценностью создаваемого предмета.

Корпорация персональных услуг.

Исключение для писателей, фотографов и художников также распространяется на расходы корпорации по оказанию личных услуг, которые напрямую связаны с деятельностью квалифицированного сотрудника-владельца. Квалифицированный сотрудник-владелец — это писатель, фотограф или художник, которому вместе с некоторыми членами его или ее семьи принадлежат практически все акции корпорации.

Опись.

Если необходимо принять единые правила капитализации, переоцените номенклатуру или затраты, включенные в начальные запасы на год изменения, как если бы правила капитализации действовали для всех предыдущих периодов. При переоценке стоимости запасов правила капитализации применяются ко всем затратам на запасы, накопленным в предыдущие периоды. Требуется корректировка в соответствии с разделом 481 (а). Это разница между первоначальной стоимостью запасов и переоцененными запасами.

Если вам необходимо капитализировать затраты на производство и перепродажу, вы должны внести это изменение. Если вы вносите изменения в первый налоговый год, на вас распространяются единые правила капитализации, это автоматическое изменение метода учета, которое не требует утверждения IRS. В противном случае для внесения изменений требуется одобрение IRS.

Дополнительная информация.

Для получения информации о единых правилах капитализации, см. Раздел 263A Налогового кодекса и соответствующие правила подоходного налога.

Изменение метода бухгалтерского учета

Как правило, вы можете выбрать любой разрешенный метод учета при подаче первой налоговой декларации. Вам не нужно получать одобрение IRS, чтобы выбрать первоначальный метод учета. Однако вы должны использовать этот метод постоянно из года в год, и он должен четко отражать ваш доход. См. Методы учета, ранее.

После того, как вы настроили свой метод учета и подали свою первую декларацию, как правило, вы должны получить одобрение от IRS, прежде чем менять метод.Изменение вашего метода бухгалтерского учета включает изменение не только вашей общей системы бухгалтерского учета, но и обращения с любыми существенными объектами. Существенный элемент — это элемент, который влияет на надлежащее время для включения дохода или вычета. Хотя метод бухгалтерского учета может существовать без последовательной обработки статьи, в большинстве случаев метод учета не устанавливается для этой статьи, если только статья не обрабатывается последовательно.

Требуется разрешение.

Ниже приведены примеры изменений в методе учета, требующих утверждения IRS.

Переход от кассового метода к методу начисления или наоборот.
Изменение метода или основы, используемой для оценки запасов.
Изменение метода начисления износа или амортизации (за исключением некоторых разрешенных изменений линейного метода).

Разрешение не требуется.

Ниже приведены примеры типов изменений, которые не являются изменениями в методах учета и не требуют утверждения IRS.

Исправление математической ошибки или ошибки проводки.
Исправление ошибки при расчете налогового обязательства (например, ошибки при расчете кредита).
Корректировка любой статьи дохода или вычета, не требующая своевременного включения в доход или вычета.
Определенные корректировки срока полезного использования амортизируемого или амортизируемого актива.

Форма 3115.

Как правило, вы должны заполнить текущую форму 3115, чтобы запросить изменение общего метода учета или порядка учета любой позиции. В некоторых случаях вы можете получить автоматическое согласие IRS на переход к определенным методам учета. В других случаях вы можете подать форму 3115, используя неавтоматические процедуры запроса изменений.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о внесении изменений в методы учета см. Форму 3115 и инструкции к форме 3115.Также см. Порядок налогообложения 2018-31, 2018-22 I.R.B. 637 (или любой его преемник).

При заполнении формы 3115 вы должны определить, выпустило ли IRS какое-либо новое опубликованное руководство, которое включает процедуры получения доходов, постановления о доходах, уведомления, правила или другие соответствующие указания в Бюллетене внутренних доходов. Для получения последней информации посетите IRS.gov.

Регистрация фирмы, практикующей бухгалтерский учет в качестве ИП

Общие инструкции:

Фирма не может предоставлять или предлагать услуги по сертификации или использовать названия «CPA», «CPA», «CPA Firm», «Certified Public Accountants», «Certified Public Accountants» или «Аудиторская фирма» или любые вариации этих названий, кроме случаев, когда фирма имеет лицензию на фирму, выданную советом директоров, или не имеет права на практику.Самый простой способ выполнить это требование в качестве индивидуального лицензиата — зарегистрироваться в Совете директоров в качестве индивидуального предпринимателя. Нет необходимости регистрироваться у государственного секретаря, чтобы заниматься индивидуальным предпринимательством.

Необходимые формы и документы:

Отправьте следующие заполненные формы Правлению, чтобы начать процесс регистрации:

Регистрация ИП (L0037) (заполняется)

Заявление на регистрацию офиса (ов) фирмы (L0011) (заполняемое)

Отчет о партнерской проверке (L0014) (заполняемый)

Аффидевит для экспертной оценки (L0031) (заполняемый)

Дополнительная информация:

После первоначального утверждения Правлением Правление отправит пакет, включающий все формы и рабочие листы, необходимые для завершения процесса регистрации.Фирма должна будет оплатить чеком или денежным переводом Совету директоров офисный лицензионный сбор за каждый офис и организационный сбор фирмы в зависимости от количества CPA в Техасе, сотрудников Texas CPA и количества владельцев, не имеющих отношения к CPA. в Техасе. Плата за организацию фирмы за пределами штата будет зависеть от количества владельцев CPA, сотрудников CPA и количества владельцев, не имеющих отношения к CPA, которые проживают в штате фирмы за пределами штата.
Плата за лицензию на офис — это годовой сбор, который фирма будет платить (заранее) за каждый офис, который она работает в Техасе.Фирма за пределами штата должна регистрировать только свой основной офис. Этот сбор рассчитывается с даты, когда фирма начинает заниматься бухгалтерским делом в Техасе, через годовой «месяц продления», назначенный Советом.
После того, как Правление получит необходимые взносы и регистрационный пакет и окончательно утвердит фирму, фирме будет отправлена лицензия на ведение бухгалтерского учета. Вы сможете обновлять и оплачивать будущие продления лицензий через наши онлайн-сервисы для фирм на веб-сайте Совета.

Другие информационные документы доступны в сети:

Обзор программы экспертной оценки

Спонсоры экспертной оценки (L0028)

ВАЖНО: Если вы получаете сообщение о том, что файл «поврежден» или «требуется более новая версия Adobe Reader»), вам может потребоваться установить более новую версию Adobe Reader. Вы можете бесплатно загрузить последнюю версию Adobe Reader.

Формы с пометкой «(заполняемые)» предлагают вам возможность ввести вашу информацию на экране перед печатью и отправкой ее Совету директоров.Если у вас остались вопросы после просмотра форм в Интернете, свяжитесь с отделом CPE / лицензирования Совета.

Как стать составителем налоговой декларации

Подготовка налоговых деклараций может быть прибыльным бизнесом с полной или частичной занятостью. И стать налоговым составителем может быть проще, чем вы думаете.

Какие люди готовят налоговые декларации?

В Соединенных Штатах насчитывается более 1,2 миллиона налоговых инспекторов.Они бывают всех форм и размеров. Они варьируются от лицензированных специалистов до людей без формального образования, которые готовят налоговые декларации неполный рабочий день. Давайте посмотрим на разные типы людей, которые готовят налоговые декларации для клиентов.

Сертифицированные бухгалтеры-консультанты (CPA)

CPAs представляют собой верхнюю часть спектра налоговых услуг. CPAs не только готовят налоговые декларации, они обычно представляют клиентов перед IRS. Они также выполняют сложную бухгалтерскую и налоговую работу. CPA обычно работают в крупных национальных компаниях или небольших местных компаниях.Каждый штат лицензирует и регулирует деятельность сертифицированных бухгалтеров (CPAs), находящихся в штате. Большинство бухгалтеров специализируются на бухгалтерском учете в колледже. Чтобы стать CPA, вы должны пройти как минимум 150 часов бухгалтерских курсов в колледже. Затем вы должны сдать комплексный экзамен CPA.

Зарегистрированные агенты

Зарегистрированные агенты (EAs) — налоговые консультанты и составители отчетов, имеющие лицензию IRS. Вы должны пройти сложный тест IRS, чтобы стать зарегистрированным агентом. Но вам не обязательно иметь какое-то образование.Любой, кто сможет пройти тест, может стать экспертом. Как и CPAs, EA могут представлять налогоплательщиков в IRS и в административных процессах, окружном суде и, возможно, налоговом суде.

Налоговые составители без аккредитации

Налоговые составители без аккредитации — это люди, которые готовят налоговые декларации, но не являются CPAs или EA. Примерно от 600000 до 700000 человек работают составителями налоговых деклараций, не имеющими удостоверений личности. Часто они работают неполный рабочий день или только во время налогового сезона. Многие составители налоговой практики работают с национальными службами подготовки налогов, такими как H&R Block, Liberty Tax Service или Jackson Hewitt Tax Services.Однако ничто не мешает вам открыть свой собственный бизнес по составлению налоговой декларации. Специалисты по составлению налогов, не прошедшие аттестацию, обычно обрабатывают индивидуальные налоговые декларации, которые менее сложны, чем декларации для предприятий. Обычно им платят меньше, чем CPA и EA. Но это не значит, что нельзя хорошо зарабатывать.

Нужна ли вам лицензия, чтобы стать составителем налоговых деклараций без аккредитации?

IRS мало что делает для регулирования налоговых органов, не имеющих удостоверений личности. Для этого не требуется, чтобы у них были лицензии.Но составители налогов, не имеющие удостоверений личности, не могут представлять клиентов перед IRS. Регулирование налоговых органов оставлено на усмотрение штатов. В подавляющем большинстве штатов любой может готовить налоговые декларации для других без необходимости сдавать экзамен на компетентность, получать лицензию или соблюдать какие-либо другие постановления правительства. Некоторые штаты занимаются подготовкой лицензий. Это Калифорния, Коннектикут, Иллинойс, Мэриленд, Невада, Нью-Йорк и Орегон. Кроме того, в 20 штатах действуют особые правила, которые вы должны соблюдать, если вы предлагаете своим клиентам ссуды на уплату налогов.

Как стать налоговым составителем без аккредитива?

Вот шаги, которые вы должны предпринять, чтобы стать налоговым составителем без аккредитации.

Шаг 1. Пройдите обучение

Не нужно быть гением, чтобы составлять налоговые декларации. И не нужно иметь высшее образование. Однако у вас должен быть аттестат средней школы или GED. Более того, вам не обязательно нужен обширный опыт в области бухгалтерского учета. Большинство составителей налоговых деклараций, не имеющих удостоверений личности, обрабатывают декларации для физических лиц, что обычно является обычным делом.Тем не менее, обучение все равно необходимо, чтобы вы могли грамотно подготовить налоговые декларации для других. Чем меньше у вас опыта в области налогообложения и бухгалтерского учета, тем больше вам потребуется обучения. Если вы намерены специализироваться на налогах для физических лиц, вам потребуется меньше образования, чем если бы вы имели дело с налогами на бизнес. Существует множество учебных ресурсов по налогообложению:

Ваш местный муниципальный колледж может предложить курсы.
Национальные фирмы по подготовке налогов, такие как H&R Block, Liberty Tax Service и Jackson Hewitt Tax Services, все проводят учебные курсы, часто по невысокой цене.
Некоторые налоговые компании предлагают обучение без отрыва от производства.
Многие частные обучающие компании и технические колледжи предлагают курсы.
Аккредитационный совет по бухгалтерскому учету и налогообложению (ACAT) и Национальная ассоциация налоговых профессионалов проводят учебные курсы. ACAT предлагает полномочия аккредитованного налогового инспектора тем, кто завершит его курсы и сдает экзамен. Для составления налоговой декларации не требуются учетные данные, но они могут помочь вам получить работу или платить больше.

Вы можете получить доступ к исчерпывающему списку учебных ресурсов по налогообложению на веб-сайте IRS.

Шаг 2: Получите свой PTIN в IRS

Любой, кто готовит федеральные налоговые декларации за деньги, должен иметь действующий идентификационный номер налогоплательщика (PTIN). Вы получаете его в IRS. Получение PTIN регистрирует вас как «незарегистрированного составителя», что дает вам минимальный уровень допуска для подготовки федеральных налогов. Вы используете PTIN, чтобы идентифицировать себя как оплачиваемого составителя деклараций, которые вы составляете для своих клиентов.Вы можете получить свой PTIN онлайн, и это бесплатно. Чтобы получить PTIN, вы должны быть не моложе 18 лет.

.
. Укажите свой адрес.
. Укажите свой номер социального страхования. других требований нет. Но, если у вас есть судимости за уголовное преступление или вы должны деньги IRS, это может задержать ваш PTIN.
Шаг 3. Получите свой EFIN в IRS
Если вы собираетесь работать в качестве налогового сборщика самостоятельно, вам необходимо получить электронный идентификационный номер (EFIN) в IRS.Этот номер понадобится вам для подачи электронных документов вашим клиентам. Любой составитель налоговой декларации, который составляет 11 или более налоговых деклараций в год, должен подавать декларации в электронном виде. Чтобы получить EFIN, вы должны:
- Создать учетную запись электронных услуг IRS
- Подать онлайн-заявку IRS в электронном виде и
- пройти проверку пригодности
Получение EFIN бесплатно. Но вам, возможно, придется сдать отпечатки пальцев, что может стоить около 50 долларов. IRS не хочет выдавать EFIN преступникам. Так что он может проверить вашу кредитную историю и судимость.Он также проверит, должны ли вы деньги IRS. Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 3112, Заявление и участие в электронном файле IRS.
Шаг 4: Соблюдайте требования штата по лицензированию для не имеющих удостоверений налоговых деклараций
Следующие штаты требуют, чтобы не аккредитованные составители налоговой декларации получали государственную лицензию или регистрацию. Многие также предъявляют требования к образованию и квалификационным экзаменам. Эти лицензионные требования не распространяются на CPA, зарегистрированных агентов или поверенных.В некоторых из этих штатов есть другие исключения. Так что внимательно изучите требования вашего штата.
Калифорния
Налоговые составители должны зарегистрироваться онлайн в Калифорнийском совете по налоговому образованию, чтобы работать в Калифорнии. Для этого вы должны:
- Пройти 60-часовой квалификационный курс обучения у утвержденного CTEC поставщика в течение последних 18 месяцев
- Приобрести налоговую декларацию в размере 5000 долларов у агента по страхованию / поручителю
- Получить идентификационный номер налогоплательщика (PTIN) от IRS и
- Оплатите регистрационный сбор в размере 33 долларов
Вы также должны ежегодно проходить 20 часов непрерывного профессионального образования в области налогообложения.
Коннектикут
Налоговые органы в Коннектикуте должны получать разрешение от налогового управления Коннектикута каждые два года. Разрешение стоит 100 долларов. Чтобы получить разрешение, вы должны:
- Быть восемнадцатилетним или старше
- Иметь аттестат о среднем образовании
- Иметь PTIN от IRS и
- Представить доказательства того, что у вас есть опыт, образование или подготовка в налоговых службах
Вы подаете заявление на получение разрешения онлайн.Налоговые органы Коннектикута должны придерживаться определенных стандартов поведения, иначе им грозит гражданский штраф в размере 500 долларов за каждое нарушение. Вы также можете отозвать свое разрешение. Для получения дополнительной информации см. Требования к разрешениям для налоговых инспекторов и координаторов.
Мэриленд
Налоговые органы штата Мэриленд должны получить лицензию от Министерства труда, лицензирования и регулирования штата Мэриленд. Чтобы получить лицензию, вы должны:
- Иметь аттестат об окончании средней школы или GED
- Получить PTIN от IRS
- Завершить 80 часов учебных курсов по налоговому праву и
- Сдать государственный экзамен на компетентность
Вам необходимо продлевать лицензию каждые два года.Для этого вам необходимо пройти 16 часов непрерывного налогового образования и пересдать экзамен.
Невада
Вы должны зарегистрироваться у государственного секретаря штата Невада, чтобы работать налоговым составителем в Неваде. Вы регистрируетесь в качестве службы подготовки документов. Чтобы зарегистрироваться, вы должны заплатить 50 долларов США и получить залог в размере 50 000 долларов США или денежный залог. Вы должны подать их государственному секретарю. Далее вы должны ежегодно продлевать лицензию. Регистрация проходит онлайн.
Нью-Йорк
Вы должны ежегодно регистрироваться в Департаменте налогообложения и финансов Нью-Йорка, чтобы работать составителем налоговой декларации в штате Нью-Йорк.Для этого вы должны:
- быть не моложе 18 лет
- иметь аттестат о среднем образовании или иметь сертификат GED
- подтвердить, что вы выполнили все обязательства по алиментам, а также
- уплатить взнос в размере 100 долларов, если вы подготовите 10 или более возвращает каждый год
Вы регистрируетесь онлайн. Вы также должны проходить четыре часа непрерывного образования каждый год. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 58 «Информация для лиц, составляющих декларацию о подоходном налоге».
Орегон
Чтобы работать налоговым составителем в Орегоне, вы должны получить лицензию от Совета налоговых практиков штата Орегон.Для этого вы должны:
- иметь аттестат об окончании средней школы или GED
- получить PTIN от IRS
- пройти 80 часов курсов налоговой подготовки с получением не менее 75% проходного балла и
- сдать квалификационный экзамен
Вы подаете заявку онлайн.
Следует ли вам участвовать в программе сезона подачи налоговых деклараций IRS?
IRS не лицензирует составителей налоговых деклараций и не предъявляет к ним каких-либо образовательных или иных требований. Почему? Потому что это не разрешено законом.Но у IRS есть программа добровольной регистрации: Ежегодная сезонная программа подачи заявок. Чтобы присоединиться к этой программе, вы должны иметь PTIN и пройти 18 часов непрерывного налогового образования. Эта программа включает шестичасовой курс повышения квалификации по федеральному налоговому законодательству с тестом. После выполнения этих требований вы получите свидетельство о завершении программы ежегодного сезона подачи от IRS. Вы также попадете в онлайн-базу данных налоговых органов IRS. Эта запись официально называется «Справочник составителей федеральных налоговых деклараций с соответствующими полномочиями и выбранной квалификацией».Размещение в справочнике может помочь вам начать бизнес. Кроме того, участники программы ежегодного сезона подачи документов имеют ограниченное право представлять своих клиентов в IRS. Они могут сделать это перед налоговыми агентами, представителями службы поддержки клиентов и аналогичными сотрудниками IRS, включая Службу защиты интересов налогоплательщиков. Для получения дополнительной информации обратитесь к веб-странице Ежегодной программы подачи налоговых деклараций IRS.
Определение налогового учета
Что такое налоговый учет?
Налоговый учет — это структура методов бухгалтерского учета, ориентированная на налоги, а не на внешний вид публичной финансовой отчетности.Налоговый учет регулируется Налоговым кодексом, который диктует конкретные правила, которым компании и частные лица должны следовать при составлении своих налоговых деклараций.
Ключевые выводы
- Налоговый учет — подсектор бухгалтерского учета, который занимается составлением налоговых деклараций и налоговых платежей.
- Налоговый учет используется физическими, юридическими, юридическими и другими лицами.
- Налоговый учет для физических лиц фокусируется на доходах, соответствующих вычетах, пожертвованиях и любых прибылях и убытках от инвестиций.
- Для бизнеса налоговый учет является более сложным, с большим вниманием к тому, как расходуются средства и что подлежит налогообложению, а что нет.
Понимание налогового учета
Налоговый учет — это средство ведения налогового учета. Это применимо ко всем — физическим лицам, компаниям, корпорациям и другим организациям. Даже те, кто освобожден от уплаты налогов, должны участвовать в налоговом учете. Целью налогового учета является отслеживание денежных средств (поступающих и исходящих), связанных с физическими и юридическими лицами.
Принципы налогового учета и финансовый учет (GAAP)
В Соединенных Штатах существует два набора принципов, которые используются при ведении бухгалтерского учета. Первый — это принципы налогового учета, а второй — финансовый учет или общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).
Согласно GAAP, компании должны следовать общему набору принципов, стандартов и процедур бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности путем учета любых финансовых операций.При составлении финансовой отчетности и налоговой задолженности статьи баланса могут учитываться по-разному. Например, компании могут составлять свою финансовую отчетность, используя метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO) для учета своих запасов для финансовых целей, но при этом они могут применить подход «последний пришел — первый ушел» (LIFO) для налоговых целей. Последняя процедура снижает сумму налогов, подлежащих уплате в текущем году.
В то время как бухгалтерский учет в некоторой степени охватывает все финансовые операции, налоговый учет фокусируется исключительно на тех операциях, которые влияют на налоговое бремя организации, и на том, как эти статьи связаны с правильным расчетом налогов и подготовкой налоговых документов.Налоговый учет регулируется налоговой службой (IRS), чтобы гарантировать, что все связанные налоговые законы соблюдаются специалистами по налоговому учету и индивидуальными налогоплательщиками. IRS также требует использования определенных документов и форм для надлежащего представления налоговой информации по мере необходимости. в соответствии с законом.
Наем профессионального налогового бухгалтера не является обязательным для физического лица, но часто необходимо для корпорации, поскольку налоги на бизнес сложнее, чем налоги на личные нужды.
Виды налогового учета
Налоговый учет для физических лиц
Для индивидуального налогоплательщика налоговый учет сосредоточен исключительно на таких статьях, как доход, соответствующие вычеты, инвестиционная прибыль или убыток, а также другие операции, которые влияют на налоговое бремя физического лица.Это ограничивает объем информации, необходимой физическому лицу для управления годовой налоговой декларацией, и, хотя налоговый бухгалтер может использоваться физическим лицом, это не является требованием закона.
Между тем, общий бухгалтерский учет будет включать отслеживание всех средств, поступающих и выходящих из владения лиц, независимо от цели, включая личные расходы, не имеющие налоговых последствий.
Налоговый учет для бизнеса
С точки зрения бизнеса, в процессе налогового учета необходимо анализировать больше информации.Хотя доходы компании или входящие средства должны отслеживаться так же, как и для отдельных лиц, существует дополнительный уровень сложности в отношении любых исходящих средств, направленных на определенные деловые обязательства. Сюда могут входить средства, направляемые на конкретные коммерческие расходы, а также средства, направляемые акционерам.
Хотя также не требуется, чтобы компания использовала налогового бухгалтера для выполнения этих обязанностей, это довольно распространено в крупных организациях из-за сложности соответствующих записей.
Даже юридически освобожденные от налогов организации используют налоговый учет, поскольку они обязаны подавать годовые отчеты.
Налоговый учет для освобожденной от налогообложения организации
Даже в тех случаях, когда организация освобождена от налогов, налоговый учет необходим. Это связано с тем, что большинство организаций должны подавать годовые отчеты. Они должны предоставлять информацию о любых поступающих средствах, таких как гранты или пожертвования, а также о том, как эти средства используются во время работы организации.Это помогает гарантировать, что организация соблюдает все законы и постановления, регулирующие надлежащую работу освобожденной от налогов организации.
Основные термины бухгалтерского учета, которые необходимо знать
Бухгалтерский учет — процесс записи, оценки и передачи финансовых транзакций — помогает отдельным лицам и организациям понять свое финансовое состояние. Бухгалтеры выполняют эту работу, отслеживая расходы, прибыль и убытки, используя следующую формулу бухгалтерского учета:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Эффективные бухгалтеры гарантируют, что их организации понимают свои юридические обязательства и финансовые показатели, и что они могут разрабатывать бюджеты и планировать будущее.Менеджеры используют бухгалтерскую информацию для принятия решений, связанных с покупкой или продажей, инвестированием и ценообразованием.
Следующее руководство включает основные термины бухгалтерского учета, определения и отраслевые сокращения. Владельцы бизнеса могут использовать этот бухгалтерский словарь, чтобы лучше понимать свои финансовые записи, а также при работе с бухгалтерами или бухгалтерским программным обеспечением. Будущие студенты могут использовать каталог терминов, чтобы ознакомиться с основными понятиями. Специалисты по бухгалтерскому учету могут даже использовать эту страницу в качестве учебного пособия.
Как владельцы бизнеса могут использовать это руководство по бухгалтерским условиям
Владельцы бизнеса могут найти этот бухгалтерский словарь полезным для понимания основных бухгалтерских терминов, концепций и сокращений. Широкое понимание основных принципов бухгалтерского учета может помочь владельцам бизнеса отслеживать и анализировать финансовую информацию своего бизнеса.
Это руководство может помочь бизнес-профессионалам определить, какой метод бухгалтерского учета использовать в их компаниях, и понять, какие типы финансовых записей они должны вести для выполнения своих финансовых и юридических обязательств.
Владельцы бизнеса также могут понять преимущества создания функциональных систем бухгалтерского учета, в том числе о том, как использовать эту информацию для принятия более эффективных и прибыльных бизнес-решений. Предварительное понимание бухгалтерского учета может помочь некоторым владельцам бизнеса осознать необходимость или преимущества найма профессиональных бухгалтеров, которые помогут им с финансами их бизнеса.
Этим специалистам следует изучить следующие термины:
- Учет по методу начисления
- Учет на кассовой основе
- Кредиторская задолженность
- Дебиторская задолженность
- Сертифицированный бухгалтер
Дополнительный учет Ресурсы для владельцев малого бизнеса
Как студенты могут использовать это руководство по бухгалтерской терминологии
Студенты могут использовать этот бухгалтерский словарь для поиска бухгалтерских терминов, определений и сокращений.Специалисты по бухгалтерскому учету и изучающие другие дисциплины могут найти этот ресурс полезным для понимания того, как компании могут принимать разумные финансовые решения. Студенты также могут использовать это руководство, чтобы отслеживать и анализировать свои личные финансы, чтобы принимать более информированные решения о личных финансах.
Это руководство по бухгалтерской терминологии может помочь будущим студентам решить, следует ли им получить степень в области бухгалтерского учета или даже просто пройти курс обучения бухгалтерскому учету. Специалисты по бухгалтерскому учету могут использовать этот словарь в качестве дополнительного ресурса и учебного пособия при выполнении курсовой работы по бухгалтерскому учету.Например, студент, который проходит курс бухгалтерского учета и сталкивается с незнакомой аббревиатурой, может ознакомиться с этим списком. Учащиеся также могут воспользоваться ссылками в этом руководстве, чтобы найти подробную информацию о концепциях и принципах бухгалтерского учета.
Следующий список включает в себя некоторые ключевые вводные термины бухгалтерского учета и основные концепции, которые должны изучить студенты:
- Активы
- Денежный поток
- Дебет
- Расходы
Дополнительные ресурсы Бухгалтерский учет для студентов
Основные термины бухгалтерского учета
Этот словарь бухгалтерского учета включает десятки важных основных терминов бухгалтерского учета.Владельцы бизнеса и студенты, изучающие бухгалтерский учет, могут найти подробные объяснения бухгалтерской терминологии, сокращений бухгалтерского учета и словарного запаса бухгалтерского учета. Это руководство включает определения, альтернативные варианты использования слов, объяснения связанных терминов, а также важность определенных слов или понятий для бухгалтерской профессии в целом.
Мы также объясняем релевантную этимологию или историю некоторых слов и включаем ресурсы для дальнейшего изучения терминологии бухгалтерского учета.
- Счета к оплате
  Кредиторская задолженность — это деньги, которые предприятие должно своим поставщикам, продавцам или кредиторам за товары или услуги, купленные в кредит.Краткосрочная задолженность, которую необходимо быстро погасить, чтобы избежать дефолта, кредиторская задолженность отображается как пассив на балансе организации. Примером кредиторской задолженности является ситуация, когда ресторан получает в кредит заказ напитка от внешнего поставщика. Кредиторская задолженность действует как долговая расписка другой компании
- Дебиторская задолженность
  По сути, в противоположность кредиторской задолженности, дебиторская задолженность относится к деньгам, причитающимся компании, как правило, ее клиентами, за поставленные товары или услуги.Примером дебиторской задолженности является ситуация, когда поставщик напитков доставляет в ресторан заказ напитка в кредит. В то время как ресторан записывает эту транзакцию в кредиторскую задолженность, поставщик напитков записывает ее в дебиторскую задолженность и текущие активы в своем балансе.
- Отчетный период
  Под отчетным периодом понимается период времени, в течение которого выпускается финансовая отчетность.Компании и инвесторы анализируют финансовые результаты с течением времени, сравнивая разные отчетные периоды. Циклы бухгалтерского учета отслеживают события бухгалтерского учета с момента первого совершения транзакции до момента их завершения, и все это в рамках заданных учетных периодов.
  Публичные компании должны отчитываться перед Комиссией по ценным бумагам и биржам каждые три месяца, поэтому они проходят четыре отчетных периода в год. В других организациях используются другие учетные периоды, но независимо от продолжительности учетные периоды должны оставаться неизменными во времени.
- Начисления
  Тип корректировки бухгалтерского учета, начисления признают расходы и доходы предприятий до обмена денег. Начисления включают расходы и доходы, еще не зарегистрированные на счетах компаний. Начисления влияют на чистую прибыль предприятий и должны быть задокументированы до выпуска финансовой отчетности.
  Типы счетов начисления включают начисленные проценты, дебиторскую и кредиторскую задолженность.Компании фиксируют начисленные расходы до получения счетов на товары или услуги. Компании указывают начисленную выручку за товары или услуги, за которые они ожидают получить оплату позже.
- Учет по методу начисления
  Учет по методу начисления учитывает ожидаемые расходы и доходы путем включения дебиторской и кредиторской задолженности. В отличие от этого, кассовый учет больше фокусируется на непосредственных расходах и доходах и не документирует операции до тех пор, пока компания не заплатит или не получит наличные.
  Большинство людей считают, что учет по кассовому методу проще, но он не дает такого точного изображения финансового состояния организации, как учет по методу начисления.
- Активы
  Активы — это ресурсы с экономической стоимостью, которые компании ожидают получить в будущем. Это может снизить расходы, генерировать денежный поток или улучшить продажи для бизнеса. Компании отражают активы в своих балансах.
  Типы активов включают фиксированные, текущие, ликвидные и предоплаченные расходы. Активы могут включать в себя долгосрочные ресурсы, такие как здания и оборудование. Оборотные активы включают все активы, которые компания планирует использовать или продать в течение одного года. Ликвидные активы легко конвертируются в наличные в короткие сроки. Предоплаченные расходы включают авансовые платежи за товары или услуги, которые компания будет использовать в будущем.
- Бухгалтерский баланс
  Балансы — это финансовые отчеты, содержащие моментальные снимки обязательств, активов и акционерного капитала организации в определенные моменты времени.Балансовые отчеты представляют собой один из видов финансовых отчетов, используемых для оценки финансового состояния и стоимости компаний. Бухгалтеры используют уравнение бухгалтерского учета, также известное как уравнение баланса, для создания балансовых отчетов: «Активы = Обязательства + Собственный капитал».
- Капитал
  Капитал относится к финансовым активам лица или организации. Капитал может включать средства на депозитных счетах или деньги из источников финансирования.Оборотный капитал относится к ликвидному капиталу бизнеса, который владелец может использовать для оплаты повседневных или текущих расходов. Оборотный капитал компании показывает ее общее состояние и способность выполнять финансовые обязательства в течение года.
- Учет по кассовому методу
  Кассовый учет — это метод учета, который не включает операции до тех пор, пока предприятие не получит или не выплатит наличные деньги за товары и услуги.Этот метод ориентирован на немедленные доходы и расходы. В качестве альтернативы учет по методу начисления включает будущие доходы и расходы, документирование кредиторской и дебиторской задолженности.
- Денежный поток
  Денежный поток — это общая сумма денег, которые приходят и уходят из бизнеса. Чистый денежный поток — это сумма всех денег, которые зарабатывает бизнес. Отчеты о движении денежных средств представляют собой финансовые отчеты, и они включают все денежные средства, которые предприятие получает от своей деятельности, инвестиций и финансирования.
- Сертифицированный бухгалтер
  Сертифицированные бухгалтеры (CPAs) — это профессионалы бухгалтерского учета, сертифицированные для ведения бухгалтерского учета Американским институтом сертифицированных бухгалтеров. Эти специалисты должны соответствовать требованиям к образованию и опыту и сдать единый экзамен CPA. Государственные требования к экзамену CPA различаются, но соискателям обычно требуется степень бакалавра в области бухгалтерского учета с как минимум 150 кредитными часами курсовой работы.
  Руководство по экзамену CPA
  Стать CPA
- План счетов
  Индекс финансовых счетов в главной книге компании, план счетов (COA) обеспечивает моментальный снимок всех финансовых операций, которые компания проводила за определенный отчетный период. Сертификаты подлинности помогают компаниям организовать свои финансы и дают представление о финансовом состоянии организации для инвесторов и заинтересованных сторон.Сертификаты подлинности могут включать активы, обязательства и акционерный капитал.
- Закрытие книг
  Когда бухгалтеры использовали физические бухгалтерские книги для отслеживания транзакций, закрытие книг означает учет всех финансовых транзакций в течение определенного периода. Это помогает обеспечить точность отчетов компаний за определенные периоды времени, включая их отчеты о прибылях и убытках и балансовые отчеты.
  Закрыть бухгалтерские книги просто для организаций, использующих кассовый метод учета, но сложнее для организаций, использующих метод начисления.Бухгалтеры называют закрытие бухгалтерских книг в конце года закрытием года.
- Стоимость проданных товаров
  Общая стоимость производства товаров, проданных бизнесом, называется себестоимостью проданных товаров (COGS). COGS включает прямые затраты на создание товаров, включая материалы и рабочую силу, и исключает косвенные затраты, такие как расходы на распространение.
- Кредит
  Бухгалтеры, использующие системы двойной записи, записывают номера для каждой бизнес-операции на двух счетах: кредитовом и дебетовом.Кредиты — это бухгалтерские записи, которые либо увеличивают счет капитала или пассива, либо уменьшают счет расходов или активов. Кредиты делаются в правой части счета. Чтобы баланс счета оставался на балансе, дебеты должны равняться кредитам.
- Дебетовая
  В отличие от кредита, дебет — это бухгалтерская запись, сделанная в левой части счета. Используется в системах бухгалтерского учета с двойной записью, дебетование либо увеличивает счета расходов или активов, либо уменьшает счета капитала или обязательств.
- Амортизация
  Метод учета амортизации определяет уменьшение стоимости материального актива в течение срока его службы. Бизнес может зарабатывать деньги на обесценивающемся активе, списывая или вычитая часть актива каждый год, когда он используется, для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Налоговая служба (IRS) требует, чтобы компании распределяли стоимость амортизируемых активов по времени.
- Диверсификация
  Стратегия управления рисками, диверсификация объединяет множество различных инвестиций и активов в один портфель, позволяя частным лицам или компаниям распределять риски и защищаться от финансового краха, если какие-либо инвестиции или активы потерпят неудачу.Многие финансовые эксперты считают, что диверсифицированные портфели могут похвастаться лучшими показателями в долгосрочной перспективе, но краткосрочный рост может оказаться более медленным.
- Дивиденды
  Дивиденды состоят из доходов компании или прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам в качестве вознаграждения за их инвестиции в свой капитал. Компании могут распределять дивиденды в виде денежных средств или дополнительных акций. Акционеры могут получать регулярные плановые или специальные единовременные дивиденды.Биржевые фонды и паевые инвестиционные фонды также выплачивают дивиденды.
- Двойная бухгалтерия
  Тип системы бухгалтерского учета, в которой уравнение бухгалтерского учета («Активы = Обязательства + Собственный капитал») сохраняется в балансе, двойная бухгалтерия требует, чтобы каждая запись в счет имела противоположную, соответствующую запись в другом счете. Каждая транзакция влияет как минимум на два счета в бухгалтерском учете с двойной записью, включая счета пассивов, активов, доходов, капитала или расходов.
  Кредиты и дебеты составляют два типа записей: кредиты вводятся слева, а дебеты — справа. Гораздо более упрощенная система, в которой бухгалтерия с однократной записью учитывает только одну запись для каждой транзакции.
- Зарегистрированный агент
  Зарегистрированные агенты — это налоговые специалисты с федеральной лицензией, которые могут представлять налогоплательщиков США. Они должны сдать специальный вступительный экзамен, состоящий из трех частей, от IRS.Бывшие сотрудники IRS могут действовать как зарегистрированные агенты, не проходя тест. Зарегистрированные агенты должны проходить 72 часа курсов повышения квалификации каждые три года, чтобы сохранить свои полномочия. Зарегистрированные агенты обычно могут представлять налогоплательщиков любого типа.
  Стать зарегистрированным агентом
- Расходы
  Расходы относятся к расходам на ведение бизнеса. Компании могут вычесть некоторые допустимые расходы из своих налогов.Типы расходов включают постоянные, переменные, начисленные и операционные расходы. Постоянные расходы не меняются от месяца к месяцу, включая аренду, зарплату и страховые выплаты. Переменные расходы меняются ежемесячно и могут включать произвольные или непредсказуемые, но необходимые затраты.
  Бухгалтеры признают начисленные расходы, когда они несут компании, а не когда они платят за них. В первую очередь необходимые и неизбежные, предприятия несут операционные расходы (часто сокращенно OPEX), такие как аренда, маркетинг и начисление заработной платы, в ходе своей обычной деятельности.IRS позволяет компаниям вычитать операционные расходы.
- Собственный капитал
  Собственный капитал, часто называемый акционерным капиталом или собственным капиталом, — это сумма денег, которая остается и возвращается акционерам после того, как бизнес продает все активы и выплачивает все долги, представленные уравнением «Капитал = Активы — Обязательства».
  Показатель финансового состояния компании. Собственный капитал может состоять как из материальных (здания, денежные средства, земля), так и нематериальных (авторские права, патенты, узнаваемость бренда) активов.Он существует как запись на балансе компании. В индивидуальном предпринимательстве используется только термин «собственный капитал», поскольку акционеров нет.
- Фиксированная стоимость
  Вид расходов, постоянные затраты не меняются от месяца к месяцу. Постоянные расходы включают в себя такие вещи, как заработная плата, аренда и страховые выплаты. С другой стороны, переменные расходы меняются каждый месяц и могут включать произвольные или непредсказуемые расходы.
- Главная книга
  Бухгалтеры используют главную книгу для записи финансовых операций и данных для компаний. Главные бухгалтерские книги, используемые компаниями, использующими двойную бухгалтерию, включают записи по дебетовым и кредитным счетам. Компании используют информацию в своих главных бухгалтерских книгах для подготовки финансовых отчетов и анализа своих финансовых показателей и состояния здоровья с течением времени.
- Общепринятые принципы бухгалтерского учета
  Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) относятся к группе основных правил, стандартов и способов представления финансовой информации.Совет по стандартам финансового учета устанавливает GAAP. Использование GAAP может улучшить последовательность и прозрачность финансовой отчетности в организациях. Комиссия по ценным бумагам и биржам США требует от публично торгуемых компаний использовать GAAP. На международном уровне большинство стран используют Международные стандарты финансовой отчетности.
  Руководство по GAAP
- Валовая прибыль
  Валовая прибыль, также называемая валовым доходом или прибылью от продаж, — это прибыль, которую получают предприятия после вычета затрат, связанных с предоставлением их услуг или производством и продажей своей продукции.Бухгалтеры рассчитывают валовую прибыль, вычитая стоимость проданных товаров из выручки. В валовой прибыли учитываются переменные, а не постоянные затраты. Аналитики могут рассматривать валовую прибыль как показатель эффективности компании в предоставлении услуг или производстве товаров.
- Валовая прибыль
  Валовая прибыль относится к чистой выручке от продаж предприятия после вычета стоимости проданных товаров. Он представляет собой выручку компании в виде валовой прибыли.Показатель финансового благополучия, более высокая валовая прибыль обычно означает, что компания может получать больше прибыли от своих продаж. Более низкая валовая прибыль может означать, что бизнесу необходимо снизить производственные затраты. Формула валовой прибыли: «Валовая прибыль = Чистые продажи — Себестоимость проданных товаров».
- Отчет о прибылях и убытках
  Также известные как отчеты о доходах и расходах или отчеты о прибылях и убытках, отчеты о прибылях и убытках содержат информацию о расходах и доходах предприятий за определенные периоды времени.Наряду с балансовыми отчетами и отчетами о движении денежных средств отчеты о прибылях и убытках дают представление о финансовом состоянии компании.
- Опись
  Запасы относятся к товарам и сырью компании, используемым для производства товаров, которые она продает. Он отображается в балансе как актив. Запасы включают готовую продукцию, сырье и незавершенное производство. Как правило, компаниям следует избегать хранения больших объемов товарно-материальных запасов в течение длительного времени из-за риска устаревания и затрат на хранение.
- Запись в журнале
  Запись в журнале относится к бизнес-операции, зарегистрированной в главной бухгалтерской книге. Запись в журнале может включать дату и номер записи в журнале, имя и номер счета, дебет и кредит. Регистратор может также включать в себя описание или другую информацию о записи.
- Обязательства
  Обязательство — это когда кто-то должен кому-то деньги.Кто-то может выполнить обязательство по погашению обязательства путем перевода денег, услуг или товаров. Типы обязательств могут включать ссуды, ипотечные кредиты, кредиторскую задолженность и начисленные расходы. Краткосрочные обязательства погашаются менее чем за год, в то время как предприятия могут ожидать, что для урегулирования долгосрочных обязательств потребуется больше года.
- Ликвидность
  Ликвидность относится к тому, насколько легко физическое или юридическое лицо может конвертировать актив в денежные средства по его полной рыночной стоимости.Самый ликвидный актив — денежные средства — можно легко и быстро конвертировать в другие активы. Бухгалтерская ликвидность измеряет, насколько легко кто-то может заплатить за вещи, используя ликвидные активы. Ликвидность рынка означает, насколько легко рынок (например, рынок жилья или фондовый рынок) способствует прозрачной покупке и продаже активов по стабильным ценам.
- Чистая прибыль
  Чистая прибыль, также называемая чистой прибылью или чистой прибылью, — это сумма, которую физическое или юридическое лицо получает после вычета налогов и вычетов из валовой прибыли.Чтобы рассчитать чистую прибыль бизнеса, вычтите из выручки все расходы и издержки. Чистая прибыль, которую иногда называют чистой прибылью в бизнесе, отображается последней статьей в отчете о прибылях и убытках. Инвесторы и акционеры смотрят на чистую прибыль, чтобы оценить финансовое состояние компаний и определить право бизнеса на получение ссуды.
- В кредит
  В кредит, также называемый по счету, представляет собой соглашение между физическим лицом или компанией об оплате товара или услуги в более поздний срок.Использование кредитных карт — это один из способов покупки в кредит.
- Накладные расходы
  Накладные расходы относятся к текущим расходам на ведение бизнеса, кроме тех, которые связаны непосредственно с созданием товара или услуги. Компании должны понимать стоимость накладных расходов, чтобы выяснить, сколько им нужно взимать за свои товары или услуги и получать прибыль. В отчетах о прибылях и убытках содержится информация о накладных расходах.
- Зарплата
  Отделы кадров и бухгалтерия обычно обрабатывают платежную ведомость — общую компенсацию, которую компания выплачивает своим сотрудникам за определенный период времени.Определение заработной платы включает в себя учет отработанных часов, распределение платежей и выделение денег для налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.
- Текущая стоимость
  Считается, что сегодня деньги стоят больше, чем та же сумма денег, полученная в будущем. Это связано с предполагаемой доходностью и инфляцией. Приведенная стоимость — это текущая стоимость денег в будущем с определенной предполагаемой процентной ставкой, которая может начисляться в течение этого периода времени.
- Отчет о прибылях и убытках
  Отчет о прибылях и убытках, также называемый отчетом о прибылях и убытках, показывает расходы, затраты и доходы компании за определенный период времени. Этот финансовый отчет, наряду с отчетом о движении денежных средств и балансом, предоставляет информацию о финансовом состоянии предприятия и его способности получать прибыль.
- Квитанции
  Квитанции — это письменные уведомления, подтверждающие, что одна сторона получила что-то ценное от другой.Подтверждение права собственности, квитанции являются доказательством финансовой операции. IRS требует, чтобы малые предприятия держали некоторые квитанции для документирования расходов, не подлежащих налогообложению.
- Нераспределенная прибыль
  Нераспределенная прибыль, также называемая профицитом прибыли, относится к сумме чистой прибыли, которую компания может использовать после выплаты дивидендов своим акционерам. Руководство компании обычно решает, сохранить прибыль или передать ее акционерам.
- Рентабельность инвестиций
  Рентабельность инвестиций (ROI) измеряет эффективность инвестиций, включая сумму возврата инвестиций по отношению к их стоимости. Бухгалтеры также могут использовать рентабельность инвестиций для сравнения эффективности более чем одной инвестиции. Чтобы рассчитать рентабельность инвестиций, вычтите стоимость инвестиций из текущей стоимости инвестиций и разделите ее на стоимость инвестиций. Популярный показатель ROI помогает инвесторам выбрать лучшие инвестиционные возможности.
- Выручка
  Выручка, также называемая продажами, — это валовой доход, получаемый бизнесом от обычных деловых операций. Чтобы рассчитать выручку от продаж, умножьте продажную цену на количество проданных единиц. Методы учета по методу начисления и кассового учета рассчитывают выручку по-разному. При использовании метода начисления для расчета выручки бухгалтеры включают продажи в кредит. Те, кто использует метод учета наличными, учитывают продажи как выручку только после того, как предприятие получает платеж.
- Единая бухгалтерия
  Бухгалтерский учет с однократной записью — это тип бухгалтерской системы, в которой регистрируются финансовые операции предприятия. Система использует одну запись для каждой транзакции для регистрации денежных средств, налогооблагаемого дохода и не облагаемых налогом расходов, связанных с коммерческой деятельностью или без нее. Компании могут использовать бухгалтерское программное обеспечение или даже простые таблицы для ведения бухгалтерии с единственной записью. Бухгалтерия с однократной записью намного проще, чем с двойной записью, которая требует двух записей для каждой транзакции.
- Пробный баланс
  Рабочий лист периодической бухгалтерской отчетности, пробный баланс объединяет баланс бухгалтерских книг в столбцы кредита и дебета, которые равны друг другу. Компании создают пробные балансы, чтобы обеспечить математическую точность проводок в своих системах бухгалтерского учета.
- Переменная стоимость
  Переменная стоимость — это расходы, которые меняются в зависимости от уровня производства на предприятии.Переменные затраты увеличиваются, когда производство увеличивается, и падают, когда производство уменьшается. В отличие от переменных затрат, постоянные затраты относятся к расходам компании, которые остаются неизменными независимо от производства. Постоянные расходы могут включать страхование, аренду и выплату процентов.
Как платить налоги: пошаговое руководство
Типы бухгалтеров и специалистов по бухгалтерскому учету
Изучив термины в приведенном выше словаре по бухгалтерскому учету, вы можете узнать больше о карьерных возможностях, доступных для специалистов по бухгалтерскому учету, или о том, какие типы бухгалтеров следует проконсультировать для получения помощи с финансами компании.
Сфера бухгалтерского учета охватывает многие специализированные профессии. Возможные должности для специалистов по бухгалтерскому учету: аудитор, бухгалтер, сертифицированный бухгалтер и бухгалтер по расчету заработной платы. Специальности включают в себя учет затрат, финансовый учет, управленческий и налоговый учет. Студенты, работающие в сфере бухгалтерского учета, и владельцы бизнеса, рассматривающие возможность найма бухгалтеров, могут найти информацию в следующем разделе полезной.
Пополните свой бухгалтерский словарный запас с помощью дополнительного образования
Для тех, кто хочет продолжить обучение в этой области, доступны различные возможности обучения бухгалтерскому учету.Если эти условия бухгалтерского учета стимулировали ваш интерес к данной области, выявили области, требующие дополнительного финансового образования, или подтвердили ваше желание продолжить карьеру в области бухгалтерского учета, вы можете выбрать один из множества вариантов.
Студенты могут получить сертификаты, ассоциированные степени, степени бакалавра, магистра или доктора философии. дипломы по бухгалтерскому учету. Другие образовательные маршруты включают автономные занятия, вебинары и семинары по бухгалтерским темам.
Узнайте больше о вариантах обучения бухгалтерскому учету
Изучите лучшие программы для каждого уровня образования
Дополнительная литература
Контрольный список Мэриленда для нового бизнеса
Начало бизнеса — увлекательное и сложное мероприятие.Чтобы обеспечить успех вашего бизнеса, важно, чтобы вы ознакомились с основными требованиями для открытия бизнеса в Мэриленде.

ПРИМЕЧАНИЕ: Эта страница не является исчерпывающим руководством и не должна использоваться в качестве единственной справочной информации при открытии бизнеса. Правила и другие юридические требования постоянно меняются, и могут быть некоторые обязательства для вашей конкретной деловой деятельности, не указанные ниже. Мы настоятельно рекомендуем вам проконсультироваться с юристом, бухгалтером или другим бизнес-консультантом.

Выберите и создайте структуру своего бизнеса
Первым шагом в открытии бизнеса в штате Мэриленд является определение того, какая форма бизнес-структуры наиболее подходит для вашей деятельности. Четыре наиболее распространенных формы бизнес-структуры — это индивидуальное предпринимательство, партнерство, корпорация и общество с ограниченной ответственностью. У каждой конструкции есть определенные достоинства и недостатки, которые следует учитывать.Выбор подходящей организационной структуры для вашего бизнеса — одно из наиболее важных решений, которое может потребовать совета от юриста, бухгалтера или другого профессионального консультанта.
После того, как вы выбрали структуру для своего бизнеса, следующим шагом будет выполнение необходимых регистрационных требований.
Юридические лица (корпорации, общества с ограниченной ответственностью, LLP, LP)
Для получения информации о требованиях к регистрации для юридических лиц обращайтесь:
Государственный департамент оценок и налогообложения (SDAT)
Отдел корпоративного устава
301 West Preston Street, 8-й этаж
Балтимор, Мэриленд 21201
Телефон: 410-767-1340
Электронная почта: [email protected]
Индивидуальные предприниматели, Полные товарищества
Индивидуальные предприниматели или полные товарищества не требуют никаких юридических формальностей, кроме соблюдения государственных и местных требований лицензирования и налогообложения. Для получения информации о требованиях к регистрации обращайтесь:
SDAT Business Personal Property Division
Телефон: 410-767-1170

Зарегистрируйте название своей компании
Название компании — важный шаг.Вы можете выбрать название компании самостоятельно или нанять профессионала, который проведет поиск и заполнит необходимые формы. Для получения информации о наличии имени и формах обращайтесь:
SDAT Наличие названия компании
Телефон: 410-767-1330
Вы можете зарегистрировать «торговое наименование» в Департаменте оценки и налогообложения. Торговое наименование — это название, под которым компания известна широкой публике, чтобы отличать ее от другой компании или другого лица.
Для получения информации о наличии торговой марки и формах обращайтесь:
SDAT Поиск и регистрация торгового наименования
Телефон: 410-767-1801
Важная информация для предприятий : Начиная с 2018 года наш Департамент будет обновлять документы, которые все организации должны подавать ежегодно, чтобы вести легальную деятельность в Мэриленде. «Форма 1» была удалена и теперь будет разделена на «Годовой отчет» и «Налоговую декларацию на недвижимое имущество».»Дополнительная информация будет предоставлена в ближайшее время.
Все субъекты хозяйствования, созданные, квалифицированные или зарегистрированные для ведения бизнеса в Мэриленде , должны ежегодно подавать Годовой отчет . Если компания может ответить «Да» на любой из следующих вопросов, она также должна подать налоговую декларацию на личное имущество вместе со своим годовым отчетом:
- Владеет ли компания, арендует или использует личную собственность, расположенную в Мэриленде?
- Имеет ли компания лицензию трейдера в местном правительстве штата Мэриленд?
Все годовые отчеты и налоговые декларации на недвижимое имущество должны подаваться ежегодно до 15 апреля, если вы не запросите продление здесь.Если вы создали свой бизнес 1 января 2018 г. или позже, вам не нужно подавать годовой отчет или налоговую декларацию на недвижимое имущество до 15 апреля 2019 г.
Налоговая информация для юридических лиц

В Мэриленде предприятия должны платить ежегодный налог в зависимости от стоимости их личного имущества (мебель, приспособления, инструменты, машины, оборудование и т. Д.). Департамент оценки и налогообложения управляет процессом оценки, в то время как округа и города собирают налог в зависимости от местонахождения собственности.
Департамент автоматически регистрирует корпорации, компании с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью для уплаты этого налога при образовании этих юридических лиц. Все другие предприятия (индивидуальные предприятия, общие товарищества), которые владеют или арендуют личную собственность или нуждаются в бизнес-лицензии, должны:
1) получить идентификационный номер, зарегистрировавшись в Департаменте по оценке и налогообложению
2) подавать ежегодную деловую личную собственность налоговая декларация.

НК РФ Статья 314. Аналитические регистры налогового учета / КонсультантПлюс

Налоговые регистры в 1С 8.3 Бухгалтерия

Формы регистров налогового учета и порядок их отражения в 1С 8.3

Аналитические регистры налогового учета в 1С 8.3

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

Регистр налогового учета по НДФЛ и справка 2-НДФЛ в 1С

Регистр налогового учета по НДФЛ

Формы регистров налогового учета и порядок их отражения в 1С

Готовые работы на аналогичную тему

Аналитические регистры налогового учета

Справка 2-НДФЛ

Справка «2-НДФЛ для передачи в налоговый орган»

Статья 314 НК РФ 2016-2019. Аналитические регистры налогового учета. ЮрИнспекция

Организация налогового учета на предприятии в Самаре, стоимость услуги

Налоговые формы

Налоговая отчетность

Налоговое заявление

Налоговые регистры

(RUS) Расчет регистров транспортного налога

В этой статье

См. также

Использование записей программного обеспечения электронного учета; Часто задаваемые вопросы и ответы

Публикация 538 (01/2019), Отчетные периоды и методы

Кассовый метод

Метод начисления

Аванс за продажу

Примечание.

Запасы

Исключение для налогоплательщиков малого бизнеса

Товаров, включенных в инвентарь

Особый метод идентификации

Различия между FIFO и LIFO

Метод наименьшей стоимости или рыночный метод

Бессрочная или книжная инвентаризация

Единые правила использования заглавных букв

Изменение метода бухгалтерского учета

Регистрация фирмы, практикующей бухгалтерский учет в качестве ИП

Регистрация фирмы, практикующей бухгалтерский учет в качестве ИП

Как стать составителем налоговой декларации

Какие люди готовят налоговые декларации?

Нужна ли вам лицензия, чтобы стать составителем налоговых деклараций без аккредитации?

Как стать налоговым составителем без аккредитива?

Следует ли вам участвовать в программе сезона подачи налоговых деклараций IRS?

Определение налогового учета

Что такое налоговый учет?

Ключевые выводы

Понимание налогового учета

Принципы налогового учета и финансовый учет (GAAP)

Виды налогового учета

Налоговый учет для физических лиц

Налоговый учет для бизнеса

Налоговый учет для освобожденной от налогообложения организации

Основные термины бухгалтерского учета, которые необходимо знать

Как владельцы бизнеса могут использовать это руководство по бухгалтерским условиям

Дополнительный учет Ресурсы для владельцев малого бизнеса

Как студенты могут использовать это руководство по бухгалтерской терминологии

Дополнительные ресурсы Бухгалтерский учет для студентов

Основные термины бухгалтерского учета

Счета к оплате

Дебиторская задолженность

Отчетный период

Начисления

Учет по методу начисления

Активы

Бухгалтерский баланс

Капитал

Учет по кассовому методу

Денежный поток

Сертифицированный бухгалтер

План счетов

Закрытие книг

Стоимость проданных товаров

Кредит

Дебетовая

Амортизация

Диверсификация

Дивиденды

Двойная бухгалтерия

Зарегистрированный агент