Налоговая ставка на транспортный налог: ставки, льготы и что будет, если не платить :: Autonews

Порядок определения срока полезного использования транспортных средств для целей исчисления транспортного налога

Вопрос: С 01.01.2009 региональными законами введены новые налоговые ставки по транспортному налогу, дифференцированные по срокам полезного использования транспортных средств, а именно: со сроком полезного использования до 5 лет включительно; свыше 5 лет. Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не раскрывает значения термина «срок полезного использования» и не устанавливает порядок его исчисления. При этом согласно пп. 8 п. 17 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Как рассчитать срок полезного использования грузового транспортного средства, выпущенного в мае 2003 г., для расчета налоговых обязательств по транспортному налогу за 2009 г.?

 

Ответ:

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 июля 2009 г. N 03-05-05-04/07

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в случаях установления законами субъектов Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок транспортного налога с учетом срока полезного использования транспортных средств следует руководствоваться пп. 8 п. 17 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения», в соответствии с которым количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Как следует из приведенного в письме примера, грузовое автотранспортное средство было выпущено в мае 2003 г. Следовательно, срок полезного использования, определяемый в календарных годах от года его выпуска, на 1 января 2009 г. будет равен 5 годам.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Ошибка 404 Not Found страница не найдена

 

Такое иногда случается. Самые вероятные причины — устаревшая ссылка или страница была удалена автором.

 

Для поиска нужной страницы Вы можете:

Если Вас не затруднит, сообщите нам о том, какая ссылка привела Вас на эту страницу.

Для любознательных:

1. Новые адреса страниц

2. Что такое «ошибка 404»

3. Как исправить ошибку

4. Полезные ссылки по теме

 

Новые адреса страниц

Уважаемые посетители, 15.12.2015 сайт http://advocatshmelev.narod.ru на http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru, в связи с чем некоторые ссыли могут работать некорректно.

Как исправить ошибку

 

Что такое «ошибка 404 — Not Found (страница не найдена)»

Ошибка 404 или Not Found (не найдено) – стандартный код ответа HTTP о том, что клиент был в состоянии общаться с сервером, но сервер не может найти данные согласно запросу.
Википедия

Такое сообщение возникает тогда, когда посетитель переходит по «битой» или неправильной ссылке. То есть была страница, потом почему-то пропала, а ссылки на нее остались, вот при переходе по такой ссылке и возникает ошибка 404, то есть страница не найдена.

 

Как исправить ситуацию при получении сообщения

«ошибка 404 — страница не найдена»

Если Вы оказались на этой странице, то повода для беспокойства нет. Исправить ситуацию можно следующим образом:

1. Попробуйте перезагрузить страницу (нажмите клавишу F5). Возможно, это просто случайность.

2. Если ссылка набрана вручную, поищите ошибки в написании URL или попробуйте изменить расширение загружаемого документа (например, поменять *.htm на *.html и наоборот).

3. Поднимитесь в структуре URL на один уровень выше и оттуда попытайтесь найти искомый документ.

4. Попробуйте поискать нужную страницу с помощью поиска по сайту:

5. Сообщите мне по адресу: [email protected]

 

Страница размещена 13 июля 2013 года. Дополнена — 13.08.2014, 23.12.2015, 19.01.2016, 10.02.2016, 11.08.2017, 30.11.2019

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

 

Полезные ссылки по теме «Ошибка 404 — Not Found

(страница не найдена)»

1. Главная страница сайта http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru

2. Карта сайта

3. Юридическая консультация

4. Налоговая консультация

5. Новости законодательства

Tags: ошибка, 404, Not Found, страница не найдена

Редко пользующихся автомобилями россиян могут освободить от транспортного налога

Депутат от «Единой России» и член комитета Госдумы по налогам Евгений Федоров предложил освободить от уплаты транспортного налога россиян, которые редко пользуются своими автомобилями. В письме на имя министра внутренних дел Владимира Колокольцева он призвал дать гражданам право не платить транспортный налог в случаях, когда автомобиль не используется больше шести месяцев. Но для получения освобождения от уплаты налога придется сдать на хранение в автоинспекцию регистрационные знаки.

Ранее другой депутат Госдумы – Василий Власов предлагал снизить ставку транспортного налога в 2020 г. на 25% на территориях, где вводился режим повышенной готовности. Свое предложение он, как и Федоров сейчас, объяснил необходимостью дополнительно поддержать граждан в период пандемии. Однако прямое снижение налоговой ставки угрожает проблемами для региональных бюджетов.

Сейчас транспортный налог относится к региональным – его размер и льготы на его уплату регулируются решениями субъектов РФ. Федеральный центр лишь устанавливает предельный размер налоговой ставки и формулу для ее определения. Сейчас предельный размер ставок в зависимости от количества лошадиных сил составляет от 2,5 до 15%.

Большинство субъектов и так предоставляют льготу по этому налогу для отдельных граждан, например многодетным семьям, индивидуальным предпринимателям. Снизить еще и ставку многие регионы просто не могут.

Предложение Федорова, по мнению экспертов, выглядит более реалистичным – оно носит избирательный характер и вряд ли сильно повлияет на наполняемость региональных бюджетов. «Этот вариант не затрагивает доходы населения, а только снижает расходы части из них. В таком случае бюджеты недополучат какой-то объем доходов, но это будет небольшая величина – весь объем поступлений по транспортному налогу лишь небольшая доля доходов, а людей, которые не пользуются автомобилем, тоже не так много. Единственная проблема – бюрократизация процесса (очереди на сдачу/получение номерных знаков, администрирование процесса и т. д.). Если этого удастся избежать, а регионы получат компенсацию выпадающих доходов, то этот вариант в текущих условиях выглядит интереснее», – считает Елена Анисимова, руководитель группы региональных рейтингов АКРА.

Председатель движения автомобилистов Виктор Похмелкин предлагает развить идею депутата Федорова и встроить транспортный налог в стоимость бензина и тогда платить его будут лишь те, кто действительно использует автотранспорт.

В стоимость бензина уже встроены акцизы, доход от поступления которых распределяется между федеральным и региональным бюджетами. При этом в соответствии с исполнением нацпроекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги» доля, которая направляется в региональный бюджет, будет постепенно увеличиваться до 2024 г. В этом году в федеральный бюджет поступает 33,4% акциза, а в региональный – 66,6%. В следующем доля поступлений в региональный бюджет еще больше увеличится. Из поступлений от акцизов формируются и дорожные фонды, за счет которых строятся и ремонтируются дороги.

На первый взгляд предложение Похмелкина более привлекательно – не возникает проблем с администрированием платежей, да и сама идея реализации принципа «не ездишь – не платишь» кажется более справедливой. Однако есть и минусы. Главный из них – рост цен на бензин.

«Акциз на топливо можно рассматривать как косвенный налог на владение или пользование автомобилем. Но его повышение наверняка окажет влияние на инфляцию – может ее разогнать. Кроме того, при повышении акциза и отмене транспортного налога группа населения, использующая авто, будет платить больше. В условиях снижающихся доходов населения это не самая удачная идея», – оценила предложение Похмелкина Анисимова. С точки зрения расходов автовладельцев и инфляционных рисков предложение Федорова выглядит более привлекательным, констатирует эксперт.

Налоговая ставка — глоссарий КСК ГРУПП

Налоговая ставка — это величина отчислений физического лица или субъекта предпринимательской деятельности, которая рассчитывается на единицу налогооблагаемой базы.

Налоговая ставка представляет собой основу налоговой системы государства. С ее помощью уполномоченные органы производят расчет сумм налоговых отчислений за конкретный период времени. Размер ставки устанавливается законодательными актами государства, принятыми в установленном порядке.

Виды налоговых ставок

Существует четыре основных вида ставок, которые отличаются друг от друга способом их расчета.

1. Твердые налоговые ставки. Устанавливаются в виде абсолютной суммы, которая должна уплачиваться в государственные бюджеты на одну единицу базы налогообложения или весь объект. Яркий пример такой ставки — транспортный налог, который устанавливается в зависимости от характеристик имеющегося транспортного средства. Альтернативное название твердой ставки — реальный налог. Преимуществом этого типа является простота начисления и фискального контроля. Минус в том, что при повышении цен из-за инфляции приходится пересматривать размер ставки. Так как процедура изменения налогового законодательства сложна, изменение суммы происходит не сразу, вследствие чего государство несет потери в налоговых отчислениях.
2. Пропорциональные налоговые ставки. Устанавливаются в виде процента от единицы налогооблагаемой базы. Это распространенный вариант, в качестве примера можно привести налог на прибыль при стандартной системе налогообложения. Применяются в случаях, когда налоговая база исчисляется в денежной сумме. С ростом цен процент не требует индексации. Примеры пропорциональных налоговых ставок: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, который не может превышать 2,2%, налог на доходы физических лиц (13% от начислений). Данные ставки не требует проведения индексации.

Пропорциональные налоговые ставки, в свою очередь, делятся на два подвида.

• Прогрессивные налоговые ставки. Процент отчислений от базы налогообложения увеличивается по мере ее роста. Возможны простая и сложная схемы начисления. В первом случае рост процента пропорционален увеличению налогооблагаемой базы. Во втором расчет налога по повышенной ставке осуществляется только на ту часть налоговой базы, которая превышает установленную в законе сумму.
• Регрессивные налоговые ставки. Процент отчислений в бюджеты уменьшается по мере увеличения налогооблагаемой базы. Применяется в случаях, когда госорганы хотят стимулировать развитие конкретных отраслей промышленности.

От чего зависит вид налоговой ставки

В зависимости от вида налоговых платежей государством могут применяться разные виды ставок для конкретных субъектов предпринимательской деятельности. Поэтому для законной минимизации налоговых платежей важно правильно выбрать систему налогообложения.

Размер налоговых ставок регламентируется ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возврат к списку

5.1 Транспортный налог — НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.1 Транспортный налог

Применение транспортного налога устанавливается главой 28 «Транспортный налог» НК РФ, а введение его в действие осуществля­ется на территории каждого субъекта в соответствии с законами субъ­екта РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ опреде­ляют ставки налога по транспортному налогу в пределах, установлен­ных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объек­том налогообложения в соответствии с НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоцик­лы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механиз­мы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теп­лоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие вод­ные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в уста­новленном порядке.

Пункт 2 ст. 358 НК РФ устанавливает налоговые льготы: перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателями мощ­ностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для исполь­зования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью дви­гателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобре­тенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельнос­ти которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные авто­машины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения? минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистриро­ванные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используе­мые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохо­зяйственной продукции;        
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйствен­ного ведения или оперативного управления федеральным органам ис­полнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реест­ре судов.

Налоговая база определяется в зависимости от категорий транс­портных средств следующим образом:

Категории транспортных средств	Налоговая база
Транспортные средства, имеющие дви­гатели	Мощность двигателя транспорт­ного средства в лошадиных силах
Воздушные   транспортные   средства, для которых определяется тяга реактив­ного двигателя	Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммар­ная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воз­душного транспортного средства на взлетном режиме в земных ус­ловиях в килограммах силы
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых оп­ределяется валовая вместимость	Валовая вместимость в регистро­вых тоннах
Иные водные и воздушные транспорт­ные средства	Единица транспортного средства

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций — первый квартал, второй квартал, тре­тий квартал.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ впра­ве не устанавливать отчетные периоды.

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки, установленные НК РФ, могут быть уменьшены или увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление законами субъектов РФ дифференци­рованных налоговых ставок в отношении каждой категории транс­портных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налоговый кодекс РФ предусматривает разные порядки исчисле­ния сумм налога для организаций и физических лиц

Организации

Физические лица

Исчисление суммы налога и суммы авансового платежа производится самостоятельно. Исчисление сумм авансовых платежей произво­дится по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соот­ветствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляет­ся налоговым органом. Сумма налога, подлежа­щая уплате в бюджет, оп­ределяется в отношении каждого    транспортного средства как произведе­ние соответствующей на­логовой базы и налоговой ставки

Уплата организациями авансовых платежей по налогу и налога про­изводится в порядке и сроки, установленные зако­нами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица уплачивают транс­портный налог на ос­новании уведомления налогового  органа.

Отчетность представляется в налоговые органы только организа­циями.

Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, сле­дующего за истекшим отчетным периодом. Форма и порядок заполне­ния налогового расчета определены приказом Минфина России.

Налоговые декларации по транспортному налогу представляются в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, установленной приказом Минфина России.

Налоговый калькулятор — Расчет транспортного налога. — Гарант-Инфо

На сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» существует сервис Калькулятор расчета транспортного налога.
Уважаемые налогоплательщики расчет транспортного налога с помощью данного сервиса носит ознакомительный характер. Поскольку транспортный налог относится к налогам, исчисляемым налоговой инспекцией, ИФНС России по г. Иваново рекомендует Вам осуществлять оплату транспортного налога после получения налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока уплаты.
При расчете используются ставки и льготы, применяемые в регионе: Например: 37 Ивановская область. Выбираете год, количество месяцев владения ТС, Вид транспортного средства, Мощность двигателя (л. с.).
Также следует указать льготу, если налогоплательщик имеет право на льготу. А именно Граждане России, проживающие в Ивановской области, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда или являющихся полными кавалерами ордена Славы Граждане России, признаваемые в соответствии со статьей 2 Федерального закона «О ветеранах» от 12.01.1995 N 5-ФЗ ветеранами Великой Отечественной войны.
Освобождаются от уплаты транспортного налога в размере 50% ставки на основании Закона Ивановской области о транспортном налоге от 28 ноября 2002 года N88-ОЗ:
-Инвалиды; Ветераны боевых действий; Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Льготы применяются в отношении принадлежащего физическому лицу одного транспортного средства (автомобиля легкового с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт), мотоцикла с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно), признаваемого объектом налогообложения и зарегистрированного в установленном порядке.
-Родители (усыновители), опекуны, попечители ребенка-инвалида, на которых в установленном порядке зарегистрировано транспортное средство. Данная льгота применяется в отношении одного транспортного средства, принадлежащего физическому лицу указанной категории.
ИФНС России по г. Иваново

Транспортный налог. Расчет текущих платежей, форма 701.00 за 2021 год

Форма 701.00 за 2021 год

ФНО 701.00 «Расчёт текущих платежей по налогу на транспортные средства» не изменилась для представления сведений за 2021 год.

На 2021 год ФНО 701.00 также утверждена Приказом «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года № 39 (приложение 52 и 53).

Полезно
На сайте КГД МФ РК реализован онлайн-сервис  Расчет налога на транспорт, который позволяет рассчитать сумму налога на основании вводимых значений.

Особенности расчета и представления сведений по транспортному налогу в ФНО 701.00

Форма 701.00 представляется исключительно юридическими лицами, которые в соответствии со статьей 496 НК РК, обязаны производить расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства.

Расчет текущих платежей – это предварительная сумма налога, которая рассчитывается по объектам налогообложения за текущий календарный год в срок до 5 июля.

При расчете учитываются транспортные средства, находящиеся на праве собственности по состоянию на 1 июля, а также:

1. Имеющимся на начало года, но реализованным до 1 июля текущего года;
2. Отсутствующим на начало года, но приобретенным до 1 июля текущего года;
3. Приобретенным в текущем году и реализованным до 1 июля текущего года.

Таким образом, при расчете учитываются все транспортные средства, которые находятся или находились на праве собственности за период представления расчета (с 01.01.2021 по 01.07.2021 год). 

При расчете текущих платежей, по транспортным средствам, которые находятся на праве собственности по состоянию на 1 июля, сумма платежей определяется за период фактического владения и до конца календарного года. 

Сумма налога по выбывшим или приобретенным за отчетный период транспортным средствам, определяется за фактический период владения:  

Сумма налога = Сумма за год / 12 * Количество месяцев владения

Количество месяцев владения устанавливается по следующим правилам:

• При приобретении – с 1 числа месяца, в котором транспортное средство приобретено;
• При реализации – до 1 числа месяца, в котором транспортное средство реализовано. 

Пример

Транспортное средство приобретено 14 мая отчетного периода. Расчет текущих платежей производится за период с мая по декабрь (8 месяцев).

Транспортное средство реализовано 28 мая отчетного периода. Текущие платежи рассчитываются за период с января по апрель (4 месяца).

Транспортное средство приобретено 5 февраля и реализовано 18 июня одного отчетного периода. Расчет текущих платежей производится за период с февраля по май (4 месяца).

Расчет текущих платежей по ФНО 701.00 и уплата текущих платежей производится в единый срок до 5 июля текущего года.  Транспортные средства, приобретенные после 1 июля текущего года, не отражаются в расчете текущих платежей, по ним расчет и уплата налога производится посредством годовой ФНО 700.00.

Окончательный расчет налога на транспортные средства и представление данных производится в «Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество» (ФНО 700.00) в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Окончательный расчет (уплата) налога на транспорт по данным ФНО 700.00 — 10 апреля года, следующего за отчетным. 

Сведения в Декларации (ФНО 700.00) учитывают изменения в составе транспортных средств, произошедшие в период с 1 июля до 31 декабря (покупка, либо реализация транспортного средства).

Пример

По обязательствам 2021 года расчет текущих платеже и уплата текущих платежей (ФНО 701.00) производятся до 5 июля 2021 года.

Декларация (ФНО 700.00) с итоговым расчетом налога на транспортные средства за 2021 год, представляется до 31 марта 2022 года. Окончательная уплата налога за 2021 год — до 10 апреля 2022 года.

Заполнение ФНО 701.00 за 2021 год

Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства состоит из основной формы 701.00 и Приложения к расчету 701.00.

Форма 701.00 содержит только одну строку 701.00.001, в которой отражается итоговая величина рассчитанных за отчетный период платежей по налогу на транспортные средства.

Строка 701.00.001 является итоговой и рассчитывается как сумма данных в строках Приложения к расчету 701.00: 

1. 701.00.001 раздела 2 «Исчисление текущих платежей по налогу на транспортные средства, за исключением лиц, указанных в разделе 3»;

2. графы С раздела 3 «Исчисление налога на транспортные средства по городам районного значения, селам, поселкам, сельским округам».

Приложение к расчету 701.00 содержит 2 раздела. 

В разделе 2 «Исчисление налога на транспортные средства, за исключением лиц, указанных в разделе 3» в строке 701.00.001 отражаются сведения об исчисленной сумме текущих платежей по налогу на транспортные средства.

В разделе 3 «Исчисление налога на транспортные средства по городам районного значения, селам, поселкам, сельским округам» сведения по текущим платежам отражаются только налогоплательщиками, которые производят уплату текущих платежей в города районного значения, села, поселки, сельские округа. Данные отражаются в разрезе БИНов аппаратов акимов.

Пример

Рассмотрим расчет текущих платежей по транспортному налогу и составление формы 701.00 за 2021 год.

1 МРП в 2021 году составляет 2 917 тенге.

В организации имеются следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

• Легковой автомобиль Chevrolet Cruze, 2014 года выпуска.
  

Автомобиль приобретен 7 февраля текущего года, соответственно, расчет производится за период с февраля по декабрь (11 месяцев).

Объем двигателя – 1 600 куб. см. Автомобиль входит в группу «от 1500 до 2000 включительно», по которой налог рассчитывается по ставке 3 МРП.

3 * 2 917 = 8 751 тенге.

Превышение минимального предела группы увеличивает рассчитанную сумму налога на 7 тенге за каждую единицу превышения. 

1 600 – 1 500 = 100 единиц превышения.
100 * 7 = 700 тенге.

Рассчитываем общую сумму налога по автомобилю за 2021 год. 

8 751 + 700 = 9 451 тенге.

Так как автомобиль был на праве собственности не весь год, рассчитываем фактическую сумму налога за период владения автомобилем (11 месяцев).

9 451 / 12 * 11 = 8 663 тенге

Таким образом, сумма текущего платежа по транспортному налогу за данный автомобиль составляет 8 663 тенге.

• Грузовой автомобиль ГАЗ 33023, 2004 года выпуска.
  

Организация владела автомобилем на начало года, 16 марта автомобиль реализован. Расчет налога производится за января и февраль 2021 года (2 месяца). 

Грузоподъемность автомобиля – 1 тонна. Автомобиль входит в группу «до 1 тонны включительно», налог для которой рассчитывается по ставке 3 МРП.

3 * 2 917 = 8 751 тенге.

Рассчитываем сумму налога с учетом периода фактического владения транспортным средством (2 месяца).

8 751/ 12 * 2 = 1 459 тенге.

Таким образом, транспортный налог в 2021 году за данный автомобиль составляет 1 459 тенге.

• Микроавтобус Mercedes-Benz Sprinter, 1990 года выпуска.
  

Организация приобрела микроавтобус 15 января и реализовала его 14 июня 2021 года. Налог рассчитывается за период фактического владения с января по май 2021 года (5 месяцев).

Количество посадочных мест в автобусе – 15. Автобус входит в категорию «свыше 12 до 25 посадочных мест включительно», которая облагается налогом по ставке 14 МРП.

14 * 2 917 = 40 838 тенге.

Рассчитаем сумму налога за период владения микроавтобусом.

40 838 / 12 * 5 = 17 016 тенге.

Таким образом, налог на транспортные средства за микроавтобус, составляет 17 016 тенге.

Так как данные транспортные средства зарегистрированы не на территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округах, то начисленная сумма налога на транспорт отражается в строке 701.00.001 второго раздела Приложения к Расчету 701.00. 

Общая сумма текущих платежей, отражаемая в строке 701.00.001 основной формы 701.00 за 2021 год, составляет 27 138 тенге (8 663 + 1 459 + 17 016).   

Заполнение ФНО 701.00 в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

Что проверить перед заполнением ФНО 701.00?

В конфигурации основные средства, являющиеся объектами обложения налога на транспортные средства, отображаются в регистре сведений Объекты транспортного налога (раздел ОС и НМА — Справочники и настройки — Объекты транспортного налога).

Для того чтобы транспортное средство учитывалось в качестве объекта для исчисления транспортного налога, в документе Принятие к учету ОС (или Ввод начальных остатков для ОС), необходимо установить признак Объект транспортного налога.

Также указать транспортное средство в качестве объекта транспортного налога и сделать запись в регистре сведений, можно при помощи документа Изменение состояния ОС.

В карточке транспортного средства, на закладке Транспортный налог, указывается вид средства, и, в зависимости от этого, заполняются данные по характеристикам, влияющим на расчет налога. 

 
Данные, которые участвуют в расчете налога, отражаются в регистре сведений Параметры расчета транспортного налога (раздел ОС и НМА — Справочники и настройки — Параметры расчета транспортного налога).

Заполнение и проверка ФНО 701.00

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 реализован автоматический расчет текущих платежей по транспортному налогу и отражение данных сведений в форме 701.01.

Форма 701.00 доступна в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты. 

Строка 701.00.001 рассчитывается автоматически на основании данных регистра сведений Параметры расчета транспортного налога.

Для получения детальных сведений исчисленной суммы налога по каждому транспортному средству, необходимо воспользоваться кнопкой Расшифровка.

В Приложении к Расчету данная сумма также отражается в строке 701.00.001 раздела 2. Раздел 3 не заполняется.

 
Рассчитанную сумму платежа по налогу на транспортные средства можно отразить в учете по кнопке Ввести документ отражения в учете.


 
Для отправки сведений в уполномоченные органы, форму 701.01 можно выгрузить в файл формата XML для последующей загрузки в Кабинет налогоплательщика или ИС СОНО. 

Налоги на нефть, газ и транспорт

Налоги на газ обычно используются для финансирования технического обслуживания инфраструктуры и новых проектов, но доля государственных и местных расходов на дороги, покрываемая за счет дорожных сборов, сборов с пользователей и налогов, сильно варьируется. Несмотря на политическую непопулярность, налоги, сборы и пошлины на газ являются относительно хорошим применением принципа льгот, идеи о том, что налогоплательщики должны получать выгоду от уплачиваемых налогов и сборов. Однако одна из основных проблем как с федеральным налогом, так и налогом штата на газ заключается в том, что они не индексируются с учетом инфляции.По прошествии времени и увеличения инфляции номинальная стоимость налога на газ уменьшается, в результате чего штаты сталкиваются с дефицитом бюджета и нефинансируемой инфраструктурой. Государства должны попытаться финансировать инфраструктуру за счет налогов и сборов с пользователей, насколько это возможно, интернализируя расходы, связанные с использованием государственных транспортных систем.

---

Избранные исследования

Как финансируются дороги в вашем штате?

21 апреля 2021 г.

Варианты реформирования Налогового кодекса Америки 2.0

19 апреля 2021 г.

Применение акцизного налога и тенденции

16 марта 2021 г.

Факты и цифры 2021: как сравнить ваше состояние?

10 марта 2021 г.

Налоговая политика на потребление в странах ОЭСР

26 января 2021 г.

Изменения в государственной пошлине с 1 января 2021 г.

5 января 2021 г.

---

Статьи по теме

Общие налоги на потребление и сборы с пользователей — эффективные способы увеличения федеральных доходов от инфраструктуры

Финансирование расходов на инфраструктуру за счет увеличения корпоративного налога остановит экономический рост

Анализ вариантов увеличения налоговых поступлений и компромиссов для экономического роста и прогрессивности

Как финансируются дороги в вашем штате?

Варианты реформирования Налогового кодекса Америки 2.0

Насколько высока собираемость налогов в штате и на местном уровне в вашем штате?

Станет ли Пенсильвания первым штатом, преодолевшим налог на газ?

Применение акцизного налога и тенденции

Факты и цифры 2021: как сравнить ваше состояние?

Вековой налог на газ в Кентукки не может удовлетворить потребности в дорожном финансировании

Британцы готовятся к налоговым реформам

Присоединяйтесь к нам для бесплатного «Учебного курса по государственной налоговой политике»

Налоговая политика на потребление в странах ОЭСР

Изменения в государственных налогах с 1 января 2021 г.

Бюджет восстановления Испании с повышением налогов

Меры государственного и местного налогового законодательства, за которыми необходимо следить в день выборов 2020 года

Страны следят за экологическим налогом

Новые данные переписи населения показывают, что в 2020 финансовом году штаты превзошли ожидания штатов

Кто будет платить за дороги?

Повышение налогов не может быть решением для Канады и ее провинций

Налог на пробег

миль (VMT) | Финансирование шоссе

Ключевые выводы

• Будущее финансирования автомобильных дорог Америки было темой многих политических дискуссий на протяжении десятилетий.Хотя многие штаты повысили ставки налога на моторное топливо за последнее десятилетие, федеральное правительство не обновляло налог на газ с 1993 года.
• Налог на моторное топливо — это относительно хорошо продуманный налог, который действует как плата с пользователей, увеличивая доходы для финансирования системы автомобильных дорог. Налог также направлен на противодействие негативным побочным эффектам, вызванным вождением автомобилей, работающих на бензине, и их вкладом в скопление дорог.
• Налоговые поступления на милю проезда транспортного средства (VMT) в реальном выражении сокращаются, а расходы в реальном выражении растут.В 1994 году легковой автомобиль в среднем проезжал 20,7 миль на галлон (MPG), и водители платили 3,2 цента государственного и федерального налога за VMT. В 2018 году легковой автомобиль в среднем стоил 24,4 миль на галлон, а водители платили всего 2,1 цента за VMT.
• Расхождения между налоговыми поступлениями и расходами на шоссе будут ухудшаться по мере улучшения экономии топлива, если налоговые ставки не индексируются с учетом инфляции или если доля электромобилей (электромобилей) растет.
• Одним из решений является финансирование автомагистралей за счет налогообложения пройденных миль транспортных средств. Вместо того, чтобы использовать налоги на автомобили или моторное топливо в качестве прокси для транспортных средств, налог, взимаемый непосредственно с миль, приближает к отражению внешних эффектов и приближению стоимости содержания дороги для каждого транспортного средства.
• Федеральная налоговая ставка VMT должна в среднем 1,7 цента за милю для покрытия расходов дорожного фонда. Фактическую ставку на транспортное средство следует дифференцировать в зависимости от веса на ось.

Введение

Автомагистрали

в Америке в основном финансируются за счет государственных, местных и федеральных налогов на моторное топливо. Штаты взимают эти налоги с 1919 года, а к 1932 году, когда был введен федеральный налог, тогдашние 48 штатов и округ Колумбия собирали налоги на моторное топливо.[1] Сегодня сочетание повышенной экономии топлива, роста продаж электромобилей (EV) и инфляции поставило под сомнение устойчивость этих налогов как механизма финансирования транспортной системы будущего.

По поводу финансирования строительства автомагистралей Америки ведутся серьезные политические дебаты, и они, вероятно, будут продолжаться. В то время как 36 штатов повысили ставки налога на моторное топливо за последнее десятилетие, федеральное правительство не обновляло налог на газ с 1993 года [2]. В связи с действующей программой финансирования, Законом об исправлении положения в наземном транспорте Америки (FAST Act), срок действия которого истекает в этом году, Конгресс должен решить, как оплачивать трастовый фонд для автомобильных дорог в ближайшие годы.Поступления от федерального налога на моторное топливо не будут покрывать прогнозируемые расходы по текущей налоговой ставке, поэтому единственные варианты для законодателей — либо выделить средства общего фонда, либо увеличить налоги. По оценкам Бюджетного управления Конгресса (CBO), к концу 2021 года в Целевом фонде для автомобильных дорог закончатся деньги, и прогнозируется, что дефицит составит почти 70 миллиардов долларов в первые годы после истечения срока финансирования в соответствии с Законом о FAST [3].

В идеале финансирование должно поступать от бенефициаров системы, что является еще одним способом сказать, что люди, которые ездят по дорогам, должны финансировать дороги.Это не новая идея; это просто возврат к традиции. Президент Рональд Рейган однажды заметил, что «выдающаяся система автомобильных дорог [нашей] страны была построена на принципе платы за пользование — те, кто получает выгоду от использования, должны участвовать в его стоимости». [4] Технологические разработки, упомянутые выше, означают время Возможно, законодатели приехали, чтобы пересмотреть вопрос о том, кто должен платить за дороги и как они должны это делать.

Если политики по-прежнему стремятся финансировать транспорт за счет налогов, взимаемых с транспорта, необходимы изменения.За последние десять лет финансирование строительства автомагистралей все чаще оплачивается из общего фонда федерального правительства. Следовательно, все платят за дороги, даже если они не ездят по ним. Одно из возможных решений, которое могло бы восстановить систему сборов с пользователей, — это взимать налог с пройденных миль транспортного средства (VMT).

В этой статье исследуется возможное долгосрочное решение для изменения транспортных налогов, чтобы еще раз воплотить принцип пользовательских сборов.

Хорошо продуманный налог?

Федеральный акциз на моторное топливо взимается с 1932 года.Первый сбор составлял 1 цент за галлон и первоначально был мерой по сокращению дефицита после Великой депрессии. В 1941 году ставка была увеличена до 1,5 цента, чтобы помочь финансировать Вторую мировую войну, и снова повышена до 2 центов во время Корейской войны. В 1956 году ставка была увеличена до 3 центов, и был учрежден Целевой фонд автомагистралей для финансирования новой системы автомагистралей между штатами. С тех пор ставка увеличилась в пять раз до сегодняшних 18,4 цента (включая 0,1 цента, зарезервированную для Фонда протекающих подземных резервуаров).Некоторые штаты взимают налоги на моторное топливо с 1919 года, и все штаты (включая тогдашние территории Аляски и Гавайи) и округ Колумбия ввели налог на моторное топливо к 1946 году [5]. Средняя ставка акцизного налога штата в 2020 году составляет 25,6 цента, но бензин облагается налогом по средней ставке 36,4 цента за галлон с учетом других налогов. [6]

Дизельное топливо облагается налогом по ставке 24,3 цента за галлон на федеральном уровне и по комбинированной ставке (все налоги штата и местные налоги) в размере 37,5 цента на уровне штата.Ставка немного выше, чтобы отразить тот факт, что автомобили с дизельным двигателем часто больше и поэтому несут больше повреждений на дорогах, чем автомобили с бензиновым двигателем [7].

Налог на моторное топливо относительно хорошо продуман и направлен на улавливание негативных внешних эффектов, вызванных вождением автомобилей, работающих на бензине, с учетом затрат, связанных с износом дорог, заторами на дорогах и загрязнением окружающей среды. Налоги, нацеленные на рыночную деятельность, которая порождает отрицательные внешние эффекты, называются налогами Пигувиана.С точки зрения Пигувиана, налог на моторное топливо — один из лучших вариантов политики, используемых для смягчения внешних эффектов, связанных с автомобильным транспортом. [8]

id = ”Числа” Двигатели внутреннего сгорания могут быть громкими и грязными, а налог на моторное топливо направлен на то, чтобы компенсировать их стоимость для общества. Налоги на моторное топливо также выступают в качестве платы за пользование, когда количество приобретенного топлива служит приблизительным показателем вклада водителя в износ дорог. Добавляя дополнительную плату к вождению, налог может побудить водителей учитывать использование дорог при принятии решения о том, где им жить и как часто ездить.Согласно «принципу выгоды», люди, использующие систему шоссе, также должны платить за содержание системы шоссе. [9] Это означает, что в идеале налог на моторное топливо будет облагать водителей налогом на основе пропорционального ущерба, который они наносят дорогам, среди прочих внешних факторов.

На федеральном уровне поступлений от налогов на моторное топливо недостаточно для покрытия транспортных расходов с 2008 года, и нет оснований полагать, что эта тенденция обратится сама собой. Напротив, ситуация может ухудшиться из-за технологических достижений и регулирования, таких как стандарты корпоративной средней экономии топлива (CAFE).Стандарты CAFE приводят к лучшему MPG и могут способствовать переходу на транспортные средства, работающие на альтернативном топливе, что означает, что использование налога на моторное топливо в качестве платы за пользование будет более сложной задачей, поскольку будет производиться больше электрических и экономичных транспортных средств. [10] Это развитие продолжалось в течение десятилетий, что привело к тому, что центы, полученные от налогов на моторное топливо за VMT, со временем снижаются, и так будет продолжаться [11]. По оценкам Управления энергетической информации США, к 2050 году потребление газа сократится на 19 процентов.[12]

Рисунок 1.

Хотя традиционные налоги на моторное топливо со временем устареют, они могут стать подходящим политическим инструментом в краткосрочной перспективе для большинства государств. Одной из самых больших угроз против налога являются электромобили (EV), поскольку эти автомобили не вносят вклад в государственные фонды автомобильных дорог или федеральные фонды автомобильных дорог. В настоящее время в США менее двух миллионов электромобилей из более чем 268 миллионов автомобилей, что означает, что упущенная выручка от электромобилей по-прежнему остается низкой.[13] Однако один прогноз предполагает, что к 2028 году электромобили могут составить 17,5% продаж автомобилей в США. [14] Это будет проблемой для штатов и федерального правительства в долгосрочной перспективе, но такой штат, как Калифорния, где электромобили и гибриды уже составляют почти 8 процентов продаж автомобилей, может пострадать раньше.

Иногда возникало сопротивление налогам на электромобили на том основании, что они экологически предпочтительнее традиционных транспортных средств, работающих на газе, и, таким образом, создают меньше внешних эффектов. Хотя это верно — электромобили генерируют меньше чистых выбросов углерода, — это не учитывает единственную самую большую функцию текущего режима налогообложения моторного топлива (финансирование дорог) или самые большие внешние эффекты, связанные с вождением автомобилей (износ).

На федеральном уровне налоги на моторное топливо весьма значительны. В этом году истекает срок действия текущего инструмента финансирования Трастового фонда, Закона о FAST, а это означает, что федеральные политики должны решить, как будет выглядеть будущее финансирование (или, возможно, расходы) федеральных дорог. Для действительно долгосрочного решения по финансированию расходов на автомагистрали в Соединенных Штатах директивным органам следует рассмотреть альтернативы простому повышению ставки налога на моторное топливо или найти способ снизить общие затраты.

В следующем разделе объясняется, почему налоги на моторное топливо требуют обновления, путем анализа динамики доходов от налога на моторное топливо, выраженных в центах на пройденную милю.

Позвольте числам говорить

Если мы посмотрим на простую метрику — сбор государственного налога на VMT, проиллюстрированный ниже, — он показывает, что доходы были относительно стабильными в течение последних двух десятилетий, но резко снизились с 1970-х годов.

Рисунок 2.

Рост налоговых поступлений штата в расчете на VMT показывает, что большинство штатов с середины 1990-х годов постоянно повышали свои ставки налога на газ, чтобы не отставать от инфляции. Эта тенденция проиллюстрирована ниже.

Рисунок 3.

Картина несколько иная, если посмотреть на сборы федеральных налогов, ставки по которым в последние годы оставались неизменными.

Рисунок 4.

Федеральные доходы более волатильны, чем доходы штата, поскольку после каждого повышения налогов наблюдается всплеск доходов, за которым следует снижение. Последний скачок произошел в 1994 году (см. Диаграмму 4) и совпадает с последним повышением федерального налога на автомобили. Такое поведение согласуется с другими акцизными налогами на узкой основе, такими как налоги на сигареты.[15] После последнего повышения федеральных налогов наблюдается относительно стабильная динамика доходов на милю пройденного пути в реальном выражении. Это можно объяснить тем, что потребители предпочитают более крупные автомобили: с начала 1980-х годов доля продаж внедорожников увеличилась. Фактически, в период с 1996 по 2018 год он вырос с 15 процентов до 46 процентов. В то же время продажа автомобилей упала с более 60 процентов до менее чем 45 процентов. [16] Кроме того, в период с 1985 по 2005 год потребление топлива в новых автомобилях снизилось.[17] Это могло бы отрицательно повлиять на среднюю экономию топлива транспортного средства, поскольку более крупные автомобили получают меньше MPG, чем более легкие. (На Рисунке 7 показано историческое развитие MPG для автопарка.)

Рисунок 5.

Общий сбор налогов на газ показывает это снижение. Сборы федеральных налогов на газ в 2018 году составили 26,7 млрд долларов. С поправкой на инфляцию, это будет примерно 17,7 миллиардов долларов в 1994 году (первый год после последнего повышения налога на газ).В тот год федеральное правительство фактически собрало 19,8 миллиарда долларов, что почти на 12 процентов больше. В сочетании с тем фактом, что расходы не снизились, эти цифры указывают на то, что система больше не соответствует принципу платы за пользование.

Развитие общей налоговой нагрузки штата и федерального налога на топливо на VMT также можно проиллюстрировать путем расчета среднего налога, уплаченного (в долларах 2018 г.) на VMT легковыми автомобилями (не включая грузовики и внедорожники). В 1994 году, в первый год после последнего повышения федеральных налогов, легковой автомобиль стоил в среднем 20.7 MPG и водители заплатили 3,2 цента налогов за VMT. [18] В 2018 году легковой автомобиль в среднем потреблял 24,4 мили на галлон, а водители платили 2,1 цента налогов за VMT [19]. По данным Министерства транспорта, в 2018 году средний водитель проехал 13 476 миль, поэтому снижение налогового бремени приводит к разнице в ежегодных налоговых выплатах в размере 148 долларов США, если бы VMT оставалась постоянной в период с 1994 по 2018 год [20].

Если разбить эти цифры на уровне штата и федеральном уровне, то федеральное налоговое бремя на VMT составило 1,51 цента в 1994 году по сравнению с 0.75 центов в 2018 году, а среднее налоговое бремя штата составило 1,72 цента в 1994 году по сравнению с 1,38 цента в 2018 году (все в долларах 2018 года) [21].

На основе этого расчета, если предположить, что MPG вырастет до 27,5 MPG (улучшение на 1,5 процента в год в течение пяти лет) в ближайшие годы, а налоговые ставки останутся неизменными, налоговое бремя на VMT снизится с 2,1 цента до 1,84 цента (в долларах 2018 г.) . Такое снижение приведет к разнице примерно в 7,7 млрд долларов в сборах налогов в фонды штата и федеральные дорожные фонды.

Учитывая, что расходы на автомагистрали не сократились вместе с доходами, поступления от налога на моторное топливо больше не соответствуют расходам. По оценкам CBO, у Трастового фонда кончатся деньги к концу 2021 года, и прогнозируется, что дефицит составит почти 70 миллиардов долларов в течение первых пяти лет после истечения срока финансирования в соответствии с Законом о FAST [22]. Важно отметить, что эти прогнозы были сделаны до карантина, связанного с коронавирусом, и фактические доходы почти наверняка не будут соответствовать оценкам. [23]

Рисунок 6.

Картина не такая мрачная для государственных дорожных фондов. Судя по диаграмме 1, штаты лучше, чем федеральное правительство, удерживают ставки на уровне инфляции. Тем не менее, как и федеральные доходы, на доход штата в расчете на VMT заметно влияют стандарты CAFE. Стандарты CAFE были впервые приняты в 1975 году и направлены на повышение экономии топлива. Рисунок 7 представляет собой график, показывающий ПНГ по типам транспортных средств по годам, который иллюстрирует большой скачок в конце 1970-х годов. Если бы еще один всплеск MPG случился из-за нормативных требований или технологических разработок, снижение выручки на VMT ускорилось бы.В настоящее время в рамках CAFE требуется увеличивать средний расход топлива на галлон на 1,5 процента в год до 2026 года. Повышение экономии топлива является положительным моментом, но мы должны признать, что это подрывает текущий режим финансирования дорог и требует, чтобы директивные органы скорректировали этот режим в дальнейшем.

Рис. 7.

Еще одно событие, которое может сделать нынешний налоговый план устаревшим, — это рост доли рынка электромобилей, что также можно рассматривать как положительный момент.Согласно одному отчету, к 2028 году электромобили составят 17,5% продаж в США, и это может иметь разрушительные последствия для налоговых сборов. [24]

Кроме того, не указано, что стоимость обслуживания на милю росла с такой же скоростью, как и инфляция. Фактически, согласно CBO, в реальном выражении государственные закупки на содержание снизились на 9 процентов в период с 2003 по 2014 год, хотя номинальные расходы увеличились на 44 процента. [25] В то же время личный транспорт стал больше. Снижение цен на нефть с середины 1980-х до середины 2000-х привело к увеличению продаж внедорожников, которые тяжелее седанов, что привело к увеличению повреждений на дорогах.Вес является экспоненциальным фактором повреждения дороги. Например, пятиосный тракторный прицеп весом 80 000 фунтов наносит такой же ущерб дороге, как 9600 автомобилей, даже если он весит всего в 20 раз больше. [26]

Если сравнивать на международном уровне и учитывать колебания обменного курса, то с 2013 года американский налог на газ упал по сравнению с аналогичными показателями в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) [27].

В 2017 году средняя ставка налога на газ в странах ОЭСР составляла 2,24 доллара за галлон, что примерно на 15 процентов ниже 2 долларов.62 в 2013 году. В 30 странах произошло снижение налогов на газ в долларах США. С 2013 года американский доллар вырос в цене по сравнению с другими валютами, включая валюту многих стран-членов ОЭСР — евро. Это приводит к снижению стоимости национального налога на газ в американских долларах, в результате чего снижение налогов на газ в странах ОЭСР выглядит более масштабным, чем оно было на самом деле. [28]

Налогообложение по транспортным средствам пройденных миль

Учитывая проблемы, с которыми сталкивается налог на моторное топливо, одним из решений, долгое время поддерживаемым многими экономистами, является финансирование автомагистралей за счет налогообложения пройденных миль транспортных средств.Вместо того, чтобы использовать налоги на автомобили или моторное топливо в качестве прокси для транспортных средств, налог, взимаемый непосредственно с миль, гораздо ближе к отражению внешних эффектов и приближению затрат на содержание дороги для каждого водителя.

Однако разработать справедливый и эффективный налог VMT будет непросто. Первый закон налогового письма заключается в том, что при выборе налоговой схемы есть компромиссы. Что касается налога VMT, выбор будет между простым, но менее эффективным налогом и сложным, но более эффективным налогом. Как простой, так и более сложный налог VMT могут показаться более устойчивым выбором по сравнению с текущим налогом на газ, но, вероятно, потребуют более высоких затрат на обеспечение соблюдения для правительств, собирающих налоги.

«Простое» решение

Налог на VMT может быть введен либо путем взимания фиксированной платы за VMT, либо путем разработки усовершенствованной системы отслеживания с разными ставками для разных мест. Фиксированная плата за милю на основе веса транспортного средства, измеренного одометром, была бы самой простой версией налога VMT для администрирования и позволяла бы избежать большинства проблем с конфиденциальностью. Показания одометра можно проводить при ежегодных проверках или путем установки бортового блока (OBU), который передает данные VMT на центральный компьютер в электронном виде.

Простая плата за VMT не будет одинаковой для всех типов транспортных средств, поскольку ее следует дифференцировать в зависимости от веса и количества осей. Повреждение дороги увеличивается с увеличением веса транспортного средства, но уменьшается в зависимости от количества осей. [29] Ставка, основанная на весе на ось, побуждает водителей грузовых автомобилей ограничивать вес на ось.

Проблема с простым решением состоит в том, что простая ставка за VMT сильно ограничивает способность налога правильно нацеливать налог, помимо простого VMT и веса на ось.Например, текущий вопрос о налоге на топливо, облагаемом налогом на использование дорог общего пользования (например, топливо, используемое на частных дорогах или для сельскохозяйственного оборудования), останется. Это также затрудняет обеспечение надлежащего распределения между состояниями.

Например, в системе без отслеживания водители, которые живут в Мичигане, но работают в Иллинойсе, будут платить налог только в Мичигане, даже если они ездят и в Мичигане, и в Иллинойсе. Поскольку налог VMT работает как плата за пользование, необходимо разработать систему для обеспечения некоторых переводов между штатами и местностями.Это потенциально может быть достигнуто за счет использования стандартных данных трафика для приблизительного определения суммы, которую пригородные штаты причитают штатам назначения. Например, Вашингтон, округ Колумбия, ежедневно принимает сотни тысяч пассажиров из соседних штатов (в основном Мэриленд и Вирджиния), и ему следует компенсировать износ их инфраструктуры. В этом примере данные о пригородных поездках будут использоваться для расчета распределения доходов округу Колумбия из доходов, собранных штатами Мэриленд и Вирджиния.

Другая проблема возникает, если штат вводит налог VMT, но не имеет федеральной налоговой системы VMT, которую можно было бы использовать. В Орегоне, где реализуется пилотный проект под названием OReGO, добровольная система GPS определяет только то, едет ли зарегистрированный автомобиль по общественной дороге в Орегоне. [30] Это означает, что государство продолжает собирать налоги на бензин со всех автомобилистов и предоставляет налоговую скидку на уплаченные налоги на топливо. [31]

Это пример одной проблемы с налогами VMT: они могут оказаться очень дорогими в администрировании и обеспечении соблюдения.Например, если каждый автомобилист обязан платить свои налоги правительству, фактическое число налогоплательщиков значительно вырастет по сравнению с сегодняшней системой. Налог на моторное топливо, напротив, очень прост и дешев [32].

Одним из возможных решений этой проблемы может быть имитация способа, которым налогоплательщики платят налоги на газ в настоящее время: на насосе. Налог VMT может взиматься по доверенности путем привязки ставки моторного топлива к средней MPG для транспортных средств в штате (или на федеральном уровне), а также к инфляции.По сути, этот подход повлечет за собой уникальный вид инфляционной индексации налогов на газ, чтобы примерно приблизиться к собираемости доходов в рамках VMT. Это будет гарантировать, что ставки налога на моторное топливо будут соответствовать изменениям как в технологиях, так и в инфляции, и сохранят центы, полученные на VMT. Такая система потенциально также может взиматься с электромобилей путем взимания налога с заряда аккумуляторных батарей, исходя из минимального расстояния, которое электромобиль может проехать при полной зарядке. [33] Другим вариантом может быть установка на заправочных станциях и в транспортных средствах систем, которые передают информацию VMT при заправке бака.Это позволило бы заправочным станциям собирать и перечислять налоги VMT, как сегодня, хотя потребовалось бы дооснащение транспортных средств способами, которые могли бы вызвать конфиденциальность и другие юридические проблемы. (Потенциально стандартная, более высокая ставка может применяться к автомобилям без такого устройства.)

Обеспечение надлежащего налогообложения электромобилей за использование дорог также сделало бы транспортные налоги более справедливыми, поскольку доступ к дорогостоящим электромобилям больше не повлияет на налоговое бремя. В Вирджинии с 1 июля плата за использование шоссе (HUF) теперь взимается с экономичных транспортных средств (экономия топлива 25 миль на галлон или больше) и электромобилей.Плата за использование шоссе рассчитывается на основе ставки налога на газ на момент регистрации транспортного средства и среднего VMT в Вирджинии. Электромобили платят фиксированный сбор (88,20 доллара в 2020 году), который отражает 85 процентов суммы, уплачиваемой в виде налогов на моторное топливо средним водителем из Вирджинии. Для экономичных транспортных средств сбор рассчитывается так, чтобы отразить 85 процентов разницы между налогами на моторное топливо, уплачиваемыми с экономичных транспортных средств, и налогами на моторное топливо, уплачиваемыми транспортным средством, движущимся на 23,7 миль на галлон [34].

Отслеживание GPS

Если отслеживать как VMT, так и местоположение, можно будет провести различие между городскими и сельскими поездками.Хотя эксплуатационные расходы при вождении в городе или за городом могут не сильно различаться, внешние эффекты, связанные с поездками по городу, могут быть выше: в частности, вклад в загрязнение воздуха и заторы. Отслеживание местоположения также позволит штатам взимать налоги со всех транспортных средств в пределах штата, независимо от того, в каком состоянии находится транспортное средство. Можно было бы привести аргумент, что более короткие поездки будут наказуемы при такой системе, но городские районы, подверженные заторам, выиграют от ограничения количества транспортных средств на дороге.

Увеличение количества деталей, отслеживаемых системой, увеличивает эффективность налога. Эффективность возрастает, потому что основание налоговой ставки на нескольких параметрах будет стимулировать водителей водить машину только тогда, когда выгода от поездки перевешивает затраты. Хотя включение большего количества параметров в расчет налоговой ставки может дать некоторые положительные результаты, вероятно, к этому следует подходить только до определенного момента. Слишком большое количество параметров приведет к усложнению налоговой структуры, что сделает ее менее прозрачной.

Помимо повышения эффективности, слежение за GPS может решить проблему распределения, но только если все штаты внедряют систему. Если государство единолично взимает налог VMT, возникает ряд других проблем. Водители за пределами штата все равно должны будут облагаться налогом, но, вероятно, через другую систему. В Орегоне, даже при наличии системы GPS, местонахождение автомобиля якобы никогда не раскрывается никому, кроме водителя. [35] Это может решить некоторые проблемы конфиденциальности, но оставляет вопросы о том, как обращаться с драйверами за пределами штата.

Проблемы конфиденциальности

Помимо вопроса соответствия между штатами, существуют опасения по поводу конфиденциальности данных, особенно если GPS использовался для отслеживания транспортных средств. Постоянная передача данных о местонахождении вашего автомобиля по понятным причинам непопулярна, особенно когда эта информация предоставляется государственному учреждению, у которого может быть меньше причин сопротивляться повестке в суд, чем, например, частной компании, такой как оператор сотовой связи. [36] Тем не менее, есть способы смягчить это. Например, если частное третье лицо будет собирать данные и владеть ими, личные данные будут храниться на расстоянии вытянутой руки от властей.Чтобы усилить защиту конфиденциальности, также должны быть строгие правила, регулирующие удаление данных и допустимое использование данных. Орегон реализует пилотный проект по налогам VMT, который требует удаления данных в течение 30 дней после сбора. [37] Использование GPS в Орегоне является добровольным, чтобы уменьшить проблемы с конфиденциальностью, хотя добровольная система может работать только параллельно с налогом на газ, что не является постоянным решением.

Согласно анализу GAO, проведенному в 2012 году, согласно опросу государственных служащих Министерства транспорта штата, 45 из 51 (включая Д.С.) сказал, что решение проблем, связанных с конфиденциальностью, станет серьезной проблемой для разработки программы оплаты миль в их штате [38].

Вопросы конфиденциальности заслуживают внимания и должны приниматься во внимание, даже если данные обрабатывались сторонней компанией. Информация от E-ZPass, электронной системы взимания платы за проезд, использовалась адвокатами по разводам для доказательства неверности супругов. [39]

Проблема конфиденциальности — это немалая проблема. В 2012 году Верховный суд США постановил, что несанкционированное GPS-слежение за транспортными средствами является неконституционным.[40] Очевидно, что разработка системы слежения, не противоречащей Конституции, является предпосылкой для использования слежения GPS.

Таблица 1. Варианты реализации

Метод отслеживания	Тип	Варианты КПД	Проблемы конфиденциальности
Одометр	Руководство	Limited	Limited
Бортовой измерительно-передающий ВМТ	Автомат	Limited	Limited
Плата на насосе	Автомат	Limited	Limited
GPS	Автомат	Многочисленные	Многочисленные
Источник: анализ автора.

Что можно сделать в краткосрочной перспективе?

Учитывая трудности, связанные с универсальным налогом VMT, одним из краткосрочных решений может быть введение простого налога VMT на коммерческие автомобили и электромобили. Коммерческие автомобили облагаются налогами VMT в четырех штатах (Кентукки, Нью-Мексико, Нью-Йорк и Орегон) и некоторых других странах. [41] В Кентукки установлена ​​фиксированная ставка 2,9 цента за VMT для автопоездов весом более 60 000 фунтов. В Нью-Мексико, Нью-Йорке и Орегоне налог постепенно увеличивается в зависимости от веса транспортного средства (размер налога меняется по разным ставкам).Все четыре штата в основном взимают налог на основе периодических показаний одометра. [42]

В США коммерческие автомобили часто отслеживаются, поскольку их налоговые платежи на дизельное топливо распределяются между штатами, через которые проезжают грузовики. Преобразование существующей системы в налог VMT могло бы сделать сбор налогов более эффективным, поскольку автотранспортным компаниям не пришлось бы иметь дело с распределением налоговых платежей между каждым штатом; это могло быть относительно автоматическим. Тракторные прицепы и грузовики большой грузоподъемности также вносят значительный вклад в общий дорожный ущерб, учитывая их вес.По данным CBO, федеральный налог в размере 5 процентов за милю на коммерческие грузовики увеличился бы в 2017 году от 4 до 13 миллиардов долларов в зависимости от типа грузовиков и дорог, облагаемых налогом [43]. Другим решением может быть расширение существующих систем взимания платы за проезд и дорожных сборов с упором на перегруженные районы.

Соответствующие федеральные расходы приведут к повышению федеральной ставки

Прогнозируется, что в течение следующего десятилетия расходы на

превысят текущие доходы на 189 миллиардов долларов [44]. Эти прогнозы были сделаны до пандемии коронавируса, а это означает, что фактические цифры, вероятно, будут хуже.Если текущая структура сохранится, чтобы доходы соответствовали расходам, федеральная ставка должна была бы увеличиться на 12,6 цента до 31 цента за галлон и регулярно корректироваться с учетом увеличения затрат на содержание дорог [45].

Простой федеральный налог на VMT, по данным на 2018 год, составит 1,4 цента за VMT, чтобы собрать достаточно доходов для оплаты расходов на шоссе (46 миллиардов долларов). Если налог VMT будет финансировать транзитный счет, как и налог на газ, расходы составят 55 миллиардов долларов, а ставка должна быть равна 1.7 центов за милю. Это средняя ставка для всех транспортных средств, но в идеале она должна быть ниже для легковых автомобилей и выше для более тяжелых. Эта дифференциация будет учитывать различные затраты на содержание дорог, связанные с более тяжелыми транспортными средствами.

Таблица 2 представляет собой пример того, как может выглядеть дифференциация ставок на основе информации о пробеге за 2018 год.

Таблица 2. Пример дифференцированной налоговой ставки для различных типов транспортных средств

Тип автомобиля	VMT 2018 (в миллионах)	Процент от общей суммы VMT	Ставка налога за VMT	Налоговые поступления (млрд)
Легковой автомобиль	2 897 083	89%	1.2 цента	$ 34,8
Мотоцикл	20 076	1%	0,6 цента	0,12 долл. США
Коммерческий трафик	304 864	9%	6,5 центов	$ 19,8
Автобус	18,303	1%	5 центов	$ 0,92
Итого	3,240,327	100%	1.7 центов	55,6 долл. США
Источник: Транспортное бюро; расчеты автора. Примечание. К легковым автомобилям относятся как автомобили меньшего размера, так и внедорожники, фургоны и пикапы. Коммерческие перевозки включают как большие тягачи, так и грузовые автомобили меньшего размера. Итоги могут не совпадать из-за округления.

Это пример дифференциации, основанный на определенных предположениях, который может быть уточнен.Более высокие ставки для автобусов и коммерческого транспорта представляют собой больший ущерб, нанесенный этими транспортными средствами, аналогично существующим дифференцированным ставкам на бензин и дизельное топливо. Мотоциклы получают самую низкую оценку, поскольку они причиняют наименьший ущерб и меньше всего способствуют возникновению заторов. Хотя числа будут разными для состояний, аналогичный расчет можно сделать для каждого состояния (см. Приложение A).

Внедрение тарифной сетки, представленной в таблице 2, будет означать увеличение налогов для потребителей и предприятий, поскольку она рассчитана для покрытия всего финансирования транспортировки, чего не покрывают текущие транспортные налоги.Это увеличение не происходит в вакууме и нанесет ущерб экономике в целом, а также приведет к несоразмерному налогообложению нижних квинтилей лиц, получающих доход. Для решения этих проблем любое увеличение налога на газ или VMT лучше всего компенсировать снижением налога на равную сумму в долларах [46].

Может быть, у федерального правительства есть другое решение: федеральные законодатели могли бы сократить расходы на шоссе и увеличить расходы на транспорт, поощряя инвестиции частного сектора через государственно-частные партнерства (P3).По данным CBO, доход от частных инвестиций будет вдвое выше, чем от федеральных. [47] P3 — это альтернатива традиционному государственному финансированию транспортных проектов, в котором местное, государственное или федеральное агентство сотрудничает с частной компанией, чтобы получить финансирование в обмен на новый источник дохода. Государственное агентство несет ответственность перед обществом.

Частные инвестиции могут быть реализованы несколькими способами, в том числе в виде платных дорог, что гарантирует инвестору поток доходов.В Мэриленде реализуется крупный проект P3 по строительству платных скоростных полос к I-495 и I-270. [48] Однако, согласно федеральному закону, не все дороги могут быть платными [49]. Следовательно, они также могут быть структурированы с регулярными платежами от государства частным компаниям, финансирующим дорожные проекты.

Учитывая финансовое положение, в котором оказались многие государства из-за пандемии коронавируса, государствам может потребоваться привлечь частные инвестиции для финансирования важнейших проектов.

Как финансируются дороги сегодня

Сумма государственных и местных расходов на дороги, покрываемых налогами на газ, дорожными сборами, сборами с пользователей и налогами с пользователей, широко варьируется в зависимости от штата.Для того, чтобы действительно соответствовать принципу льгот и идеальной плате за пользование, налоги, взимаемые с транспортных средств, будут достаточными для покрытия транспортных расходов. Однако это не так, как показано в Таблице 3:

.

Таблица 3. Минимальная сумма расходов на строительство автомагистралей, финансируемых за счет общих государственных налогов и сборов, 2017 финансовый год

Государство	Поступления от государственного и местного налога на транспорт	Сумма, покрываемая общими налогами и сборами	Доля государства в расходах на автомобильные дороги
Алабама	941 715 000 долл. США	$ 810 964 722	$ 1,752 679 722
Аляска	$ 184 319 000	$ 712 463 213	$ 896 782 213
Аризона	1 097 747 000 долл. США	$ 666 898 710	$ 1,764,645,710
Арканзас	654 643 000 долл. США	887 667 811 долл. США	$ 1 542 310 811
Калифорния	10 137 811 000 долл. США	$ 1,619 201 541	$ 11 757 012 541
Колорадо	1 566 620 000 долл. США	$ 1,152,379,808	$ 2 718 999 808
Коннектикут	725 253 000 долл. США	$ 1 034 139 057	$ 1 759 392 057
Делавэр	512 352 000 долл. США	153 673 299 долл. США	$ 666 025 299
Флорида	7 034 900 000 долл. США	$ 2 287 321 032	$ 9 322 221 032
Грузия	2 172 864 000 долл. США	$ 852 092 920	$ 3 024 956 920
Гавайи	$ 553 374 000	–124 808 237 долл. США	428 565 763 долл. США
Айдахо	596 359 000 долл. США	–6 490 909 долл. США	$ 589 868 091
Иллинойс	4 629 620 000 долл. США	3 255 343 903 долл. США	$ 7 884 963 903
Индиана	1 216 444 000 долл. США	$ 247 113 131	$ 1,463,557,131
Айова	1 337 942 000 долл. США	$ 905 862 059	$ 2,243,804,059
Канзас	$ 843 606 000	$ 691 120 606	$ 1,534,726,606
Кентукки	976 893 000 долл. США	$ 694 917 525	$ 1 671 810 525
Луизиана	772 213 000 долл. США	$ 910 504 860	$ 1,682,717,860
Мэн	515 538 000 долл. США	$ 282 888 627	$ 798 426 627
Мэриленд	2 341 949 000 долл. США	$ 411 279 513	$ 2 753 228 513
Массачусетс	2 171 726 000 долл. США	1 032 237 393 долл. США	3 203 963 393 долл. США
Мичиган	2 553 562 000 долл. США	644 527 901 долл. США	3 198 089 901 долл. США
Миннесота	$ 1,889,662,000	$ 2,250,053,546	4 139 715 546 долл. США
Миссисипи	617 654 000 долл. США	614 281 435 долл. США	1 231 935 435 долл. США
Миссури	$ 1 063 727 000	$ 330 873 678	$ 1 394 600 678
Монтана	365 114 000 долл. США	57 464 775 долл. США	422 578 775 долл. США
Небраска	583 223 000 долл. США	$ 693 347 345	$ 1 276 570 345
Невада	$ 813 580 000	$ 842 529 761	$ 1,656,109,761
Нью-Гэмпшир	413 490 000 долл. США	$ 173 921 212	$ 587 411 212
Нью-Джерси	3 495 452 000 долл. США	468 005 098 долл. США	$ 3 963 457 098
Нью-Мексико	470 151 000 долл. США	$ 55 834 218	$ 525 985 218
Нью-Йорк	7 759 269 000 долл. США	$ 2 734 180 484	10 493 449 484 долл. США
Северная Каролина	2 901 360 000 долл. США	$ 892 549 259	3 793 909 259 долл. США
Северная Дакота	333 070 000 долл. США	$ 1,145 820 931	$ 1 478 890 931
Огайо	3 267 627 000 долл. США	$ 1,418,611,434	4 686 238 434 долл. США
Оклахома	1 516 947 000 долл. США	426 439 319 долл. США	1 943 386 319 долл. США
Орегон	1 203 853 000 долл. США	404 003 095 долл. США	$ 1 607 856 095
Пенсильвания	5 423 505 000 долл. США	2 675 168 723 долл. США	$ 8 098 673 723
Род-Айленд	161 908 000 долл. США	$ 86 461 691	$ 248 369 691
Южная Каролина	1 046 433 000 долл. США	$ 557 663 542	$ 1 604 096 542
Южная Дакота	317 654 000 долл. США	$ 395 089 026	$ 712 743 026
Теннесси	1 399 299 000 долл. США	–29 699 222 долл. США	$ 1 369 599 778
Техас	$ 8 336 258 000	$ 3 547 167 602	$ 11 883 425 602
Юта	$ 705 139 000	$ 766 991 878	$ 1 472 130 878
Вермонт	$ 160 876 000	$ 252 869 379	413 745 379 долл. США
Вирджиния	$ 2 074 549 000	$ 1 805 458 238	$ 3 880 007 238
Вашингтон	3 043 001 000 долл. США	$ 652 123 967	3 695 124 967 долл. США
Западная Вирджиния	502 047 000 долл. США	$ 276 326 610	$ 778 373 610
Висконсин	1 718 939 000 долл. США	3 002 610 882 долл. США	$ 4 721 549 882
Вайоминг	214 030 000 долл. США	201 703 907 долл. США	415 733 907 долл. США 90 302
Округ Колумбия	76 920 000 долл. США	214 086 702 долл. США 90 302	$ 291 006 702
U.С. Итого	95 412 187 000 долл. США	$ 46 033 237 000	141 445 424 000 долл. США
Источник: расчеты автора из Бюро переписи населения США, Финансов штатов и местных органов власти и Федерального управления шоссейных дорог.
Примечание. Выручка включает налоги на моторное топливо, налоги на автотранспортные средства и сборы за пользование шоссе.

Почти каждый штат тратит на автомагистрали больше, чем собирает в виде целевых доходов из федеральных, государственных и местных источников.Исключение составляют только Гавайи, Айдахо и Теннесси. Это означает, что остальные расходы покрываются за счет налоговых поступлений, не связанных с транспортировкой (см. Таблицу 3), собираемых с людей, которые не могут пользоваться дорогами или осуществлять деятельность, не связанную с использованием дорог.

Можно привести аргумент, что каждый извлекает выгоду из хорошо обслуживаемой сети дорог, например, для перевозки товаров по стране, и поэтому каждый должен вносить свой вклад. Однако для потребителей стоимость транспортировки перекладывается на цену, которую они платят за эти товары.Это несоответствие между доходами и расходами противоречит принципу платы за пользование и ограничивает эффективность налогов на транспорт, удерживая искусственно низкую цену за вождение.

Однако эти цифры не отражают всей картины. В общей сложности 25 штатов направляют значительную часть доходов, полученных от налогов на моторное топливо, на несвязанные программы расходов, такие как образование (Канзас и Техас), туризм (Юта) или охрана дикой природы (Флорида) [50]. Эта практика еще больше размывает понятие налогов на моторное топливо как платы с пользователей.

Рисунок 8 представляет собой карту, показывающую процент расходов на шоссе штата, которые могут быть покрыты за счет выделенных средств. В 48 смежных штатах Теннесси может полностью покрывать расходы за счет доходов от перевозки (100 процентов), в то время как Северная Дакота получает только менее четверти доходов, необходимых для оплаты транспортных расходов (23 процента).

Рисунок 8.

Для решения проблемы некоторые штаты находят другие источники финансирования помимо налогов на моторное топливо.Например, с 2012 года Арканзас выделил часть общего налога с продаж (0,5 процента от ставки) на дороги и мосты. Срок действия этого налога истекает в 2022 году, но в этом году избиратели должны решить, сделать ли его постоянным. [51] Если законодатели Арканзаса захотят придерживаться принципа льгот, было бы целесообразно повысить доход за счет налогов, связанных с транспортировкой.

Федеральные фонды распределяются между штатами в соответствии с формулой, определенной в соответствии с Законом о FAST. Формула включает факторы доли каждого штата в полосах движения федеральных дорог помощи, миль транспортных средств, пройденных по федеральным автомагистралям помощи, и количества погибших в федеральной системе помощи.Закон также гарантирует, что любой штат получит 95 центов на доллар, внесенный в Целевой фонд автомобильных дорог жителями штата.

В таблице 4 перечислены суммы, выделенные каждому штату на проекты строительства автомагистралей от федерального правительства в 2017 финансовом году.

Таблица 4. Федеральное правительство субсидирует расходы штата на строительство автомагистралей на сумму более 40 миллиардов долларов

(Финансирование федеральных автомобильных дорог штатом, 2017 финансовый год)
Государство	Федеральная поддержка
Алабама	$ 780 395 278
Аляска	$ 515 767 787
Аризона	752 604 290 долл. США
Арканзас	$ 532 561 189
Калифорния	$ 3 775 361 459
Колорадо	550 041 192 долл. США
Коннектикут	516 638 943 долл. США
Делавэр	$ 174 000 701
Флорида	$ 1 948 889 968
Грузия	$ 1,328,160,080
Гавайи	$ 173 975 237
Айдахо	294 207 909 долл. США
Иллинойс	$ 1,462,439,097
Индиана	$ 980,122 869
Айова	$ 505 524 941
Канзас	$ 388 712 394
Кентукки	$ 683 445 475
Луизиана	$ 721 940 140
Мэн	$ 189 877 373
Мэриленд	618 136 487 долл. США
Массачусетс	$ 624 728 607
Мичиган	$ 1,083,010,099
Миннесота	$ 670 744 454
Миссисипи	$ 497 487 565
Миссури	$ 973 780 322
Монтана	422 038 225 долл. США
Небраска	$ 297 314 655
Невада	$ 373 512 239
Нью-Гэмпшир	$ 169 952 788
Нью-Джерси	1 027 035 902 долл. США
Нью-Мексико	377 737 782 долл. США
Нью-Йорк	$ 1,726,595,516
Северная Каролина	$ 1 072 800 741
Северная Дакота	$ 255 373 069
Огайо	$ 1 378 785 566
Оклахома	$ 652 363 681
Орегон	$ 514 134 905
Пенсильвания	$ 1,687 703 277
Род-Айленд	$ 224 957 309
Южная Каролина	$ 688 789 458
Южная Дакота	$ 290 082 974
Теннесси	$ 869 218 222
Техас	$ 3 812 222 398
Юта	$ 357 179 122
Вермонт	$ 208 763 621
Вирджиния	$ 1 046 743 762
Вашингтон	$ 697 316033
Западная Вирджиния	449 523 390 долл. США
Висконсин	$ 773 964 118
Вайоминг	$ 263 516 093
Округ Колумбия	$ 164 126 298
Итого	40 544 305 000 долл. США
Источник: Федеральное управление шоссейных дорог, «Распределение федеральных средств», 8 мая 2020 г., https: // www.fhwa.dot.gov/policyinformation/statistics/2018/fa4.cfm.

Заключение

Налоги на автомобильные мили могут оказаться более устойчивой заменой налогов на моторное топливо в будущем. Вместо того, чтобы использовать топливо в качестве прокси для использования дорог, при налогообложении фактического использования лучше соблюдается принцип льгот и гарантируется, что налог действует как плата за пользование. Дифференцированный налог VMT, зависящий от места вождения и, возможно, даже времени в пути, также может более точно отразить внешние эффекты, связанные с транспортом.

Предполагается, что на федеральном уровне в Целевом фонде автомобильных дорог закончатся к концу следующего года. По-прежнему крайне маловероятно, что федеральный налог VMT может быть введен в качестве замены налогов на моторное топливо в ближайшее время. Необходимо разработать более краткосрочное решение, которое фиксирует трастовый фонд, будь то реформа расходов, реформа финансирования или их комбинация.

На государственном уровне существует аналогичная проблема, но она не столь актуальна. По мере того, как автомобили продолжают экономить топливо, а электромобили становятся все более распространенными, налог VMT представляет собой естественное решение для финансирования дорожных проектов в будущем.В штатах возникают дополнительные сложности в отношении водителей из других штатов, если не существует федеральной системы.

Как на федеральном уровне, так и на уровне штата, введение налога VMT требует от законодателей принятия некоторых жестких решений относительно компромиссов. Существенные проблемы, связанные с конфиденциальностью, должны быть решены против стремления к целевому, справедливому и эффективному налогообложению. Хорошим вариантом повышения компетентности властей в этой системе было бы введение налогов VMT на коммерческие грузовые автомобили. Эти транспортные средства вызывают большую часть повреждений на дорогах, и проблемы с конфиденциальностью ограничены, поскольку транспортные средства часто уже отслеживаются.

---

Приложение: Ставки государственного налога VMT

В следующей таблице представлены налоговые ставки VMT для каждого штата, которые принесут ту же сумму дохода, что и текущие государственные и местные налоги на моторное топливо, налоги на лицензии на автотранспорт и дорожные сборы. Они не проводят надлежащей дифференциации между тяжелыми и легкими автомобилями.

Государство	Поступления от транспортного налога (2018)	миль транспортных средств, пройденных в 2018 году (в миллионах)	Средняя налоговая ставка за милю
Алабама	941 715 000 долл. США	71 167	0 руб.013
Аляска	$ 184 319 000	5,487	0,034 $
Аризона	1 097 747 000 долл. США	66,145	0,017 $
Арканзас	654 643 000 долл. США	36,675	0,018 $
Калифорния	10 137 811 000 долл. США	348 796	0,029 $
Колорадо	1 566 620 000 долл. США	53,954	0 руб.029
Коннектикут	725 253 000 долл. США	31 596	0,023 $
Делавэр	512 352 000 долл. США	10 179	0,050 $
Округ Колумбия	76 920 000 долл. США	3 691	0,021 $
Флорида	7 034 900 000 долл. США	221 816	0,032 $
Грузия	2 172 864 000 долл. США	131 456	0 руб.017
Гавайи	$ 553 374 000	10 887	0,051 $
Айдахо	596 359 000 долл. США	17 709	0,034 $
Иллинойс	4 629 620 000 долл. США	107,954	0,043 $
Индиана	1 216 444 000 долл. США	81 529	0,015 $
Айова	1 337 942 000 долл. США	33 282	0 руб.040
Канзас	$ 843 606 000	32,190	0,026 $
Кентукки	976 893 000 долл. США	49 544	0,020 $
Луизиана	772 213 000 долл. США	50 045	0,015 $
Мэн	515 538 000 долл. США	14 784 90 302	0,035 $
Мэриленд	2 341 949 000 долл. США	59 775	0 руб.039
Массачусетс	2 171 726 000 долл. США	66,772	0,033 $
Мичиган	2 553 562 000 долл. США	102 398	0,025 $
Миннесота	$ 1,889,662,000	60 438	0,031 $
Миссисипи	617 654 000 долл. США	40 730	0,015 $
Миссури	$ 1 063 727 000	76 595	0 руб.014
Монтана	365 114 000 долл. США	12 700	0,029 $
Небраска	583 223 000 долл. США	20 975	0,028 $
Невада	$ 813 580 000	28 319	0,029 $
Нью-Гэмпшир	413 490 000 долл. США	13 776	0,030 $
Нью-Джерси	3 495 452 000 долл. США	77 539	0 руб.045
Нью-Мексико	470 151 000 долл. США	27 288	0,017 $
Нью-Йорк	7 759 269 000 долл. США	123 510	0,063 $
Северная Каролина	2 901 360 000 долл. США	121,127	0,024 $
Северная Дакота	333 070 000 долл. США	9 856	0,034 $
Огайо	3 267 627 000 долл. США	114 474	0 руб.029
Оклахома	1 516 947 000 долл. США	45 433	0,033 $
Орегон	1 203 853 000 долл. США	36 848	0,033 $
Пенсильвания	5 423 505 000 долл. США	102,109	0,053 $
Род-Айленд	161 908 000 долл. США	8 009	0,020 $
Южная Каролина	1 046 433 000 долл. США	56 801	0 руб.018
Южная Дакота	317 654 000 долл. США	9 719	0,033 $
Теннесси	1 399 299 000 долл. США	81 321	0,017 $
Техас	$ 8 336 258 000	282 037	0,030 $
Юта	$ 705 139 000	32 069	0,022 $
Вермонт	$ 160 876 000	7 346 90 302	0 руб.022
Вирджиния	$ 2 074 549 000	85 336	0,024 $
Вашингтон	3 043 001 000 долл. США	62,367	0,049 $
Западная Вирджиния	502 047 000 долл. США	19 447 90 302	0,026 $
Висконсин	1 718 939 000 долл. США	65 885	0,026 $
Вайоминг	214 030 000 долл. США	10 438	0 руб.021
Источник: Бюро переписи населения США; Федеральное управление автомобильных дорог; расчеты автора.

---

[1] Лиз Мальм, «Когда в вашем штате был введен налог на газ?» Налоговый фонд, 30 июля 2015 г., https://taxfoundation.org/when-did-your-state-enact-its-gas-tax/.

[2] Карл Дэвис, «Сколько времени прошло с тех пор, как в вашем штате был повышен налог на газ?» Институт налоговой и экономической политики, 26 февраля 2020 г., https://itep.org/how-long-has-it-been-since-your-state-raised-its-gas-tax-maps/.

[3] Бюджетное управление Конгресса, «Счета трастовых фондов автомагистралей — базовый уровень CBO по состоянию на 6 марта 2020 г.», 19 марта 2020 г., https://www.cbo.gov/system/files/2020-03/51300- 2020-03-Highwaytrustfund.pdf.

[4] Роберт С. Кирк и Уильям Дж. Маллет, «Финансирование и финансирование автомобильных дорог и общественного транспорта», Исследовательская служба Конгресса, 11 мая 2020 г., https://fas.org/sgp/crs/misc/R45350.pdf .

[5] Лиз Мальм, «Когда ваше государство ввело налог на газ?»

[6] Американский институт нефти, «Налоги на бензин», июль 2020 г., https: // www.api.org/~/media/Files/Statistics/State-Motor-Fuel-Taxes-Charts-July-2020.pdf.

[7] Там же.

[8] Амир Эль-Сибайе, «Электромобили будут иметь долгосрочное влияние на налог на газ», Налоговый фонд, 12 февраля 2018 г., https://taxfoundation.org/electric-vehicles-gas-tax/ .

[9] Сюда входят как прямые пользователи, такие как водители, так и люди, которые косвенно получают выгоду от автомагистралей и дорожной инфраструктуры (например, цепочки поставок и транспортировка товаров и услуг), что отразится на рыночных ценах.

[10] Министерство транспорта США, «Средняя корпоративная экономия топлива», 31 марта 2020 г.,

https://www.nhtsa.gov/laws-regulations/corporate-average-fuel-economy.

[11] Амир Эль-Сибайе, «Электромобили будут иметь долгосрочное влияние на налог на газ».

[12] Управление энергетической информации США, «Annual Energy Outlook 2020», январь 2020 г., стр. 96, https://www.eia.gov/outlooks/aeo/pdf/aeo2020.pdf.

[13] Лаура Блисс, «Должны ли водители электромобилей платить за милю?» Bloomberg, 23 июля 2019 г., https: // www.bloomberg.com/news/articles/2019-07-23/why-charging-electric-cars-for-road-use-is-tricky.

[14] EVAdoption, «Прогнозы продаж электромобилей», по состоянию на 9 июля 2020 г., https://evadoption.com/ev-sales/ev-sales-forecasts/.

[15] Ульрик Боэсен и Том ВанАнтверп, «Насколько стабильны поступления от налога на сигареты?» Налоговый фонд, 9 июля 2020 г.,

https://taxfoundation.org/cigarette-tax-revenue-tool/.

[16] Майк Монтичелло, «Любимые автомобили Америки: внедорожники», Consumer Reports. , февраль.28, 2017, https://www.consumerreports.org/suvs/americas-favorite-cars-suvs/; Джерри Эдгертон, «Внедорожники убирают седаны с американских дорог», CBS News , , 3 мая 2018 г., https://www.cbsnews.com/news/suvs-are-running-sedans-off-the-american- дороги /; и Агентство по охране окружающей среды США, «Отчет EPA о тенденциях в автомобильной промышленности 2019», март 2020 г., 6, https://nepis.epa.gov/Exe/ZyPDF.cgi?Dockey=P100YVK3.pdf.

[17] Агентство по охране окружающей среды США, «Отчет EPA о тенденциях в автомобильной отрасли за 2019 г.», 8.

[18] Управление энергетической информации США, «Annual Energy Review 2012», 27 сентября 2012 г.,

https://www.eia.gov/totalenergy/data/annual/showtext.php?t=pTB0208.

[19] Управление энергетической информации США, «Light-Duty Vehicles, Short Wheelbase Fuel Economy, Annual», по состоянию на июль 2020 г., https://www.eia.gov/opendata/qb.php?category=711246&sdid=TOTAL.PCFRRUS .A.

[20] В этом примере учитываются только легковые автомобили, передвигающиеся по дорогам общего пользования и автомагистралям.Плата за проезд исключена из расчета. Постоянный VMT используется для иллюстрации разницы в налоговых доходах, собранных на VMT.

[21] В этом примере учитываются только легковые автомобили, передвигающиеся по дорогам общего пользования и автомагистралям. Плата за проезд исключена из расчета.

[22] Бюджетное управление Конгресса, «Счета трастовых фондов автомагистралей — базовый уровень CBO по состоянию на 6 марта 2020 г.».

[23] Ульрик Боэсен, «Поступления от налога на газ упадут по мере снижения трафика на 38 процентов», Налоговый фонд, март.31, 2020,

https://taxfoundation.org/gas-tax-revenue-decline-as-traffic-drops/.

[24] EVAdoption, «Прогнозы продаж электромобилей».

[25] Бюджетное управление Конгресса, «Государственные расходы на транспорт и водную инфраструктуру, 1956–2014», март 2015 г., 1, https://www.cbo.gov/sites/default/files/114th-congress-2015-2016. /reports/49910-infrastructure.pdf.

[26] Генеральный контролер США, «Чрезмерный вес грузовика: дорогое бремя, которое мы больше не можем поддерживать», 16 июля 1979 г., 23, https: // www.gao.gov/assets/130/127292.pdf.

[27] Гаррет Уотсон, «Насколько высоки налоги на газ в других странах?» Налоговый фонд, 2 мая 2019 г.,

https://taxfoundation.org/oecd-gas-tax/.

[28] Гаррет Уотсон, «Налог на газ в Америке еще больше упал по сравнению с аналогами из ОЭСР при контроле обменных курсов», Налоговый фонд, 24 мая 2019 г., https://taxfoundation.org/federal-gas-tax-falls-behind-oecd -перс /.

[29] Бюджетное управление Конгресса, «Свидетельство Джозефа Кайла: Целевой фонд автомобильных дорог и оплата автомобильных дорог», 17 мая 2011 г., стр.31, https: // www.cbo.gov/sites/default/files/112th-congress-2011-2012/reports/05-17-highwayfunding.pdf.

[30] OReGO, «Часто задаваемые вопросы по началу работы», по состоянию на 21 июля 2020 г., https://www.myorego.org/get-started/#faq.

[31] Эта система требует, чтобы автомобилисты сохраняли квитанции о покупке топлива, чтобы гарантировать точность налогового кредита, хотя это не является обязательным. См. OReGO, «Часто задаваемые вопросы по началу работы».

[32] Бюджетное управление Конгресса, «Reauthorizing Federal Highway Programs: Issues and Options», May 2020, 6, https: // www.cbo.gov/system/files/2020-05/56346-CBO-Highway-Reauthorization.pdf.

[33] Необходимо разработать решение для домашних зарядных станций.

[34] С 2022 года Вирджиния планирует ввести дополнительный налог VMT для владельцев транспортных средств, облагаемых сбором за использование автомагистралей. §§ 46.2-770, § 46.2-771, § 46.2-772 и § 46.2-773 Кодекса штата Вирджиния.

[35] OReGO, «Часто задаваемые вопросы по началу работы».

[36] Счетная палата правительства США, «Целевой фонд для автомобильных дорог: экспериментальная программа может помочь определить жизнеспособность платы за пробег для определенных транспортных средств», декабрь 2012 г., 19, https: // www.gao.gov/assets/660/650863.pdf.

[37] Законодательное собрание Орегона, «Законопроект Сената 810», https://gov.oregonlive.com/bill/2013/SB810/.

[38] Счетная палата правительства США, «Целевой фонд для автомобильных дорог: экспериментальная программа может помочь определить жизнеспособность сборов за пробег для определенных транспортных средств», 19.

[39] Крис Ньюмаркер, «E-ZPass регистрирует мошенников в суде о разводе», Associated Press, 10 августа 2007 г., http://www.nbcnews.com/id/20216302/ns/technology_and_science-tech_and_gadgets/t/ e-zpass-records-out-cheaters-разводный суд /.

[40] США против Джонса, 565 U.S. 400 (2012), https://supreme.justia.com/cases/federal/us/565/400/.

[41] Бюджетное управление Конгресса, «Вопросы и варианты налога на мили транспортных средств, проезжаемых коммерческими грузовиками», октябрь 2019 г., 5, https://www.cbo.gov/system/files/2019-10/55688-CBO -VMT-Tax.pdf.

[42] Там же.

[43] Бюджетное управление Конгресса, «Reauthorizing Federal Highway Programmes: Issues and Options», 8.

[44] Там же, 5.

[45] Согласно CBO, увеличение налога на газ на 1 цент увеличивает доход на 1 доллар.5 миллиардов за 10 лет. См. Бюджетное управление Конгресса, «Целевой фонд автомобильных дорог и программы обработки наземного транспорта в федеральном бюджете , » 11 июня 2014 г., http://www.cbo.gov/sites/default/files/45416-TransportationScoring. pdf.

[46] Кайл Померло, «Варианты ремонта дорожного трастового фонда», Tax Foundation, 5 марта 2015 г.,

https://taxfoundation.org/options-fix-highway-trust-fund/.

[47] Скотт А. Ходж, «Предупреждения CBO о влиянии федеральных инвестиций», Налоговый фонд, 17 июня 2020 г., https: // taxfoundation.org / Federal-Infrastructure-Bill-CBO-Effects-of-Federal-Investment /.

[48] Джим Парсонс, «Мэриленд выбрал четыре команды для запланированного проекта шоссе P3 стоимостью 11 млрд долларов», Engineering News-Record, , 20 июля 2020 г., https://www.enr.com/articles/49743-maryland-shortlists -Четыре-Команды-Проекта-Шоссе-11б-р3.

[49] Федеральное управление шоссейных дорог, «Почему межгосударственная система включает платные дороги?» 8 сентября 2017 г., https://www.fhwa.dot.gov/infrastructure/tollroad.cfm.

[50] Барух Фейгенбаум и Джо Хиллман, «Сколько денег от налогов на газ отвлекают государства от дорог», Reason Foundation, 30 июня 2020 г., https://reason.org/policy-brief/how-much-gas-tax -деньги-штаты-отвлечь-от-дорог / # нью-йорк-диверсий.

[51] Ballotpedia, «Поправка о продолжении налога с продаж в Арканзасе (2020)», по состоянию на 27 июля 2020 г., https://ballotpedia.org/Arkansas_Transportation_Sales_Tax_Continuation_Amendment_(2020).

Как обращаться с налогом с продаж при доставке: Руководство по штатам

Успешная розничная торговля зависит от успешной доставки, особенно сейчас, когда многие потребители избегают обычных магазинов из-за COVID-19.Только в августе онлайн-продажи в США выросли на 42% в годовом исчислении. Поскольку конца пандемии не видно, а продажи в электронной коммерции, вероятно, останутся высокими в течение сезона праздничных покупок, розничным торговцам необходимо знать, как обложить налогом расходы на доставку.

Нет единого способа передать товары покупателям, и нет единого способа облагать налогом расходы на доставку: налогообложение зависит от штата и способа доставки. Сборы компании за доставку товаров собственным транспортным средством часто облагаются налогом иначе, чем сборы за доставку обычным или частным перевозчиком.Плата за доставку товаров в электронном виде может отличаться от платы за доставку материального личного имущества. Комбинированные сборы за доставку и погрузку-разгрузку могут облагаться налогом иначе, чем отдельные сборы за доставку и погрузку-разгрузку. И так далее.

Общее практическое правило для включенных транспортных расходов:

• Если содержимое посылки облагается налогом, то расходы на его отправку облагаются налогом
• Если содержимое посылки не облагается налогом, сборы за ее отправку обычно не облагаются
• Если отправление содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продукты, часть платы, относящаяся к налогооблагаемой продаже, подлежит налогообложению, а часть, относящаяся к освобожденной продаже, освобождается от налога

Это только верхушка айсберга.В следующем руководстве представлена ​​подробная информация по каждому состоянию.

Ниже приводятся общие рекомендации, а не советы по налогам. Пожалуйста, подтвердите всю информацию в налоговом управлении штата или у доверенного налогового консультанта.

Алабама: Доставка служебным автомобилем в Алабаме, как правило, облагается налогом, как и доставка частным перевозчиком, комбинированные сборы за доставку и погрузку / разгрузку, а также плату за электронную доставку. Но доставка обычным перевозчиком обычно не взимается, как и почтовые расходы для прямой почтовой рассылки и расходы по доставке, которые превышают фактическую стоимость доставки.

Аризона: В Аризоне большая часть транспортных расходов не облагается налогом, но комбинированные расходы на доставку и погрузку / разгрузку обычно облагаются налогом. Плата за электронную доставку обычно не облагается, хотя в некоторых частях штата может применяться местный налог.

Арканзас: Многие транспортные расходы в Арканзасе облагаются налогом. Однако стоимость доставки считается частью валовой выручки или валовой выручки от продажи в Арканзасе, если только расходы не выставляются покупателю напрямую перевозчиком, отличным от продавца.Как правило, если отправляемая материальная личная собственность облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, освобождаются и расходы на доставку; и если груз включает в себя как облагаемую налогом, так и освобожденную от налогообложения собственность, налог применяется к проценту стоимости доставки, относящемуся к налогооблагаемой собственности.

Калифорния: По большей части, транспортные расходы не облагаются налогом, если продажа освобождена, но если продажа облагается налогом, расходы, связанные с доставкой, могут не облагаться налогом, частично или полностью облагаться налогом.Как правило, сборы за доставку транспортным средством компании облагаются налогом, если передача права собственности происходит после того, как покупатель вступает во владение продуктом (пункт назначения FOB), но сборы освобождаются, если передача права собственности происходит до доставки продукта (FOB источник). Стоимость доставки, превышающая фактическую стоимость доставки, как правило, облагается налогом, но стоимость доставки, превышающая действующие разумные ставки, обычно освобождается. Комбинированные сборы за доставку и погрузку / разгрузку обычно облагаются налогом, тогда как сборы за электронную доставку обычно освобождаются.

Колорадо: Доставка и фрахт для облагаемых налогом продаж обычно облагаются налогом в Колорадо, если они включены в продажную цену, но могут быть освобождены, если у потребителя есть возможность организовать свою доставку. Плата за электронную доставку обычно облагается налогом. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

Коннектикут: Стоимость доставки и доставки для налогооблагаемых продаж, как правило, облагается налогом в Коннектикуте, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи, и предоставлены ли продавцом или третьей стороной.Стоимость доставки и доставки для освобожденных продаж, как правило, не облагается.

Флорида: Транспортные расходы для налогооблагаемых продаж, как правило, облагаются налогом, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в продажную цену. Тем не менее, сборы за доставку обычно освобождаются, если плата указывается отдельно, и покупатель имеет возможность забрать товар или организовать свои собственные сторонние транспортные услуги. Плата за электронную доставку также обычно не облагается.

Грузия: сборы за доставку, фрахт, транспортировку, доставку и обработку обычно считаются частью продажной цены, поэтому они освобождаются от уплаты, если продажа освобождена от налога, и облагаются налогом, если продажа облагается налогом.Сборы за доставку, не связанные с продажей налогооблагаемого имущества, как правило, не облагаются налогом, как и сборы за доставку электронного имущества.

Гавайи: Общий акцизный налог (GET) Гавайев — это налог на привилегии, взимаемый с деловой активности на Гавайях. Обычно это применяется к большинству транзакций, включая сборы за доставку и обработку.

Айдахо: Предполагается, что стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ должна быть отдельно указана в Айдахо, а отдельно указанная плата за доставку покупателю не взимается в Айдахо.Однако сборы за товары, доставляемые электронным способом, обычно облагаются налогом.

Иллинойс: Стоимость доставки и обработки налогооблагаемых товаров, как правило, облагается налогом в Иллинойсе. Если розничный торговец определяет, что либо покупатель, либо все продаваемое имущество освобождены от налога, плата за доставку также будет освобождена. Кроме того, при отправке на условиях ФОБ сборы не облагаются, если у клиента есть возможность организовать свою доставку через третью сторону.

Индиана: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в Индиане.Однако отдельно указанные «почтовые расходы» (цена покупки марок или аналогичные сборы за доставку почты или посылок через США) не облагаются налогом. При отправке на условиях ФОБ сборы не облагаются налогом, если у клиента есть возможность организовать свою доставку через третью сторону.

Айова: В Айове плата за доставку обычно не взимается. Тем не менее, входящий фрахт или сборы за фрахт — сборы, взимаемые продавцом за получение товаров, проданных покупателям, — обычно облагаются налогом, если передаются покупателю.

Канзас: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в Канзасе, независимо от того, включены ли они в продажную цену, указываются отдельно или оплачиваются отдельно.

Кентукки: Стоимость доставки (сборы розничного продавца за подготовку и доставку в место, указанное покупателем) включены в цену продажи и облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа не облагается налогом.

Луизиана: Государственный налог с продаж, как правило, не применяется к отдельно указанным расходам на доставку.В отношении налогооблагаемых продаж расходы на доставку и доставку, которые включены в продажную цену, обычно облагаются государственным налогом с продаж. Плата за доставку освобождается, если покупатель имеет возможность отдельно заключить договор на доставку (например, путем получения товаров или организации доставки третьей стороной). Плата за доставку товаров электронным способом облагается государственным налогом с продаж. В отношении местного налога с продаж могут применяться другие правила.

Мэн: По большей части расходы на доставку освобождаются от налога с продаж, если выполняются эти три условия: отгрузка осуществляется непосредственно покупателю, стоимость доставки указывается отдельно, и отгрузка осуществляется обычным или контрактным перевозчиком или США.S. mail. Плата за доставку продавцом на собственном автомобиле обычно включается в налогооблагаемую продажную цену, если доставляемые товары облагаются налогом. Плата за доставку электронной продукции также облагается налогом.

Мэриленд: Большинство сборов за доставку освобождены от налога с продаж Мэриленда. Однако стоимость доставки, включенная в налогооблагаемую цену, как правило, облагается налогом, как и комбинированные расходы на доставку и погрузку / разгрузку.

Массачусетс: отдельно указанные расходы по доставке и доставке освобождаются от налога с продаж и использования штата Массачусетс, если доставка осуществляется после покупки.Плата за обработку может быть объединена с расходами на доставку; если указано отдельно, плата за доставку и погрузочно-разгрузочные работы не взимается. Однако стоимость доставки, превышающая фактическую стоимость доставки, как правило, облагается налогом.

Мичиган: Расходы на доставку и обработку облагаемых налогом розничных продаж, как правило, облагаются налогом в Мичигане, в том числе понесенные до передачи права собственности на недвижимость. Однако плата за доставку освобожденного имущества, как правило, не облагается. Когда взимается единая плата за перевозку как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения товаров, налог взимается с облагаемой налогом процентной доли от продажи (определяемой по цене или весу).

Миннесота: Стоимость доставки и обработки облагаемых налогом товаров, как правило, облагается налогом. Плата за доставку и транспортировку предметов, освобожденных от налога, обычно не облагается. Если транзакция включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, налог на доставку и доставку должен распределяться на основе процента или веса налогооблагаемых товаров. Услуги по доставке, предоставляемые и выставляемые третьей стороной, как правило, не облагаются поставкой заполнителей или бетонных блоков.

Миссисипи: сборы за доставку, обработку и доставку налогооблагаемых товаров обычно облагаются налогом с продаж штата Миссисипи.Однако транспортные расходы, превышающие разумные или действующие ставки, могут быть освобождены от налога.

Миссури: Стоимость доставки и обработки налогооблагаемых товаров, как правило, облагается налогом в штате Миссури, если они включены в продажную цену или когда покупатель обязан ее оплатить. Отдельно указанные транспортные расходы обычно не облагаются налогом, если покупатель не обязан платить за услугу. Однако, если покупатель не обязан оплачивать транспортные расходы, но они не указываются отдельно, они, как правило, подлежат налогообложению.Отдельно указанные сборы за электронную доставку товаров, как правило, не облагаются.

Небраска: Стоимость доставки и обработки обычно облагается налогом в Небраске, когда продажа облагается налогом, и сборы оплачиваются розничному продавцу. Обычно они освобождаются от уплаты налога, если продажа не облагается. Если существует единовременная плата за доставку груза, освобожденного от налогообложения и облагаемого налогом, следует распределить налог. Сборы за доставку, фрахт, почтовые расходы, отгрузку или транспортировку, уплаченные лицу, отличному от продавца, обычно освобождаются.

Невада: Услуги, необходимые для завершения продажи материального личного имущества, такие как услуги доставки и обработки, обычно облагаются налогом в Неваде. Отдельно указанные расходы на пересылку, доставку и транспортировку обычно не облагаются налогом, но сборы за упаковку, обработку, упаковку или аналогичные сборы облагаются налогом, независимо от того, указаны они отдельно или включены в продажную цену. Плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Нью-Джерси: Большинство расходов, связанных с доставкой и доставкой, облагается налогом с продаж в штате Нью-Джерси, хотя сборы за доставку и обработку для освобожденных продаж, как правило, не облагаются.Если отгрузка включает как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен облагать налогом часть платы за доставку, выделенную на транспортировку налогооблагаемых товаров (определяемую по весу или цене). Если продавец не распределяет плату за доставку, вся сумма облагается налогом.

Нью-Мексико: налог на валовой доход обычно применяется к расходам на доставку и доставку (включая почтовые расходы и транспортные расходы) в Нью-Мексико, независимо от того, указаны ли они отдельно или включены в цену продажи. Однако плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Нью-Йорк: расходы на доставку, обработку и доставку налогооблагаемых продаж, как правило, облагаются налогом в Нью-Йорке. Однако, если заказчик организует доставку третьей стороной и платит этой третьей стороне напрямую, сторонняя плата за доставку освобождается. Расходы на доставку, обработку и доставку для продаж, не облагаемых налогом, обычно не облагаются. Комбинированные расходы на транспортировку как облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения продаж, как правило, облагаются налогом, но если плата за доставку или доставку указывается отдельно и справедливо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогами продажами, то транспортные расходы для облагаемых налогом продаж облагаются налогом, а стоимость доставки для освобожденных от налогообложения продаж составляет освобождать.Плата за доставку товаров электронным способом обычно не взимается.

Северная Каролина: Расходы на отгрузку и обработку, транспортировку и доставку, взимаемые розничным продавцом и связанные с налогооблагаемыми продажами, как правило, облагаются налогом с продаж и использования в Северной Каролине, независимо от того, включены ли они в продажную цену или указаны отдельно. Если в счете указаны как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения продажи, расходы по доставке и погрузке-разгрузке должны быть пропорционально распределены по каждой позиции. Если стоимость доставки и обработки основана на фиксированной ставке за посылку, «розничный торговец может распределить плату за любой из предметов в упаковке, а не распределять плату.”

Северная Дакота: Фрахт, доставка и другие транспортные расходы, включая доставку и погрузочно-разгрузочные работы, считаются частью продажной цены в Северной Дакоте. Таким образом, если продажа облагается налогом, расходы по доставке облагаются налогом, а если не облагаются налогом, они не облагаются налогом. Однако сборы за доставку, выставленные непосредственно клиенту (т. Е. Не связанные с продажей материального личного имущества), как правило, освобождаются от уплаты налогов. Если розничный торговец отправляет как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары за одну поставку, часть стоимости доставки налогооблагаемых товаров облагается налогом; если розничный торговец не распределяет налог пропорционально, вся единовременная сумма подлежит налогообложению.

Огайо: Большинство сборов за доставку налогооблагаемых товаров облагаются налогом в Огайо. Плата за доставку считается частью продажной цены, независимо от того, указана она отдельно или включена в цену, поэтому они облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога. Если одна плата за доставку включает в себя как налогооблагаемые, так и освобожденные от налога продажи, она может быть распределена (по весу или продажной цене), поэтому налог взимается только за отгрузку той части груза, которая облагается налогом. В противном случае налог взимается со всей стоимости доставки.Сборы за доставку, не связанные с продажей, облагаемой налогом, не облагаются налогом. Плата за электронную доставку не взимается.

Оклахома: отдельно указанные сборы за доставку товаров по почте в Оклахоме не облагаются налогом, независимо от того, облагается ли содержимое посылки налогом или нет. Затраты на транспортировку и транспортировку, включенные в продажную цену налогооблагаемого материального личного имущества, облагаются налогом. Налог с продаж Оклахомы применяется к оплате за электронную доставку, но не к почтовым расходам при прямой почтовой рассылке.

Пенсильвания: Если доставляемые товары облагаются налогом, расходы по доставке и транспортировке, как правило, облагаются налогом, независимо от того, указаны они отдельно или включены в продажную цену.Если отправляемый товар (-ы) не облагается налогом, доставка и сборы за обработку обычно освобождаются. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и необлагаемые налогом товары, то расходы по доставке и обработке всей отгрузки подлежат налогообложению. Плата за доставку, произведенную и выставленную третьим лицом, не облагается.

Род-Айленд: Стоимость доставки (включая расходы на обработку) считается частью продажной цены, поэтому они обычно освобождаются от уплаты налога, когда продажа не облагается налогом, и облагаются налогом, когда продажа облагается налогом.Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, продавец должен распределить стоимость доставки по продажной цене или весу. Сборы за электронную доставку продуктов обычно облагаются налогом.

Южная Каролина: сборы за доставку и обработку облагаемых налогом товаров обычно облагаются налогом в Южной Каролине, в то время как сборы за доставку и обработку товаров, освобожденных от налога, обычно освобождаются. Налогообложение сборов, взимаемых розничным продавцом за доставку материального личного имущества на собственном грузовике, зависит от того, являются ли условия местом назначения на условиях FOB или пунктом (или отправкой) на условиях FOB: пункт назначения на условиях FOB, как правило, облагается налогом, а пункт доставки на условиях FOB обычно освобождается.

Южная Дакота: Как правило, плата розничного продавца за доставку и обработку облагаемых налогом товаров облагается тем же государственным и муниципальным налогом с продаж, что и товар. Поскольку большая часть продаж в Южной Дакоте облагается налогом, расходы на доставку и транспортировку обычно облагаются налогом. Однако, если продажа не облагается налогом, сборы за доставку и транспортировку также не облагаются. Если налогооблагаемые и не облагаемые налогом продукты входят в одну и ту же поставку, налог с продаж уплачивается с части стоимости доставки налогооблагаемых продуктов (определяемой продажной ценой или весом).Если розничный торговец нанимает третью сторону для выполнения доставки и выставляет счет покупателю за доставку, розничный торговец должен включить транспортные расходы в налогооблагаемые квитанции.

Теннесси: Стоимость доставки является частью продажной цены в Теннесси. Таким образом, если продажа облагается налогом, плата за доставку облагается налогом; если продажа не облагается налогом, плата за доставку не взимается. Если отправление содержит как освобожденные, так и облагаемые налогом продажи, налог с продаж применяется к процентной доле облагаемого налогом груза (определяемой по весу или продажной цене).

Техас: Доставка и доставка в Техасе облагаются налогом, если продажа облагается налогом, и освобождаются, если продажа освобождена от налога. Отдельно заявленные сборы за доставку сторонним грузоотправителем также не облагаются налогом, если они предоставляются по запросу клиента.

Юта: Плата за доставку как налогооблагаемой, так и освобожденной от налога продажи не облагается налогом, если это указано отдельно. Сборы за доставку налогооблагаемых товаров могут облагаться налогом, если они являются частью продажной цены (или «фрахта»).

Вермонт: Если продажа подлежит обложению налогом с продаж штата Вермонт, налог с продаж также взимается при доставке и фрахте при доставке товара.Однако, если продажа не облагается налогом, связанные с ней расходы на доставку также не облагаются. Как правило, нет налога с продаж на отдельные транспортные расходы, не связанные с розничной продажей.

Вирджиния: отдельно указанные расходы на доставку, включая почтовые расходы, обычно освобождаются от налога с продаж Вирджинии, но расходы на обработку всегда облагаются налогом. Если стоимость доставки объединяется с комиссией за обработку или другими сборами в виде единого платежа, она облагается налогом.

Вашингтон: Налог с продаж обычно применяется к расходам на доставку налогооблагаемых товаров, даже если это указано отдельно, или если продавец также является перевозчиком.Однако сборы за доставку товаров, освобожденных от налога, обычно не облагаются. Если отправление содержит как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения товары, налог применяется к процентной стоимости доставки, причитающейся с налогооблагаемых товаров (определяемой продажной ценой или весом). Плата за доставку может не облагаться налогом, когда покупатель нанимает третье лицо для доставки купленных товаров после продажи.

Западная Вирджиния: Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ в Западной Вирджинии считается частью продажной цены. Для облагаемых налогом продаж сборы, как правило, облагаются налогом; для продаж, освобожденных от налога, они обычно освобождаются от уплаты налогов.

Висконсин: Стоимость доставки для облагаемых налогом продаж, как правило, облагается налогом в Висконсине, независимо от того, осуществляется ли доставка обычным или контрактным перевозчиком, почтовой службой США или транспортным средством продавца. Точно так же плата за доставку для освобожденных продаж, как правило, не облагается. Если отгрузка включает в себя как налогооблагаемые, так и необлагаемые налогом продажи, часть, отнесенная к необлагаемым налогом продажам, не облагается налогом; если распределение не производится, вся сумма облагается налогом. Стоимость доставки для отдельно указанной прямой почтовой рассылки обычно не взимается.

Вайоминг: В Вайоминге сборы за доставку и обработку обычно не облагаются, если они указаны отдельно и отличаются от любых налогооблагаемых сборов, которые могут указываться в том же счете-фактуре. Однако, когда часть продажной цены облагается налогом, сборы обычно облагаются налогом.

Вашингтон, округ Колумбия: Стоимость доставки и обработки, как правило, облагается налогом в округе Колумбия. Однако транспортные расходы обычно не облагаются, когда право собственности переходит к покупателю в момент продажи (т.е., до отгрузки) или на условиях FOB.

Потребители хотят, чтобы доставка была дешевой, быстрой и надежной. Они также хотят, чтобы он правильно облагался налогом — или, по крайней мере, они не хотят платить налог с продаж за доставку без необходимости. Автоматизация сбора налогов с продаж, денежных переводов и регистрации — самый эффективный способ сделать это правильно.

Транзитный налог с продаж и налог на использование

В Техасе шесть столичных транспортных властей ( MTA, ), два городских транзитных департамента ( CTD ), одна транспортная администрация графства ( CTA ) и один расширенный транспортный округ ( ATD ), которые взимают налог с продаж и использования.Эти органы, соответствующие налоговые ставки, а также участвующие города и районы в каждой транзитной зоне показаны ниже.

Остин MTA

• Код города -3227999
• Ставка — 1% (.010000)
• Действующий — 1 июля 1985 г.
• Города и районы-участники:
  • Остин
  • Джонстаун
  • Lago Vista
  • Леандер
  • Усадьба
  • Point Venture
  • Сан-Леанна
  • Некорпоративный район южного округа Уильямсон, включая Андерсон-Милл, Джолливилль и Понд-Спрингс.
  • Части некорпоративного северо-западного, центрального и северо-восточного округа Трэвис.
  • Следующие города вышли из MTA:
    • West Lake Hills с 30 сентября 1988 г.
    • Rollingwood с 31 марта 1989 года.
    • Cedar Park с 30 июня 1999 года.
    • Pflugerville с 30 июня 2000 г.
    • Volente с 30 сентября 2017 г.
  • The Travis County ESD 14 отозвана с 30 июня 2017 года.

Corpus Christi MTA

• Код города — 3178998
• Ставка — 1/2% (0,005000)
• Действующий — 1 января 1986 г.
• Города и районы-участники:
  • Агуа Дульсе
  • Епископ
  • Corpus Christi
  • Дрисколл
  • Григорий
  • Порт-Аранзас
  • Робстаун
  • Сан-Патрисио
  • Некорпоративные районы округа Нуэсес.

Даллас MTA

• Местный код -3057994
• Ставка — 1% (.010000)
• Действующий — 1 января 1984 г.
• Города и районы-участники:
  • Эддисон
  • Кэрроллтон
  • Кокрелл-Хилл
  • Даллас
  • Фермерское отделение
  • Гирлянда
  • Гленн Хайтс
  • Хайленд-Парк
  • Ирвинг
  • Plano
  • Ричардсон
  • Роулетт
  • Университетский парк

CTA округа Дентон

• Местный код -3061774
• Ставка — 1/2% (.005000)
• Действующий — 1 января 2004 г.
• Города и районы-участники:
  • Дентон
  • Хайленд Виллидж
  • Льюисвилл

Эль-Пасо CTD

• Местный код — 3071889
• Ставка — 1/2% (0,005000)
• Действующий — 1 апреля 1988 г.
• Города и районы-участники:

Форт-Уэрт MTA

• Местный код -3220996
• Ставка — 1/2% (.005000)
• Действующий — 1 апреля 1984 г.
• Города и районы-участники:
  • Голубой курган
  • Форт-Уэрт
  • Город Ричленд-Хиллз вышел из состава MTA Форт-Уэрта с 31 марта 2019 г.

Хьюстон MTA

• Местный код — 3101990
• Ставка — 1% (.010000)
• Действующий — 1 октября 1978 г.
• Города и районы-участники:
  • Bellaire
  • Bunker Hill Village
  • Эль-Лаго
  • Деревня Хедвиг
  • Hilshire Village
  • Хьюстон
  • Скромный
  • Хантерс Крик Виллидж
  • Кэти
  • Миссури Сити
  • Пайни-Пойнт-Виллидж
  • Саутсайд Плейс
  • Spring Valley
  • Тейлор Лейк Виллидж
  • West University Place
  • Некорпоративные области юго-запада и северо-запада округа Харрис, включая Баммел, Сайпресс, Хокли, Хафсмит, Кляйн, Сацума, Вестфилд и часть Спринг в округе Харрис.Часть поселка Вудлендс на северо-западе округа Харрис не входит в состав Хьюстонского MTA.

Ларедо CTD

• Местный код -3240885
• Ставка — 1/4% (0,002500)
• Действующий — 1 июля 1991 г.
• Города и районы-участники:

Сан-Антонио ATD

• Местный код -3015664
• Ставка — 1/4% (.002500)
• Действующий — 1 апреля 2005 г.
• Города и районы-участники:

Сан-Антонио MTA

• Код города -3015995
• Ставка — 1/2% (0,005000)
• Действующий — 1 января 1978 г.
• Города и районы-участники:
  • Аламо Хайтс
  • Балконс Хайтс
  • Замковые холмы
  • Китайская роща
  • кеды Converse
  • Эльмендорф
  • Кирби
  • Леон Вэлли
  • Парк Олмос
  • Святая Ядвига
  • Сан-Антонио
  • Сэнди-Оукс
  • Парк Шавано
  • Террелл Хиллз
  • Некорпоративные районы округа Бексар.
  • Город Fair Oaks Ranch вышел из состава MTA Сан-Антонио с 30 сентября 2008 года.
  • Город Фон Орми вышел из состава MTA Сан-Антонио с 30 сентября 2009 года.

Если у вас есть вопросы о местных продажах и информации об использовании налоговых ставок, свяжитесь с нами по электронной почте [email protected].

Ставки налога с продаж

Налог с продаж рассчитывается на основе валовая выручка от продаж или валовой доход, в зависимости от типа бизнеса, а именно:

Освобождение от налога с продаж

Розничные продажи

(Мисс.Код Энн. Разделы 27-65-17, 27-65-20 и 27-65-25)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валовой выручки от розничных продаж бизнеса, если не указано иное:

• Продажа движимого имущества …… 7%
• Тракторы и лесозаготовительная техника … 1,5%
• Сельскохозяйственный инвентарь …… 1,5%
• Продажа электроэнергии ассоциации …… 1%
• Определенное оборудование, детали машин и оборудование, размещенное и используемое в работе определенных государственные портовые сооружения…… 1,5%
• Обрабатывающее оборудование …… 1,5%
• Автомобили и легкие грузовики (10 000 фунты. или меньше) …… 5%
• Продажа легковых и грузовых автомобилей с полной массой 10 000 фунтов или менее электроэнергетическим ассоциациям …… 3%
  
• Продажа легковых и грузовых автомобилей общей массой более 10 000 фунтов электроэнергетическим ассоциациям …… 1%
• Грузовые автомобили (более 10 000 фунтов), самолеты, полуприцепы, дома на колесах и модульные дома…… 3%
• Мотоциклы, мопеды, мотоциклы, лодки, вездеходы (ATV), прицепы или другое оборудование … 7%
• Материалы для железных дорог, используемые в путевом и путевом строительстве …… 3%
• Иное движимое имущество включая алкогольные напитки и пиво …… 7%

Оптовые продажи

• Алкогольные напитки и пиво …… 7%
• Еда и напитки для полного обслуживания торговля машины…… 8%

Строительный подряд

(Miss Code Ann, раздел 27-65-21)

• Когда общая цена контракта или брутто полученная сумма превышает 10 000,00 долларов США (кроме жилых строительство) …… 3,5%
• Обрабатывающее оборудование, включенное в договор …… 1,5%

Плавучие конструкции

(Miss Code Ann 27-65-18)

Плавучие сооружения включают казино, плавучие рестораны, плавучие отели и аналогичное свойство.

Продажа движимого имущества, которое становится составной частью структуры и производительности строительство деятельность …… 3.5 %

Коммунальные предприятия

(Miss Code Ann. 27-65-19)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж на валовой доход бизнеса, как предусмотрено:

• Электричество и топливо-Жилой сектор использование …… 0%
• Электричество и топливо — Промышленное использовать …… 0%
• Электроэнергия и топливо — Коммерческая использование …… 7%
• Телефон и телеграф …… 7%
• Водно-коммерческий или промышленный использование …… 7%
• Water-Residential потребление …… 0%
• Транспортные расходы по отправке материальное личное имущество между точками в пределах этого состояние при оплате напрямую потребителем; такая же ставка, как отгружаемое имущество.

Аттракционы

(Miss Code Ann 27-65-22)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валового дохода, полученного при допуске, если не указано иное:

• Допуск на развлекательные мероприятия, проводимые в общественных или частных зданиях, отелях, палатках, на стоянках или курортах, закрытых или открытых … 7%
• Допуск на аттракционы, проводимые в государственных закрытых колизеях и аудиториях (за исключением допусков на спортивные соревнования между колледжами и университетами и животноводческие помещения)…… 3%

Разное Указанный бизнес

(Miss Code Ann, разделы 27-65-23 и 27-65-231)

Следующие лица подлежат обложению налогом с продаж в размере 7% от валового дохода предприятия, если не указано иное:

• Монтаж или ремонт кондиционеров
• Автомобиль, мотоцикл, лодка или любой другой ремонт или обслуживание автомобилей;
• бильярдные, бильярдные или домино-залы;
• Боулинг или кегельбан;
• Системы или услуги охранной и пожарной сигнализации;
• Мойка автомобилей автоматическая, самообслуживания или ручная;
• Продажа и услуги компьютерного программного обеспечения;
• Хлопковые компрессы или склад хлопка;
• Индивидуальное креозирование или обработка, индивидуальное планирование, индивидуальное распиловка; переработка мяса на заказ;
• Электрики, электромонтажные работы, электромонтаж, все виды ремонта или монтаж электрооборудования;
• Установка, ремонт или обслуживание лифта или эскалатора;
• Проявление пленки или финишная обработка фотографий;
• Литейное производство, машиностроение или общий ремонт
• Ремонт или обивка мебели;
• Планировка, земляные работы, рытье канав, дноуглубительные работы или ландшафтный дизайн;
• Гостиницы, мотели, туристические базы или палаточные городки, трейлерные парки;
• Изоляционные услуги или ремонт;
• Ремонт ювелирных изделий или часов;
• Стирка, чистка, прессование или крашение;
• Услуги марины;
• Ремонт матрасов;
• Ремонт офисной и деловой техники;
• Автостоянки и автостоянки;
• Сантехника или трубопроводная арматура;
• склады общего пользования;
• Установка, ремонт или обслуживание радио или телевидения;
• Ремонт холодильного оборудования;
• Услуги, выполняемые в связи с геофизическими съемка, разведка, разработка, бурение, добыча, распределение или тестирование нефти, газа, воды и других минеральные ресурсы;
• Ремонт обуви;
• Шкафчики для хранения вещей;
  
• Автоответчик или пейджинговые службы;
  
• Услуги по борьбе с термитами или вредителями;
  
• Цеха олова и листового металла;
  
• Т.V. кабельные системы, абонентское телевидение и прочее подобное виды деятельности;
  
• Вулканизация, ремонт или восстановление покрышек или камер;
  
• Сварка; и деревообработка или токарная обработка магазины

Rental

Аренда или сдача внаем подержанного личного имущества в этом состоянии; та же ставка, которая применима к продажа похожего имущества.

Аренда, не более тридцати (30) суток, автотранспортные средства полной массой 10 000 Иб с.или менее …… 6%
Этот налог добавляется к 5% налогу с продаж, взимаемому Раздел 27-65-23.

Продажи автомобилей | Налоговое управление штата Аризона

Продажа автотранспортных средств нерезидентам

Когда дело доходит до продажи автомобилей нерезидентам Аризоны, существует четыре отдельных освобождения от уплаты налога с привилегий на транзакции (или вычетов из налоговой базы розничного продавца) в соответствии с классификацией розничных продаж, которые могут применяться к продаже автомобиля продавцом в Аризоне.Все четыре из этих исключений зависят от покупателя, который сначала квалифицируется как нерезидент.

Два освобождения основаны на государстве проживания покупателя. Одно исключение требует документально подтвержденной передачи продавцом транспортного средства нерезиденту за пределами штата. Для получения дополнительной информации об этих исключениях и требованиях к документации, включая продажи нерезидентам военнослужащих, дислоцированных в Аризоне, и покупателям из числа коренных американцев, см. Процедуру привилегий по транзакциям в Аризоне (TPP) 08-1.

В целом, статут Аризоны предусматривает освобождение от продажи автомобиля нерезиденту, который является гражданином штата, в котором есть и то, и другое:

• налог штата на использование или другая ставка акцизного налога (применимая к покупке или регистрации транспортных средств), которая ниже, чем ставка налога на привилегии штата Аризона 5,6 процента ; и,
• налоговая взаимность с Аризоной, что означает, что штат нерезидента предоставит кредит на сумму TPT штата Аризона, уплаченную покупателем-нерезидентом во время продажи.

Это освобождение делает сумму TPT штата Аризона, подлежащую уплате при продаже, равной государственному налогу, подлежащему уплате в штате покупателя-нерезидента при продаже без налогов. Обратите внимание, что освобождение от уплаты налога в соответствии с налоговым кодексом другого штата не применяется в Аризоне. Поскольку штат нерезидента разрешает зачет государственного налога, уплаченного в Аризоне, не должно быть налоговых обязательств штата, когда транспортное средство зарегистрировано нерезидентом в его или ее родном штате.

Закон

Аризоны также позволяет нерезиденту вступать во владение транспортным средством в Аризоне, но это освобождение распространяется только на TPT и акцизные сборы округа «совмещенные».С другой стороны, привилегия города полностью распространяется на продажу автомобилей нерезидентам, когда покупатель вступает во владение автомобилем в Аризоне. Единственное освобождение от уплаты налога на привилегии в городе Аризона при продаже автомобиля соответствующему нерезиденту требует, чтобы продавец доставил автомобиль покупателю-нерезиденту за пределами штата.

Таблицы налоговых ставок для нерезидентов

Таблицы налоговых ставок штатов-нерезидентов перечисляют штаты, в которых налоговая ставка в обоих штатах ниже, чем в Аризоне 5.6 процентов по ставке TPT и предоставляют кредит на уплату государственного налога в Аризоне. Также перечислены штаты, которые не взимают налог с продаж или акцизный налог; нерезиденты из этих штатов также имеют право на освобождение от налогов в соответствии с законом Аризоны и не будут платить налоги штата или округа. Для нерезидентов из всех других штатов с более высокой ставкой налога штата, чем 5,6 процента в Аризоне, ставка TPT и разрешается зачет в счет акцизных сборов штата для уплаты государственного налога в Аризоне, TPT штата и все местные налоги применяются к продаже, если нерезидент принимает доставку автомобиля в Аризоне.

Для применения пониженной ставки TPT покупатель-нерезидент должен заполнить Аризонскую форму 5011, чтобы установить резидентство в другом штате США; получить у продавца специальное разрешение на регистрацию нерезидента на 90 дней; и разрешить продавцу автотранспортных средств сделать копию действующего водительского удостоверения нерезидента за пределами штата.

Расчет налога на льготы по сниженной сделке

Чтобы помочь продавцам автомобилей в Аризоне, компания ADOR создала две версии таблицы расчета налогов.Этот рабочий лист вычисляет уменьшенную сумму государственного TPT и окружного акцизного налога, который будет применяться к продаже автомобиля нерезиденту, а также вычисляет правильные суммы вычета, которые должны быть приняты в декларации о привилегиях транзакций, использовании и выходном налоге (форма TPT- 2).

Рабочий лист A / B — это пустой рабочий лист, который налогоплательщики могут распечатать и заполнить вручную; или они могут заполнить онлайн, а затем распечатать. Продавец автомобиля должен указать продажную цену, налоговые ставки штата нерезидента и округа Аризона и выполнить все математические вычисления.Пример заполнения рабочего листа и Аризонской формы TPT-2 (для разовой продажи) включен в этот рабочий лист.

Рабочий лист C — это автоматический вычислительный рабочий лист, доступный для печати. Просто введя налогооблагаемую продажную цену транспортного средства и выбрав штат нерезидента и округ Аризона, в котором находится бизнес продавца, из раскрывающихся меню, рабочий лист рассчитает налог и предоставит суммы для размещения в Форме TPT-2 для эта распродажа. Аризона включена как один из штатов в раскрывающееся меню штата для сравнения экономии на налогах.

В Таблицах налоговых ставок штатов-нерезидентов также указаны штаты, резиденты которых имеют право на следующее отдельное обязательное освобождение в соответствии с розничной классификацией:

A.R.S. § 42-5061 (A) (28) (a) предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль штата и акцизного налога округа на продажу автотранспортных средств нерезидентам из штатов, которые не предоставляют кредит на налоги, уплаченные в Аризоне. Это освобождение от уплаты налогов в Аризоне избавляет покупателя-нерезидента от уплаты налога в обоих штатах. Это освобождение и требования к документации для квалификации разъясняются в TPP 08-1.

Таблицы налоговых ставок штата для нерезидентов, которые также включают в себя перечень налоговых ставок округа Аризона, предназначены для определения правильных сумм налога штата и округа, применяемого к продаже автотранспортных средств, которая имеет право на полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законом Аризоны.

Обратите внимание: ADOR рекомендует перепроверить числа и расчеты в этой таблице, поскольку отдел не несет ответственности за ошибочные расчеты.

На Рабочем листе A / B налоговые ставки штата нерезидента и округа Аризона должны быть перенесены в пустой или заполняемый рабочий лист, но все математические вычисления должны быть выполнены продавцом.

На Рабочем листе C после ввода продажной цены автомобиля раскрывающиеся меню позволяют продавцу автомобиля выбрать штат нерезидента и округ Аризона, в котором происходит продажа. Этот рабочий лист автоматически рассчитает суммы налогов и удержаний, взятых по Форме TPT-2.

Налог на продажу и использование автотранспортных средств

6,25% налог с продаж или использование

Если вы покупатель, получатель или пользователь, имеющий право собственности на автомобиль или владеющий им, вы несете ответственность за уплату налога с продажи или использования транспортного средства.

Налог на продажу или использование автотранспортных средств уплачивается до 20 числа месяца, следующего за покупкой, использованием, хранением или любым другим потреблением в штате Массачусетс.

Если налог с продаж или налог на использование не уплачен вовремя, покупатель должен будет уплатить проценты и штрафы.

Налог с продаж применяется к передаче правового титула или владения посредством розничных продаж зарегистрированными дилерами или арендодателями во время ведения бизнеса. Если продажа осуществляется зарегистрированным дилером автомобилей или арендодателем, ставка налога с продаж составляет 6.25% .

Налог на использование применяется ко всем другим видам передачи правового титула или владения, когда переданное транспортное средство хранится, используется или потребляется в Массачусетсе. Если автомобиль продается случайно (не продается дилером или арендодателем), ставка налога на использование составляет 6,25% от максимальной из следующих величин:

• Фактическая сумма, уплаченная за транспортное средство, или
• Чистая обменная стоимость транспортного средства (балансовая стоимость)

Если вы покупаете автомобиль за пределами Массачусетса и везете его в Массачусетс в течение 6 месяцев для постоянного использования, налог на использование подлежит уплате до 20-го числа следующего месяца, когда автомобиль въехал в Массачусетс.

Например, если вы приобрели автомобиль в Нью-Гэмпшире 1 января и привезли его в Массачусетс 30 июня, налог на использование будет уплачен до 20 июля.

Чтобы узнать больше, посетите: 830 CMR 64H.25.1: Автомобили.

Регистрация

Каждый покупатель, которому требуется зарегистрировать или получить право собственности на автомобиль в Массачусетсе, должен подать Форму RMV-1, Заявление на право собственности и регистрацию в течение 10 дней с момента покупки, передачи или использования транспортного средства в Массачусетсе и уплатить любой применимый налог в RMV.

Каждый покупатель, которому не требуется регистрировать или право собственности на автомобиль в Массачусетсе, должен подать заполненную форму ST-7R: свидетельство об уплате налога с продаж или налога на пользование автотранспортным средством до 20-го числа месяца после покупки, передачи, или используя транспортное средство, и уплатить любой применимый налог в DOR или RMV.

Визит:

.